Сущность и основные понятия страхования

Глава 1. СТРАХОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЕЕ ВЛИЯНИЕ НА ОРГАНИЗАЦИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

СУЩНОСТЬ И ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ СТРАХОВАНИЯ

Страхование — древнейшая категория общественно-экономических отношений между людьми, которая является неотъемлемой частью производственных отношений. Термин «страхование» («страховка», «подстраховка») иногда употребляется в значении поддержки в каком-либо деле, гарантии удачи в чем-либо и т.д. В настоящее время данный термин употребляется в значении инструмента защиты имущественных интересов физических и юридических лиц.

Предпосылкой возникновения страховых отношений служит риск — возможность понести потери в виде конкретного убытка или ущерба. Необходимость уменьшения потерь и убытков, распределение неблагоприятных последствий при страховом случае определяет сущность страхования, или экономическую сущность страховой защиты. Для возможности реализации защитных мер создаются страховые фонды, которые представляют собой совокупность выделенных (зарезервированных) средств. Основным источником формирования страховых резервов является денежный капитал страхователя.

В рыночной экономике страхование выступает, с одной стороны, средством защиты интересов физических и юридических лиц, а с другой — видом деятельности, приносящим доход.

Экономическая сущность страхования заключается в системе экономических отношений между страховщиками и страхователями по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых из уплаченных страхователями страховых взносов (премий), а также в создании системы инвестирования временно свободных средства целях получения дохода в прибыльные объекты материального производства, ценные бумаги, недвижимость и т.п.

Можно выделить признаки, характеризующие экономическую категорию страхования:

¾ случайный характер наступления стихийного бедствия или иного проявления разрушительных сил природы;

¾ выражение ущерба в натуральной или денежной форме;

¾ объективная потребность возмещения ущерба;

¾ реализация мер по предупреждению и преодолению последствий конкретного события;

¾ наличие перераспределительных отношений между участниками страхования в связи с последствиями страховых случаев;

¾ наличие страхового риска (и критерия его оценки), который непосредственно связан с основным назначением страхования по оказанию денежной помощи пострадавшим;

¾ формирование страхового сообщества из числа страхователей и страховщиков;

¾ сочетание индивидуальных и групповых интересов;

¾ солидарная ответственность всех страхователей за ущерб;

¾ замкнутая раскладка ущерба, основанная на вероятности того, что число пострадавших, как правило, меньше числа участников страхования. Поскольку средства страховых резервов используются лишь среди участников их создания, то размер страхового взноса представляет собой долю каждого из них в раскладке ущерба, и чем больше участников страхования по данной отрасли, тем меньше размер страхового взноса, тем доступнее и эффективнее становится страхование;

¾ перераспределение ущерба в пространстве (между территориальными единицами) и времени (годы, сезонность и т.д.);

¾ возвратность страховых платежей страхователям, застрахованным или третьим лицам в форме страховых выплат (страхового обеспечения при личном страховании и страхового возмещения при имущественном страховании и страховании ответственности) или при досрочном прекращении договора страхования.

Инфраструктура страхового рынка представлена двумя уровнями:

1) страхователи, страховщики, страховые представители, посредники;

2) организации, обслуживающие страховой рынок и составляющие страховую инфраструктуру (рейтинговые агентства, консалтинговые фирмы, аудиторские организации и т.д.).

Каждый участник страхового рынка имеет свой правовой статус, права и обязанности по отношению к другим участникам.

Страхователь — физическое или юридическое лицо, заключившее со страховщиком договор страхования, на основании которого уплачивает денежные (страховые) взносы и имеет право на получение денежной суммы (страхового возмещения) при наступлении страхового случая.

Страховщик — организация (юридическое лицо), проводящая страхование, принимающая на себя обязательство возместить ущерб или выплатить страховую сумму, а также ведающая вопросами создания страхового фонда (резерва) и расходования его средств.

Страховая компания — предпринимательская организация, основная цель которой заключается в принятии на страхование риска, связанного с интересами физического или юридического лица (страхователя). Главное условие функционирования страховой компании — наличие государственной лицензии, которая удостоверяет право страховой компании на проведение видов страхования, указанных в приложении к этой лицензии.

Страховым компаниям запрещено заниматься банковской, производственно-коммерческой и торгово-посреднической деятельностью.

В настоящее время на страховом рынке основное место занимают страховые компании в форме акционерных обществ, закрытого открытого типа и обществ с ограниченной ответственностью.

Страховой агент — физическое лицо, которое действует по поручению кредитного страховщика в соответствии с предоставленными ему полномочиями.

Страховой брокер — физическое и юридическое лицо, осуществляющее посредническую деятельность в страховании.

Агент выступает представителем одного страховщика, брокер может быть связан с несколькими страховщиками.

Союзы, ассоциации страховщиков — организации, объединения страховщиков в целях координации страховой деятельности и выполнения совместных программ. Союзы могут быть регионального и российского масштаба.

Все участники страховых отношений связаны между собой совместными интересами и движением денежных средств.

Схема организации страхового рынка предполагает наличие следующих связей:

¾ прямое страхование без страхового посредника;

¾ прямое страхование с участием страхового посредника;

¾ перестрахование;

¾ сострахование.

Основным документом, оформляющим взаимодействие сторон в процессе страхования, является договор страхования - соглашение между страхователем и страховщиком, в котором отражаются обязательства страховой компании произвести выплаты страхователю или третьему лицу, в пользу которого заключен договор страхования.

В страховании для выражения конкретных страховых отношений используются специальные термины.

Объектом страхования выступает имущественный интерес страхователя, связанный с материальными и нематериальными ценностями.

Предметом страхования могут быть здания, сооружения, животные, имущественные права, кредиты банков, доходы и другое имущество.

Застрахованный — лицо, в пользу которого заключен договор страхования.

Страховое свидетельство (полис, сертификат) вместе с договором, — документ, который подтверждает сделку страхования и содержит все ее условия. Страховой сертификат (полис) удостоверяет факт заключения договора и содержит разностороннюю информацию, которая служит первоисточником анализа по видам и типам договоров.

При наступлении страхового случая первичным документом становится страховой ак т, который является основанием для выплаты страхового возмещения.

Страховая сумма — денежная сумма, на которую застрахованы материальные ценности, а также жизнь, здоровье, трудоспособность, гражданская ответственность.

Анализ стоимостных показателей строится на страховой оценке стоимости объекта страхования, которая осуществляется в процессе составления договора.

Расчет размера страховой оценки базируется на категории страхователя, виде страхового имущества, условиях и правилах, установленных законом.

Процедура оформления страховой стоимости оговаривается, и страховая оценка в имущественном страховании служит исходным показателем для всех последующих расчетов: страховой суммы, страхового взноса, суммы возмещения. Основой этой оценки является балансовая стоимость имущества с учетом амортизации.

Страховую оценку основных средств общественных организаций определяют исходя из первоначальной стоимости без учета амортизации.

Страховая ответственность — обязательство страховщика выплатить страховую сумму или страховое возмещение; оно может быть полным и неполным. Существуют следующие виды ответственности:

¾ система действительной стоимости;

¾ система пропорциональной ответственности;

¾ система первого риска;

¾ система дробной части;

¾ система восстановительной стоимости;

¾ система предельной стоимости.

Выбор вида ответственности определяется на стадии заключения договора, и выбранный вид отражает особенности выплаты страхового возмещения.

В организации страхового обеспечения выделяют системы пропорциональной ответственности, предельной ответственности и первого риска; чаще всего применяется последняя. Рассмотрим подробнее виды ответственности.

Страхование по системе действительной стоимости имущества означает, что сумма страхового возмещения определяется по фактической стоимости имущества на день заключения договора.

Страхование по системе пропорциональной ответственности означает неполное страхование стоимости объекта.

При страховании по системе первого риска страховое возмещение выплачивается в размере ущерба в пределах страховой суммы.

При страховании по системе дробной части определяются две страховые суммы: страховая сумма и показанная стоимость.

Страхование по восстановительной стоимости означает, что возмещение за объект равно цене нового имущества соответствующего вида без учета износа.

При страховании по системе предельной стоимости оговаривается предельная сумма страхового возмещения.

Один из управляемых элементов страховщика — гибкая система тарифов. Руководство страховой компании должно выработать целенаправленную тарифную политику и применять ее в соответствии с условиями рынка, т.е. определить, какие цены предлагать на рынке, какие скидки и льготы предоставлять.

Страховой тариф (тарифная ставка) представляет собой ставку страхового взноса с единицы страховой суммы с учетом объекта страхования и характера страхового риска. При этом страховым взносом является плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или законом, а страховая сумма — это денежная сумма, в пределах которой страховщик обязуется выплатить страховое возмещение по договору страхования.

Страховые тарифы по добровольному страхованию рассчитываются страховщиком самостоятельно и указываются в страховом договоре.

По обязательному страхованию тарифы устанавливаются в законодательном порядке. При регулировании страховых тарифов предусматривается обеспечение финансовой устойчивости страховой компании.

Тарифная ставка, по которой заключается договор страхования, носит название брутто-ставки, которая состоит из двух частей — нетто-ставки и нагрузки. Нетто-ставка выражает цену страхового риска и служит для формирования страхового фонда. Нагрузка покрывает расходы страховщика — как правило, расходы на ведение дела, отчисления в резерв предупредительных мероприятий, а также иные обязательные отчисления и доля прибыли, причитающаяся страховщику.

В западноевропейских странах страховщики для привлечения большего числа клиентов снижают тарифную ставку за счет исключения из нее расходов на ведение дела. Основной упор эти страховщики делают на инвестиционную политику.

Страховой взнос (страховая премия, платеж) — денежный платеж страхователя по договору страхования. Он может быть единовременным по рисковым видам страхования и ежемесячным (ежеквартальным) по накопительным видам страхования. В зависимости от характера страхового взноса он разделяется на натуральный и постоянный, а в зависимости от времени оплаты — на авансовые платежи и предварительный взнос.

Срок страхования — время, предусмотренное условиями договора страхования, в течение которого действует ответственность страховщика.

Договоры страхования заключаются в целях нивелирования рисков. Понятие риска имеет разное смысловое наполнение в зависимости от сферы применения. Если риск встречается настолько редко, что не существует метода расчета его вероятности, никакой страховщик не возьмется застраховать от него; такой риск называется неподлежащим страхованию (uninsurable risk). Если потери поддаются описанию и расчету вероятности их наступления, такой риск называется страхуемым (insurable risk).

Страховой риск — вероятное явление, которое может нанести ущерб страхователю; опасность (случайность), от которой проводится страхование, и степень (величина) ожидаемой опасности.

Страховой риск имеет отличительные черты:

1) вероятное событие или совокупность событий, на случай наступления которых проводится страхование. В международной практике страховой риск может означать объект страхования. Случайности и опасности должны носить именно возможный (вероятностный), а не неизбежный характер. Страхуется именно риск, а не то, что должно неизбежно произойти. Обстоятельства, вызывающие убытки, не должны быть также следствием умышленных или грубых действий со стороны страхователя. Круг страховых рисков, покрытых страхованием, должен быть строго оговорен в условиях страхования;

2) распределение неблагоприятных экономических последствий при наступлении страхового случая. Как правило, страховая компания принимает на себя обязанность возместить определенную часть возможного ущерба, составляющую «риск страховщика»; невозмещаемая часть ущерба остается на «риске страхователя». Соотношение этих рисков обусловливается страховой суммой и системой страхового обеспечения. Следует отличать страховой риск от страхового случая.

Страховой риск выражает потенциальную возможность выплаты страхового возмещения (страховой суммы).

Страховой случай — произошедшее явление, которое нанесло ущерб страхователю и обусловливает необходимость реальной выплаты. В имущественном страховании страховым случаем является гибель или повреждения имущества от пожара, наводнения, землетрясения и других бедствий; в личном страховании таким событием может быть, например, несчастный случай, чреватый утратой трудоспособности.

При наступлении страхового случая (других обстоятельств) составляют документ — страховую претензию, которая отражает требования страхователя, его преемника, третьего лица о возмещении убытков в связи с правами, оговоренными в договоре страхования и возникшими особенностями страхового случая.

Страховой акт — документ, подтверждающий размер ущерба по страховому случаю.

Страховая выплата — платеж страховщика в пользу страхователя для возмещения ущерба по страховому случаю.

Страховой портфель — структура общей совокупности договоров страхования у страховщика.

Особенностью страховой деятельности является необходимость гарантии страхового обеспечения. Для обеспечения финансовой устойчивости, платежеспособности страховой компании создаются страховые фонды — резервы денежных средств, формируемые за счет страховых взносов страхователей и находящиеся в оперативно-организационном управлении у страховщика. В более широком экономическом смысле к страховому фонду относятся государственный резервный фонд (государственный централизованный - страховой фонд); фонд страховщика; резервный фонд предпринимательских структур, образуемый в процессе самострахования.

Государственный резервный фонд создается в централизованном порядке за счет общегосударственных ресурсов и формируется как в натуральной, так и в денежной форме. Задача данного фонда — возмещение ущерба от стихийных бедствий и крупномасштабных аварий.

Страховой фонд страховщика создается за счет числа его участников, выступающих в качестве страхователей. Формирование фонда происходит в децентрализованном порядке, поскольку страховые взносы уплачиваются каждым страхователем обособленно. При этом убыток одного страхователя распределяется между всеми участниками создания страхового фонда, что приводит к большей маневренности страхового фонда и ускорению оборачиваемости страховых резервов. Страховой фонд представляет собой обязательный элемент общественного воспроизводства, его создание обусловлено страховыми интересами.

Страховые резервы — фонды, образуемые страховыми компаниями для гарантированного обесп е чения выплат страховых сумм и страховых возмещений. Резервы, формируемые страховыми компаниями из полученных страховых взносов, необходимы для обеспечения выполнения принятых на себя страховых обязательств, предстоящих страховых выплат по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. Страховые резервы страховых компаний не подлежат изъятию в федеральный и иные бюджеты.

Страховщики вправе также создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.

Особенности оказания страховых услуг и характер движения финансовых ресурсов в страховании ведут к тому, что в распоряжении страховой компании в течение некоторого времени оказываются временно свободные от обязательств средства, которые могут быть инвестированы в целях получения дополнительного дохода. Инвестирование страховщиком таких временно свободных средств достаточно жестко регулируется со стороны государства, поскольку страхователи объективно лишены возможности осуществлять контроль за тем, насколько умело страховая компания распорядится страховыми взносами, не поставив под угрозу выполнение своих обязательств по договорам страхования. Концентрация страховщиками в своих руках значительных финансовых ресурсов превращает страхование в важнейший фактор развития экономики путем активной инвестиционной деятельности.

Классификация имущественных интересов образует отрасли страхования: личное страхование, имущественное страхование, страхование ответственности. В свою очередь, отрасли страхования подразделяются на подотрасли, или виды страхования (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Виды страхования

Отрасль страхования Вид страхования

Личное страхование Страхование жизни Страхование от несчастных случаев и болезней Медицинское страхование

Имущественное страхование Имущественное страхование физических лиц Имущественное страхование юридических лиц

Страхование ответственности Страхование гражданской ответственности Страхование профессиональной ответственности Страхование ответственности за неисполнение обязательств

Страхование, как уже указывалось, может быть добровольным и обязательным.

Инициатором обязательного страхования является государство, которое по закону обязывает юридических и физических лиц вносить средства для обеспечения общественных интересов. Закон определяет круг страховых компаний, которым поручается проведение обязательного страхования.

Добровольное страхование осуществляется на основании договора, заключенного между страхователем и страховщиком. Правила добровольного страхования, определяющие общие условия и порядок его проведения, страховые тарифы и суммы страховых выплат, как уже отмечалось, устанавливаются страховщиком самостоятельно в соответствии с действующим законодательством. Конкретные условия страхования оговариваются при заключении договора страхования.

Особыми формами организации страхования являются взаимное страхование, перестрахование, сострахование.

Взаимное страхование проводится в форме деятельности общества взаимного страхования (ОВС), которое представляет собой форму организации страхового фонда на основе централизации средств путем паевого участия его членов. Участники ОВС одновременно выступают в качестве страховщика и страхователя.

Перестрахование — это страхование одним страховщиком (перестрахователем) на определенных договором условиях риска исполнения всех или части своих обязательств перед страхователем у другого страховщика (перестраховщика). Перестрахование является необходимым условием обеспечения финансовой устойчивости страховых операций и нормальной деятельности любой страховой компании. Например, при страховании крупных рисков одна страховая компания не в состоянии предложить в качестве гарантии достаточный размер капитализированных средств и в результате передает часть риска другой страховой компании. Этим достигается не только защита страхового портфеля от влияния на него серии крупных страховых случаев или даже одного катастрофического случая, но и то, что уплата сумм страхового возмещения по таким случаям не ложится тяжелым бременем на одну страховую компанию, а осуществляется всеми участниками.

Сострахование — другой способ объединения возможностей страховщиков по принятию рисков, оно проводится в форме страхового пула и регулируется Положением о страховом пуле.

Страховой пул — организация страховщиков или перестраховщиков (перестраховочный пул), которая принимает на себя особые виды рисков исходя из солидарной ответственности всех его участников. Убытки и расходы в пуле делятся в согласованных пропорциях.