Ћекции.ќрг


ѕоиск:




 атегории:

јстрономи€
Ѕиологи€
√еографи€
ƒругие €зыки
»нтернет
»нформатика
»стори€
 ультура
Ћитература
Ћогика
ћатематика
ћедицина
ћеханика
ќхрана труда
ѕедагогика
ѕолитика
ѕраво
ѕсихологи€
–елиги€
–иторика
—оциологи€
—порт
—троительство
“ехнологи€
“ранспорт
‘изика
‘илософи€
‘инансы
’ими€
Ёкологи€
Ёкономика
Ёлектроника

 

 

 

 


ѕри недостаче денег в кассе 11 страница




- строку 1231 "ƒебиторска€ задолженность, платежи по которой ожидаютс€ в течение 12 мес€цев после отчетной даты";

- строку 1232 "ƒебиторска€ задолженность, платежи по которой ожидаютс€ более чем через 12 мес€цев после отчетной даты".

«ачет между стать€ми активов и пассивов (дебетовым и кредитовым остатками по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76) не допускаетс€ (п. 34 ѕЅ” 4/99).

 

ѕример. јќ "ћир" ведет расчеты с ќќќ "ѕобеда" по двум договорам - поставки (по счету 62, "ѕобеда" - покупатель) и аренды (по счету 60, "ѕобеда" - арендодатель). Ќа отчетную дату по дебету счета 62 за "ѕобедой" числитс€ дебиторска€ задолженность в сумме 70 000 руб., а по кредиту счета 60 отражена кредиторска€ задолженность перед "ѕобедой" в той же сумме - 70 000 руб. ¬ балансе "ћира" будут представлены обе эти суммы: одна - в активе (по строке 1230), друга€ - в пассиве (по строке 1520). Ќо если "ћир" направит "ѕобеде" за€вление о проведении зачета встречных требований (ст. 410 √  –‘), то бухгалтер может списать эти задолженности проводкой:

ƒебет 60  редит 62

- 70 000 руб. - выполнен зачет взаимных задолженностей (на основании документа, подтверждающего, что контрагент получил уведомление о зачете).

¬заимозачет погашает расчеты с "ѕобедой" и в баланс они не войдут.

 

‘ормирование задолженности

 

≈сли ваша фирма отгрузила покупателю материальные ценности (товары, продукцию, материалы, основные средства и т.д.), то, после того как к покупателю перешло право собственности на них, сделайте проводку:

ƒебет 62  редит 90-1 (91-1)

- учтена задолженность покупател€ за отгруженные материальные ценности.

јналогичную запись производ€т при продаже имущественных прав.

≈сли ваша организаци€ выполнила дл€ заказчика работы (оказала услуги) и заказчик их прин€л, сделайте запись:

ƒебет 62  редит 90-1 (91-1)

- учтена задолженность заказчика за выполненные работы (оказанные услуги).

ќтразить задолженность покупател€ (заказчика) вы должны независимо от того, получили вы от него деньги за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) или нет.

 

ѕример. ¬ отчетном году јќ "јктив" продало товар, цена которого составл€ет 118 000 руб. (в том числе Ќƒ— - 18 000 руб.).

ѕокупатель должен был оплатить товар не позднее чем через один мес€ц после его отгрузки. Ќа конец года товар оплачен покупателем не был.

Ѕухгалтер "јктива" сделал проводку:

ƒебет 62  редит 90-1

- 118 000 руб. - отражена выручка от продажи.

Ёта сумма указываетс€ по строке 1230 баланса за отчетный год.

 

 ак учесть задолженность по договору

с особым пор€дком перехода права собственности

 

ƒоговор с покупателем может предусматривать, что право собственности на товары (продукцию) переходит к нему только после их оплаты.

¬ этой ситуации при отгрузке материальных ценностей сделайте проводку:

ƒебет 45  редит 41 (43, 01, 10...)

- отгружены товары (готова€ продукци€, основные средства, материалы и др.) по договору с особым пор€дком перехода права собственности.

—тоимость таких товаров, не оплаченных на конец отчетного периода, указывают по строке 1210 бухгалтерского баланса.

¬ыручку (прочий доход), а вместе с ней и задолженность покупател€ вы отразите в учете только после оплаты товаров (продукции). ƒл€ этого сделайте записи:

ƒебет 50 (51)  редит 62

- поступили деньги от покупател€;

ƒебет 62  редит 90-1

- отражены выручка от продажи товаров (готовой продукции) и дебиторска€ задолженность покупател€;

ƒебет 62  редит 91-1

- отражен прочий доход от продажи основных средств (материалов и др.).

 ак видно, задолженность покупател€ гаситс€ оплатой, произведенной ранее.

 

 ак отразить задолженность,

выраженную в условных денежных единицах

 

¬ договоре купли-продажи может быть предусмотрено, что товар оплачиваетс€ в рубл€х по курсу иностранной валюты на день перечислени€ денег покупателем. ¬ такой ситуации вы должны:

- отразить задолженность покупател€ на момент перехода к нему права собственности на отгруженные ценности (по курсу иностранной валюты, действующему на этот момент);

- пересчитать ее в рубли на дату формировани€ бухгалтерской отчетности и на дату оплаты;

- возникшие при этом курсовые разницы включить в состав прочих доходов и расходов.

ќднако уплаченные вами авансы пересчету уже не подлежат, хот€ их сумма определ€лась в условных единицах. ¬едь доплату поставщикам или подр€дчикам вам делать уже не придетс€.  урсовые разницы возникают лишь тогда, когда оплата ценностей производитс€ позже их оприходовани€.

”плаченные авансы вы покажете в отчетности по курсу, который действовал на дату их перечислени€ (п. п. 9 - 10 ѕЅ” 3/2006). Ёто же правило примен€ют и в налоговом учете (п. 11 ст. 250 Ќ  –‘, пп. 5 п. 1 ст. 265 Ќ  –‘).

≈сли курс иностранной валюты на отчетную дату или на дату оплаты товара больше, чем на дату его отгрузки, возникает положительна€ курсова€ разница. ќна €вл€етс€ прочим доходом фирмы. ¬ бухгалтерском учете его начисл€ют проводкой:

ƒебет 62  редит 91-1

- отражена положительна€ курсова€ разница по расчетам с покупател€ми.

≈сли курс валюты на отчетную дату или на дату оплаты товара будет ниже, чем на день его отгрузки, то возникнет отрицательна€ курсова€ разница.

¬ бухгалтерском учете нужно сделать проводку:

ƒебет 91-2  редит 62

- отражена отрицательна€ курсова€ разница по расчетам с покупател€ми.

 

¬нимание!  орректировать налоговую базу по Ќƒ— в св€зи с образованием курсовых разниц не нужно (п. 4 ст. 153 Ќ  –‘).

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года јќ "јктив" реализовало партию товаров ќќќ "ѕассив" по договору купли-продажи на сумму 11 800 долл. —Ўј (в том числе Ќƒ— - 1800 долл. —Ўј). ќплата осуществл€етс€ в рубл€х по курсу Ѕанка –оссии на день платежа. ѕраво собственности на товар переходит к покупателю в момент его передачи.

 урс доллара составил (цифры условные):

- на дату отгрузки товаров - 26,4 руб/USD;

- на последний день отчетного периода - 26,35 руб/USD;

- на дату оплаты товаров - 26,3 руб/USD.

Ќа конец года товар оплачен не был.

ѕри отгрузке товаров в бухгалтерском учете "јктива" сделаны проводки:

ƒебет 62  редит 90-1

- 311 520 руб. (11 800 USD x 26,4 руб/USD) - отражена задолженность покупател€;

ƒебет 90-3  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- 47 520 руб. (1800 USD x 26,4 руб/USD) - начислен Ќƒ—.

¬ последний день отчетного периода (31 декабр€):

ƒебет 91-2  редит 62

- 590 руб. (11 800 USD x (26,40 руб/USD - 26,35 руб/USD)) - отражена отрицательна€ курсова€ разница по расчетам с покупател€ми по состо€нию на конец отчетного периода.

¬ балансе "јктива" за отчетный год по строке 1230 должна быть указана задолженность "ѕассива" в сумме 320 тыс. руб. (310 930 = 311 520 - 590).

ѕосле поступлени€ денег в €нваре следующего года в бухгалтерском учете "јктива" сделаны проводки:

ƒебет 51  редит 62

- 310 340 руб. (11 800 USD x 26,3 руб/USD) - поступила оплата от покупател€;

ƒебет 91-2  редит 62

- 590 руб. (310 930 - 310 340) - отражена отрицательна€ курсова€ разница по расчетам с покупател€ми.

¬ бухгалтерском балансе за следующий год дебиторска€ задолженность "ѕассива" отсутствует.

 

 ак отразить задолженность, оформленную векселем

 

¬место денег покупатель может передать вам собственный вексель. ѕолучение вексел€ покупател€ (товарного вексел€) не €вл€етс€ погашением его задолженности.

“акой вексель выдаетс€ только дл€ отсрочки платежа (иногда - в цел€х его последующей передачи третьему лицу). ѕоэтому долг покупател€, оформленный векселем, отражают по строке 1230 бухгалтерского баланса.

ƒл€ учета задолженности, оформленной векселем, откройте к счету 62 отдельный субсчет "¬ексел€ полученные". ќперации, св€занные с получением вексел€, отражают запис€ми:

ƒебет 62  редит 90-1

- продана продукци€ (товары, прочее имущество; выполнены работы, оказаны услуги);

ƒебет 90-3  редит 68, субсчет "–асчеты по Ќƒ—",

- начислен Ќƒ—;

ƒебет 62, субсчет "¬ексел€ полученные",  редит 62

- получен от покупател€ вексель;

ƒебет 50 (51, 52)  редит 62, субсчет "–асчеты по вексел€м полученным",

- покупатель погасил вексель.

ќбычно номинальна€ стоимость товарного вексел€, выдаваемого покупателем поставщику, превышает сумму его задолженности. ¬ этом случае разница между номинальной стоимостью вексел€ и суммой задолженности покупател€ по договору рассматриваетс€ как процент, уплаченный за отсрочку платежа. Ќа эту разницу увеличиваетс€ сумма дебиторской задолженности, котора€ учитываетс€ по строке 1230 баланса.

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года ќќќ "ѕассив" продало јќ "јктив" товары на сумму 118 000 руб. (Ќƒ— не облагаютс€ - дл€ упрощени€ примера) с отсрочкой платежа сроком на два мес€ца.

¬ счет оплаты товаров "јктив" выдал продавцу товарный вексель номинальной стоимостью 132 000 руб.

Ќа конец отчетного года вексель погашен не был.

Ѕухгалтер "ѕассива" должен сделать следующие записи:

ƒебет 62  редит 90-1

- 118 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров покупателю;

ƒебет 62, субсчет "¬ексел€ полученные",  редит 62

- 118 000 руб. - получен вексель от покупател€;

ƒебет 62, субсчет "¬ексел€ полученные",  редит 91-1

- 14 000 руб. (132 000 - 118 000) - отражена сумма превышени€ номинала вексел€ над стоимостью товаров.

¬ годовом балансе "ѕассива" по строке 1230 указываетс€ вексельна€ задолженность (не обусловленна€ сделкой купли-продажи товаров) в сумме 132 тыс. руб.

 

 ак отразить выданные авансы

 

ѕокупатель, перечислив аванс, может прин€ть к вычету Ќƒ—, уплаченный продавцу, не дожида€сь момента, когда поставщик отгрузит товар.

¬ыданный аванс отражаетс€ так:

ƒебет 60, субсчет "–асчеты по авансам выданным",  редит 50 (51, 52...)

- выдан аванс поставщику (подр€дчику);

ƒебет 68  редит 76, субсчет "Ќƒ— с авансов выданных",

- прин€т к вычету Ќƒ— с аванса (если он оплачен с расчетного счета).

—умму выданных авансов, не погашенных на конец отчетного периода, отражают по строке 1230.

—уммы авансов, перечисленных в счет строительства объектов основных средств, отражают в разд. I "¬необоротные активы" баланса (ѕисьмо ћинфина –оссии от 24 €нвар€ 2011 г. N 07-02-18/01) - по строке 1190 "ѕрочие внеоборотные активы".

ѕри поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг, приобретении имущественных прав) в учете делают записи:

ƒебет 08 (10, 20, 26, 41...)  редит 60

- оприходованы материальные ценности (работы, услуги);

ƒебет 19  редит 60

- учтена сумма Ќƒ—, предъ€вленна€ продавцом;

ƒебет 60  редит 60, субсчет "–асчеты по авансам выданным",

- зачтен аванс в оплату поставки;

ƒебет 68  редит 19

- прин€т к вычету Ќƒ— с полученных товаров;

ƒебет 76, субсчет "Ќƒ— с авансов выданных",  редит 68

- восстановлен Ќƒ—, прин€тый к вычету с аванса.

 

ѕример. јќ "јктив" перечислило ќќќ "ѕассив" аванс под предсто€щую поставку товаров в сумме 118 000 руб. (в том числе Ќƒ— - 18 000 руб.). ќбща€ стоимость товаров составл€ет 354 000 руб. (в том числе Ќƒ— - 54 000 руб.). ѕосле отгрузки товаров "јктив" должен перечислить остальную сумму - 236 000 руб. (в том числе Ќƒ— - 36 000 руб.).

Ѕухгалтер "јктива" должен сделать проводки:

ƒебет 60, субсчет "јвансы выданные",  редит 51

- 118 000 руб. - перечислен аванс поставщику;

ƒебет 68  редит 76, субсчет "Ќƒ— с выданных авансов",

- 18 000 руб. - прин€т к вычету Ќƒ— с аванса.

ѕосле получени€ товаров делаем проводки:

ƒебет 41  редит 60, субсчет "–асчеты по полученным товарам",

- 300 000 руб. - оприходованы товары;

ƒебет 19  редит 60, субсчет "–асчеты по полученным товарам",

- 54 000 руб. - учтен Ќƒ— по оприходованным товарам;

ƒебет 60, субсчет "–асчеты по полученным товарам",  редит 60, субсчет "јвансы выданные",

- 118 000 руб. - зачтен аванс;

ƒебет 68  редит 19

- 54 000 руб. - прин€т к вычету Ќƒ— с полученных товаров;

ƒебет 76, субсчет "Ќƒ— с выданных авансов",  редит 68

- 18 000 руб. - восстановлен Ќƒ—, прин€тый к вычету с перечисленного аванса.

 

¬нимание! ћинфин –оссии ѕисьмом от 9 €нвар€ 2013 г. N 07-02-18/01 разъ€снил, что в балансе выданные авансы подлежат отражению без Ќƒ—.

 

ѕример. ¬ декабре отчетного года јќ "јктив" перечислило ќќќ "ѕассив" аванс под предсто€щую поставку товаров в сумме 118 000 руб. (в том числе Ќƒ— - 18 000 руб.). Ќƒ—, предъ€вленный "ѕассивом", прин€т к вычету. Ќа конец года в учете "јктива" числ€тс€: по дебету счета 60 - 180 000 руб. (дебиторска€ задолженность "ѕассива"), по кредиту счета 76 - 18 000 руб. (Ќƒ—, подлежащий восстановлению). ѕо строке 1230 баланса нужно показать свернутое сальдо счетов 60 и 76 - 100 тыс. руб. (118 000 - 18 000).

 

ѕогашение или списание дебиторской задолженности

 

ѕогашение дебиторской задолженности производитс€ в пор€дке, определенном договором.

ѕри поступлении от покупател€ (заказчика) денег в оплату задолженности сделайте проводку:

ƒебет 50 (51, 52...)  редит 62

- поступили средства от покупател€ (заказчика) в оплату продукции, товаров, работ, услуг.

ќперации с ценными бумагами или имущественными правами нередко отражают с применением счета 76 "–асчеты с разными дебиторами и кредиторами". Ќапример:

ƒебет 76, субсчет "Ѕеспроцентные вексел€",  редит 51

- приобретен простой вексель у банка;

ƒебет 60  редит 76, субсчет "Ѕеспроцентные вексел€",

- банковский вексель использован дл€ оплаты задолженности перед поставщиком (подр€дчиком).

‘ирма может продать дебиторскую задолженность (по договору цессии или уступки права требовани€ долга).

 

ѕример. ¬ учете јќ "јктив" числитс€ дебиторска€ задолженность ќќќ "ѕассив" за оказанные услуги в сумме 118 000 руб., в том числе Ќƒ— - 18 000 руб. ¬зыскать долг с "ѕассива" проблематично, поэтому "јктив" в декабре отчетного года продает его третьему лицу по договору цессии за 100 000 руб. ѕо этой сделке "јктив" Ќƒ— не начисл€ет, поскольку сумма дохода от уступки права требовани€ меньше, чем размер уступаемого требовани€ (абз. 2 п. 1 ст. 155 Ќ  –‘). Ѕухгалтер "јктива" произведет записи:

ƒебет 62  редит 90-1

- 118 000 руб. - отражена дебиторска€ задолженность "ѕассива" за оказанные услуги;

ƒебет 90-3  редит 68

- 18 000 руб. - начислен Ќƒ— с реализации услуг;

ƒебет 76  редит 91-1

- 100 000 руб. - отражена передача имущественного права (уступка денежного требовани€);

ƒебет 91-2  редит 62

- 118 000 руб. - списана дебиторска€ задолженность покупател€;

ƒебет 99  редит 91-9

- 18 000 руб. - вы€влен убыток по договору цессии.

ѕо строке 1230 баланса на конец года будет числитьс€ сумма 100 тыс. руб.

 

 ак учесть списание задолженности

 

¬ы должны списать непогашенную дебиторскую задолженность:

- если истек срок исковой давности (три года с того момента, как кредитор узнал или должен был узнать о нарушении своего права, либо с момента, когда должник признал наличие долга);

- если вам стало известно о том, что долг нереален дл€ взыскани€ (например, должник ликвидирован или судебные приставы установили отсутствие у него имущества).

»сключени€ вашего должника из ≈√–ёЋ за отсутствие де€тельности еще недостаточно, чтобы вы могли списать его долги в цел€х налогообложени€ прибыли (ѕисьмо ћинфина –оссии от 11 декабр€ 2012 г. N 03-03-06/1/649).

—умму списанной задолженности в бухгалтерском учете отражают в составе прочих расходов (если прежде по ней не создавалс€ резерв сомнительных долгов), а в налоговом учете - в составе внереализационных расходов.

—писание задолженности отразите проводкой:

ƒебет 91-2  редит 62

- списана задолженность покупател€ (заказчика).

—писанную задолженность нужно учитывать на забалансовом счете 007 "—писанна€ в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение п€ти лет. ѕоэтому после ее списани€ сделайте запись:

ƒебет 007

- дебиторска€ задолженность учтена на забалансовом счете.

ѕосле списани€ или погашени€ задолженности по строке 1230 баланса ее не отражают.

 

 ак списать задолженность за счет резерва

сомнительных долгов

 

 омпани€ об€зана создавать резерв сомнительных долгов, если у нее есть дебиторска€ задолженность, которую можно считать сомнительной (до 2011 г. формирование такого резерва было правом, а не об€занностью). —ледовательно, в учетной политике не нужно отражать решение о формировании данного резерва в бухучете.

—омнительной и подлежащей резервированию считают не обеспеченную соответствующей гарантией задолженность, которую контрагенты не погасили в срок, определенный договором, или у компании есть информаци€ о том, что дебиторска€ задолженность не будет погашена воврем€. —омнительным может быть признан долг не только по расчетам за продукцию, товары, работы и услуги (п. 70 ѕ¬Ѕ”), но и по другим основани€м - например, по выданным беспроцентным займам.

 

—оздание резерва

 

Ќачисление резерва к конкретной дебиторской задолженности отражают проводкой:

ƒебет 91-2  редит 63

- создан резерв по сомнительному долгу.

¬ бухгалтерском балансе сумму образованного резерва сомнительных долгов отдельно не показывают. Ќа эту сумму уменьшают дебиторскую задолженность, по которой создан резерв. ѕри этом никакие дополнительные проводки в учете не делают (п. 35 ѕЅ” 4/99). “аким образом, данные о дебиторской задолженности по счетам бухгалтерского учета не будут совпадать с данными баланса.

—писание нереальной дл€ взыскани€ задолженности, по которой ранее был создан резерв, отразите так:

ƒебет 63  редит 62 (76...)

- нереальный дл€ взыскани€ долг списан за счет резерва.

ќдновременно сумму списанного долга вам нужно отнести на забалансовый счет 007 "—писанна€ в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов":

ƒебет 007

- учтена сомнительна€ задолженность.

 

¬нимание! ¬еличина резерва определ€етс€ отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состо€ни€ (платежеспособности) должника и оценки веро€тности погашени€ долга полностью или частично.

 

ѕример. ѕо счету 62 в учете јќ "јктив" числитс€ дебиторска€ задолженность ќќќ "ѕассив" на сумму 100 000 руб., котора€ обладает всеми признаками сомнительного долга. ¬ отношении "ѕассива" арбитражным судом возбуждено производство по делу о банкротстве. ¬ св€зи с этим "јктив" на основании информации о финансовом положении "ѕассива" ожидает потерю 70% своих средств. ѕри таких обсто€тельствах бухгалтер "јктива" сделает проводку:

ƒебет 91-2  редит 63

- 70 000 руб. (100 000 руб. x 70%) - начислен резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности "ѕассива".

¬ строке баланса 1230 задолженность "ѕассива" отразитс€ свернуто по счетам 62 и 63 - в размере 30 тыс. руб. (30 000 = 100 000 - 70 000).

 

—писание резерва

 

ѕ¬Ѕ” требует, чтобы на конец отчетного года неиспользованные суммы резерва, созданного в предыдущем году, присоедин€лись к прибыли отчетного периода:

ƒебет 63  редит 91-1

- неиспользованна€ сумма резерва сомнительных долгов отнесена на финансовые результаты.

“акое списание не преп€тствует формированию под эту задолженность нового резерва сомнительных долгов.

 

—трока 1240 "‘инансовые вложени€

(за исключением денежных эквивалентов)"

 

ѕо строке 1240 бухгалтерского баланса отражают вложени€ фирмы в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. «десь также указывают сумму процентных займов, предоставленных другим организаци€м и физическим лицам на срок не более 12 мес€цев. ≈сли ваша фирма приобретает ценные бумаги или осуществл€ет долгосрочные финансовые вложени€ на срок, превышающий один год, то данные по таким вложени€м отражают по строке 1170 баланса.

 раткосрочные финансовые вложени€ фирмы учитывают на счете 58 "‘инансовые вложени€".

„тобы получить данные о краткосрочных и долгосрочных вложени€х, к субсчетам счета 58 следует открыть субсчета второго пор€дка. Ќапример, к субсчету 58-3 "ѕредоставленные займы" - субсчета 58-3-1 " раткосрочные займы" и 58-3-2 "ƒолгосрочные займы".

“аким образом, в строке 1240 баланса вы должны показать дебетовое сальдо по соответствующим "краткосрочным" субсчетам счета 58 "‘инансовые вложени€" за вычетом кредитового сальдо по счету 59 "–езервы под обесценение финансовых вложений" (если такой резерв создавалс€ фирмой).

ќднако по строке 1240 не показывают финансовые вложени€, которые ваша фирма примен€ет в качестве денежных эквивалентов (п. 5 ѕЅ” 23/2011). —мысл приобретени€ денежных эквивалентов в том, что они могут быть быстро обращены в заранее известную сумму денежных средств, принос€ при этом фирме экономическую выгоду. ѕоэтому по своей природе они €вл€ютс€ краткосрочными активами. ƒенежные эквиваленты приравниваютс€ к денежным средствам и в балансе отражаютс€ по строке 1250 "ƒенежные средства и денежные эквиваленты".

 

ѕример. ¬ отчетном году јќ "јктив" разместило временно свободные денежные средства в сумме 3 000 000 руб. в банковские вклады (депозиты), из них 1 000 000 руб. - на услови€х выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребовани€), 2 000 000 руб. - на услови€х возврата вклада по истечении полугода (срочный вклад) (п. 1 ст. 834, п. 1 ст. 837 √  –‘). ќба вклада учитываютс€ как финансовые вложени€ (на счете 58). ѕри этом вклад до востребовани€ €вл€етс€ денежным эквивалентом. ѕоэтому по строке 1240 баланса за отчетный год нужно показать лишь срочный вклад в сумме 2 000 000 руб. ј вклад до востребовани€ бухгалтер "јктива" покажет по строке 1250 баланса.

 

—трока 1250 "ƒенежные средства и денежные эквиваленты"

 

ѕо строке 1250 баланса указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состо€нию на конец отчетного периода, а также денежные эквиваленты.

“ак, здесь отражают:

- деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и путевок, денежных талонов на оплату √—ћ и т.д.) и наличную иностранную валюту, то есть дебетовое сальдо по счету 50 " асса";

- деньги на расчетных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 51 "–асчетные счета");

- деньги в иностранной валюте, наход€щиес€ на валютных счетах в банках (дебетовое сальдо по счету 52 "¬алютные счета");

- прочие денежные средства (например, деньги, наход€щиес€ на специальных счетах в банках, переводы в пути и т.д.), то есть дебетовое сальдо по счетам 55 "—пециальные счета в банках" и 57 "ѕереводы в пути".

ѕон€тие денежных эквивалентов определено в п. 5 ѕЅ” 23/2011 "ќтчет о движении денежных средств".

ƒенежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложени€, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменени€ стоимости.   денежным эквивалентам могут быть отнесены:

- открытые в кредитных организаци€х депозиты до востребовани€;

- финансовые вложени€, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех мес€цев).

 

¬нимание! ƒепозитные вклады, учтенные на счете 55, за исключением вкладов до востребовани€, отражаютс€ в составе финансовых вложений по строкам 1170 и 1240.

 

 ак учесть деньги в кассе

 

¬ строке 1250 указываетс€ остаток наличных денежных средств и иностранной валюты в кассе фирмы.

ѕор€док ведени€ кассовых операций в российских рубл€х регулируетс€ ”казанием Ѕанка –оссии от 11 марта 2014 г. N 3210-”.

—умма наличных денег, которую можно оставл€ть в кассе на конец рабочего дн€, ограниченна. Ёто ограничение называетс€ лимитом остатка наличных денег в кассе. Ћимит фирма устанавливает самосто€тельно - на основании специального расчета, в зависимости от оборотов за предшествующие периоды. Ћимит можно устанавливать в целых рубл€х, округл€€ копейки по правилам математики (ѕисьмо ‘Ќ— –оссии от 6 марта 2014 г. N ≈ƒ-4-2/4116@). ѕри необходимости лимит может быть пересмотрен. Ѕанки соблюдение кассовой дисциплины не контролируют, поэтому размер лимита согласовывать с ними не требуетс€.

—верх лимита разрешаетс€ хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только дл€ выплаты зарплаты и социальных пособий. Ќо даже в этом случае срок хранени€ сверхлимитной наличности не может превышать п€ти рабочих дней (включа€ день получени€ наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).  роме того, допускаетс€ превышение лимита в выходные, нерабочие праздничные дни, если дл€ фирмы эти дни €вл€ютс€ рабочими (пример - магазины).

≈сли лимит остатка наличных денег не утвержден фирмой, он считаетс€ равным нулю. ¬ этом случае фирма об€зана сдавать в банк всю денежную наличность.

 аждое обособленное подразделение фирмы ведет свою кассовую книгу (ѕисьмо Ѕанка –оссии от 4 ма€ 2012 г. N 29-1-1-6/3255) и самосто€тельно устанавливает лимит. Ћимит остатка наличных денег по фирме в целом определ€етс€ с учетом наличных денег, хран€щихс€ в этих подразделени€х. ѕри этом фирма ведет общую кассовую книгу, в которой представлены кассовые операции всех подразделений.

≈сли вы оставите в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, ваша организаци€ может быть оштрафована. —умма штрафа - от 40 000 до 50 000 руб. ќдновременно на руководител€ вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1  ојѕ –‘).

ќстаток денежных средств в кассе определ€етс€ на конец рабочего дн€ после отражени€ всех проведенных операций в кассовой книге и указываетс€ в строке "ќстаток на конец дн€" кассовой книги.

ѕри расходовании денег необходимо соблюдать ”казание Ѕанка –оссии от 7 окт€бр€ 2013 г. N 3073-”. ¬ соответствии с данным ”казанием индивидуальные предприниматели и юридические лица, между которыми установлены договорные отношени€, не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, за исключением следующих целей:

- выплат работникам, включенных в фонд заработной платы, и выплат социального характера;

- оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

- выдачи наличных денег работникам под отчет;

- возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

- выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимател€, не св€занные с осуществлением им предпринимательской де€тельности.

¬ыдава€ деньги из кассы, помните о предельном размере расчетов с контрагентами. –асчеты наличными ограниченны.

ѕредельный размер расчетов наличными деньгами по одному договору между двум€ фирмами, фирмой и индивидуальным предпринимателем составл€ет 100 000 руб. ќрганизаци€, нарушивша€ указанный лимит расчетов наличными, может быть оштрафована. —умма штрафа - от 40 000 до 50 000 руб. «а это же нарушение на руководител€ вашей организации может быть наложен административный штраф в размере от 4000 до 5000 руб. (ст. 15.1  ојѕ –‘).

Ќапример, если вы заплатите поставщику наличными по одному договору 100 001 руб., вы совершаете административное правонарушение. ≈сли же вы внесете сумму, превышающую 100 000 руб., не по одному, а по двум разным договорам (например, по одному договору 50 000 руб., а по второму - 50 001 руб.), никакого нарушени€ не будет.

ѕроверки кассовой дисциплины осуществл€ют налоговые инспекции. Ѕанки в этих контрольных меропри€ти€х не участвуют.

 

”чет кассовых операций с рубл€ми

 

ѕриход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 " асса" на основании приходного кассового ордера.

ƒеньги, сн€тые с расчетного счета, должны быть оприходованы проводкой:





ѕоделитьс€ с друзь€ми:


ƒата добавлени€: 2015-11-23; ћы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 1544 | Ќарушение авторских прав


ѕоиск на сайте:

Ћучшие изречени€:

≈сли вы думаете, что на что-то способны, вы правы; если думаете, что у вас ничего не получитс€ - вы тоже правы. © √енри ‘орд
==> читать все изречени€...

2033 - | 1995 -


© 2015-2024 lektsii.org -  онтакты - ѕоследнее добавление

√ен: 0.107 с.