Данные о текущих затратах на производство и реализацию продукции по результатам ранее выполненных разделов оформите в таблице 11.
Таблица 11 – Затраты на производство продукции (в расчете на годовой выпуск при полном освоении производственной мощности)
| Элементы затрат | Сумма, тыс. р. | Удельный вес, % |
| 1. Материальные затраты | ||
| 2. Оплата труда | ||
| 3. Единый социальный налог (по установленной законом ставке процента от строки 2) | ||
| 4. Амортизационные отчисления | ||
| 5. Прочие затраты | 5,5 | |
| Итого текущие затраты на производство |
Материальные затраты были рассчитаны в таблице 3, фонд оплаты труда – в таблице 10, амортизационные отчисления – в таблице 7, прочие затраты принимаем на уровне 5.5% от общей суммы текущих затрат на производство.
Поскольку график реализации работ предполагает увеличение объема выпускаемой продукции, необходимо, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат, рассчитать себестоимость единицы продукции и всей выпущенной продукции для периода освоения и полной загрузки производственной мощности и заполнить табл. 12, 13.
Таблица 12 – Затраты на годовой выпуск продукции
| Элементы затрат | Освоение | Полное использование мощности | ||||
| Всего (Гр.3+гр.4) | В том числе | Всего (Гр.6+гр.7) | В том числе | |||
| условно-пере менные | условно-посто янные | условно-пере менные | условно-посто янные | |||
| 1.Материальные затраты всего в том числе | ||||||
| 1.1 Сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты; | ||||||
| 1.2 Вспомогательные материалы; | ||||||
| 1.3 Топливо, энергия со стороны | ||||||
| 2 Оплата труда, всего, в том числе: | ||||||
| 2.1 основных рабочих | ||||||
| 2.2 вспомогательных | ||||||
| 2.3 Руководителей | ||||||
| 2.4 Специалистов | ||||||
| 2.5 Служащих | ||||||
| 2.6 Прочего персонала. | ||||||
| 3 Отчисления на социальные нужды (ЕСН) | ||||||
| 4 Амортизационные отчисления | ||||||
| 5 Прочие затраты | ||||||
| Всего затрат |
Заполнение таблицы 12 начните с колонок 5-7, используя данные таблицы 3 о сумме и распределении материальных затрат на переменные и постоянные в графах 2, 3, 4. Затем из затрат на оплату труда в таблице 10 выделите переменные и постоянные составляющие. Очевидно, что зарплата рабочих, оплачиваемых по сдельным расценкам – это переменные расходы, а зарплата персонала, оплачиваемого повременно, представляет собой постоянные расходы. Единый социальный налог рассчитывается по ставке 30% от суммы заработной платы (основной, дополнительной, премий). Амортизационные отчисления рассчитаны были в таблице 7. Все прочие затраты отнесем к постоянным расходам.
При освоении производства объем произведенной продукции в соответствии с исходными данными меньше, чем при полной загрузке мощности во второй и последующие годы производства продукции, поэтому общая сумма переменных затрат (в графе 3 таблицы 12) соответственно уменьшена (по сравнению с графой 6 таблицы 12), а величина постоянных затрат(графа 4 таблицы 12) при этом такая же, как указано в таблице 12 в графе 7.
Таблица 13 – Затраты на единицу продукции
| Элементы затрат | Освоение | Полное использование мощности | ||||
| Всего(гр.3+гр.4) | В том числе | Всего (гр.6+гр.7) | В том числе | |||
| условно-пере- менные | условно-постоянные | условно-переменные | условно-постоянные | |||
| 1 Материальные затраты | ||||||
| 2 Оплата труда | ||||||
| 3 Отчисления на социальные нужды (ЕСН) | ||||||
| 4 Амортизационные отчисления | ||||||
| 5 Прочие затраты | ||||||
| Всего |
Данные в графах таблицы 13 получаются делением данных соответствущих граф таблицы 12 на объем производства для полного использования мощности (в графах 5,6,7) или для периода освоения (в графах 2,3,4).
Определение выручки от реализации продукции и критического
Объема производства
Выручка от реализации продукции определяется как произведение объема производства для соответствующего периода и цены реализации продукции без учета налога на добавленную стоимость.
Расчет цены на выпускаемую продукцию выполняется исходя из 20-80% уровня рентабельности продукции. Цена предприятия (
) рассчитывается по формуле
. 
где С – себестоимость единицы продукции, в рублях;
Рс – рентабельность продукции, в процентах.
Выручка от реализации рассчитывается без учета косвенных налогов. Результаты расчета заносятся в таблицу 14, и далее в ней же показывается расчет прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. Ставка налога на прибыль принимается по действующему законодательству (20%).
Заметим, что себестоимость единицы продукции по периодам, конечно, различается. Студент должен самостоятельно выбрать политику ценообразования и решить, целесообразно ли изменять цену по периодам.
Таблица 14 – Отчет о прибылях и убытках
| Показатели | Освоение | Полная мощность |
| 1 Выручка от реализации продукции без НДС и акцизов | ||
| 2 Себестоимость реализованной продукции (из таблицы 12) | ||
| 3 Прибыль от реализации (строка 1 – строка 2) | ||
| 4 Налог на прибыль (24 % от строки 3) | ||
| 5 Чистая прибыль |
Может быть, следует установить цену, минимальную, но приемлимую (не приводящую к убыткам) для периода освоения, при этом предприятие, возможно, будет при полном использовании мощности иметь высокий уровень рентабельности.
Далее следует определить объем производства продукции, при котором предприятие только возмещает расходы на ее производство и реализацию (критический объем производства, или точку безубыточности):
Постоянные расходы на производство и реализацию были определены в таблице 12, переменные на единицу продукции рассчитаны в таблице 13, цена единицы продукции определена с учетом заданного уровня рентабельности продукции.
Отклонение объема продаж, планируемого в проекте предприятия от точки безубыточности (в процентах к планируемому объему продаж), покажет предел безопасности: на сколько процентов можно снизить объем продаж, не получая убытков. Расчет точки безубыточности следует проиллюстрировать графиком.
Более наглядно это можно представить графически (рис. 1).
д.е. Вр v * N + С
v * N
С
Nкр N, шт
Рис. 1 - График безубыточности
Три главные линии показывают зависимость переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Критического объема производства (Nкр) показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации (Вр) равна ее полной себестоимости (v*N +C).
