Задача 1.2. Синтетический учет операций коммерческого банка

Общие положения

Коммерческий банк - это негосударственное кредитное учреждение, создаваемое для привлечения и размещения денежных средств, драгоценных металлов, ценных бумаг юридических и физических лиц и реализации прочих операций на условиях возвратности и платности, обеспечивающих потребности общества, возмещающих расходы и приносящих прибыль.

Бухгалтерский учет в банках на современном этапе экономического развития представляет собой поток информации о состоянии и движении имущества, денежных средств, кредитов, фондов, ценных бумаг, созданных резервов, о доходах и расходах, финансовых результатах, формируемый в целях управления, контроля, анализа и планирования уставной деятельности коммерческого банка.

Бухгалтерский учет в банках охватывает объекты в виде активов и пассивов (имущества организации, ее обязательств и хозяйственных операций). Активами банка являются денежные средства, драгоценные металлы, приобретенные ценные бумаги, финансовые вложения, предоставляемые физическим и юридическим лицам кредиты, дебиторская задолженность, имущество банка и его расходы, т. е. средства, на которых основано ведение уставной деятельности банка. Пассивы - это источники, за счет которых образуются и возникают средства и осуществляется деятельность: уставный капитал, добавочный капитал, прочие фонды, прибыль, кредиты полученные, депозиты привлеченные, средства клиентов на счетах, выпущенные векселя, кредиторская задолженность, доходы банка.

Под хозяйственной банковской операцией понимается каждый совершившийся факт, оформленный документом и влияющий на изменения в составе активов или пассивов или одновременно в активах и пассивах. Все совершаемые хозяйственные операции подразделяют (группируют) на четыре типа по отношению к балансу.

I тип операций вызывает изменение только в активе баланса: одна статья (счет) актива увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции. Итог баланса не изменяется.

II тип операций вызывает изменения только в структуре пассива баланса.

III тип операций вызывает изменения одновременно в активе и пассиве баланса в сторону увеличения их статей. Итог баланса увеличивается на сумму операций.

IV тип операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения на сумму хозяйственной операции.

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ имеет свою специфику. Он состоит из пяти разделов, в каждом из которых синтетические счета сгруппированы по экономическому признаку.

Раздел А. Балансовые счета

Раздел Б. Счета доверительного управления

Раздел В. Внебалансовые счета

Раздел Г. Срочные сделки

Раздел Д. Счета депо

Синтетические счета раздела А распадаются на два вида: первого и второго порядка. Шифр счетов первого порядка -- трехзначный (от № 102 до № 708), второго -- пятизначный (к номеру счета первого порядка добавляются еще 2 цифры). Сумма каждой балансовой операции отражается методом двойной записи по дебету одного счета и кредиту другого одновременно.

Раздел 1. Организация бухгалтерского учета в банках

Приведенные в данном разделе задачи № 1.1.--1.9. предусматривают балансовый метод отражения и обобщения информации о структуре активов и пассивов кредитных организаций, группировку балансовых и внебалансовых статей, информационное содержание бухгалтерского баланса и его использование для управления.

 

Задача 1.1. План счетов кредитной организации

Задание

По Плану счетов кредитных организаций, на основании приведенных ниже данных определить:

-- номер счета;

-- характер счета: балансовый или внебалансовый (Б/Вб);

-- признак счета: активный или пассивный (А/П).

Материал для выполнения задания

№ п/п	Наименование счета	Номер счета	Б/Вб	А/П
	Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
	Прирост стоимости имущества при переоценке
	Резервный фонд
	Нераспределенная прибыль
	Касса кредитной организации
	Касса обменных пунктов
	Денежные средства в пути
	Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
	Кредиты, предоставленные кредитной организации на один день
	Резервы на возможные потери по межбанковским кредитам
	Средства на счетах негосударственных коммерческих предприятий
	Аккредитивы к оплате
	Инкассированная денежная выручка
	Депозиты физических лиц на срок до 30 дней
	Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 90 дней
	Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленные негосударственным коммерческим организациям
	Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 180 дней
	Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленные физическим лицам
	Выпущенные облигации со сроком погашения до 30 дней
	Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению
	Акции дочерних и зависимых кредитных организаций
	Резервы на возможные потери по акциям
	Компьютерная техника банка
	Амортизация основных средств
	Положительная переоценка средств в иностранной валюте
	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
	Доходы текущего года
	Расходы текущего года
	Прибыль прошлого года
	Неоплаченный уставный капитал акционерного банка
	Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты
	Бланки
	Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам
	Выданные гарантии и поручительства
	Полученные гарантии и поручительства
	Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
	Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

Задача 1.2. Синтетический учет операций коммерческого банка

Задание

По Плану счетов кредитных организаций, на основании приведенных ниже данных определить:

-- номер или наименование счета;

-- признак счета: активный или пассивный (А/П), а также составить баланс по номерам счетов главы A «Балансовые счета» (в порядке возрастания номеров счетов) по следующей форме:

Актив Пассив

Номер счета	Сумма, тыс. руб.	Номер счета	Сумма, тыс. руб.
И т о г о		И т о г о

 

Материал для выполнения задания

Активы банка и источники их образования по данным баланса кредитной орга­низации

Глава А «Балансовые счета» на 01 сентября 20__ г.

Номер счета	Наименование счета	А/П	Сумма, тыс. руб.
	Средства на счетах негосударственных коммерческих предприятий		200 000
	Расчеты с работниками банка по оплате труда (задолженность по начисленной заработной плате)		15 000
			140 000
	Проценты, полученные по предоставленным кредитам физическим лицам		10 000
	Резервный фонд		2 000
			89 500
	Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок до 30 дней		32 000
	Эмиссионный доход		10 000
	Оборудование отделов банка		40 000
	Расходы на содержание банка		17 000
			62 500
	Нераспределенная прибыль		26 000
	Аккредитивы к оплате		5 000
			27 000
	Аванс, выданный сотруднику банка на хозяйственные расходы
	Корреспондентский счет банка в Банке России		257 992
	Валюта баланса (сумму определить)