Налоговое право. Налоговые органы. Аудит 2 страница

257

Это интересно

Диалог журналистки и начальника налоговой инспекции большого города.

— Вам не кажется, что ныне предприятию не очень выгод­но зарабатывать; нем больше заработаешь, тем больше от­дашь?

— Если налог на прибыль установлен в разумном размере, если все остальные налоги тоже строго фиксированы, то зарабатывать вы­годно. Но наша система слабо поддерживает отечественных произво­дителей; ставки налогов одинаковые — что на торговлю, что на произ­водство. Хотя производить куда труднее, чем торговать. Производство требует куда больше средств, с ним связан гораздо больший риск. А нам сейчас надо во что бы то ни стало поднимать свою промышлен­ность. И в этой ситуации необходимо дифференцировать налоговые ставки (процент налогов): поменьше для изготовителей, повыше для тех, кто перераспределяет то, что выпущено.

— У вас более трехсот тысяч реально действующих и платя­щих налоги предприятий. За сколько же лет вы все их можете проверить?

— Комплексно и все подряд — за десятилетия. Но такая задача не стоит.

— А за год?

— Тридцать тысяч, не менее. А по отдельным видам налогов даже больше. Я считаю, что максимальная наша возможность — это 50— 60 тысяч предприятий в год. Всех мы проверим за много лет, но ко­го-то и четыре раза в год. Проверка не индульгенция, она не означает, что не будет перепроверки (по материалам газет),

Учимся защищать свои права. Информация к размышлению и действию

"' В случае расхождения в оценке подлежащих налогообложению до­ходов между налогоплательщиком и налоговой инспекцией первый вправе обратиться в вышестоящую организацию налоговой службы. Если ответ налогового инспектора налогоплательщика не удовлетво­рит, он может обратиться в суд.

Темы для рефеоатов и обсуждения

1. Акцизы — «за» и «против»,

2. Государство и юридические лица: налоги, налоговые отноше­ния, налоговые льготы.

258

§ 49. Налоги с физических лиц

Физическое лицо в налоговом праве — это человек, об-
ладающий налоговой дееспособностью, т. е. способно-
стью своими действиями приобретать объект налогооб-
ложения (получать доходы от трудовой деятельности,
принять в наследство дом, автомашину иг, д.).

Статус физического лица имеют:

• работники, получающие доход в фо;>ме заработной
платы, гонорара;

• индивидуальные предприниматели получающие
доход от предпринимательской деятельно;ти без привле-
чения наемного труда;

• собственники недвижимого имущесиа;

• наследники (правопреемники) проведений нау-
ки, литературы, искусства, за которые они получают
вознаграждение.

Налоги с населения — обязательны! сборы, взима-
емые государством с граждан в целях ногрытия общего-
сударственных и местных (муниципальных) расходов.
В настоящее время с населения взимавтся: на феде-
ральном уровне — налог на доходы фишческих лиц,
при необходимости государственная попшна, таможен-
ный сбор; на региональном, — транспор'ный налог; на
местном — земельный и на имущество. 1естные сборы
устанавливаются органами местного самоуправления в
пределах их компетенции и направляют^Л на финанси-
рование нужд,местного хозяйства.

Сегодня подоходный налог с точки зрения чиса налогоплатель-
щиков и по сумме поступлений можно рассматршать как массовый
налог, более половины поступлений от которого прходится на нало-
гоплательщиков, получающих заработную плату иликалованье.

ф, Ноймарк,
экономист

Налог на доходы физических лиц взшается на осно-
вании второй части Налогового кодекса Ро. Основой для
(!го исчисления является сумма общего (ссюкупного) до-
хода из всех источников в истекшем каледарном году.

259

Заработок за каждый следующий месяц определяется нарастающим итогом с начала года. Из дохода вычитает­ся по одному необлагаемому минимуму заработной пла­ты на самого налогоплательщика и на каждого иждивен­ца. Облагаемым доходом считается разность между на­логовым доходом и документально подтвержденными расходами.

Закон не освоболсдает какие-либо категории граждан от уплаты налогов, но предоставляет, как уже было от­мечено ранее, определенные льготы участникам военных действий, инвалидам и некоторым другим гражданам.

В Налоговом кодексе РФ учитывается, что некоторые из этих заслуженных пенсионеров могут работать или получать иной доход, например от коммерческой дея­тельности. Для тех из них, кто так или иначе трудит­ся, кодекс предусматривает льготы в виде налоговых вычетов. Например, из доходов (зарплат) инвалидов Великой Отечественной войны предусмотрены при подсчете налогов ежемесячные налоговые вычеты в размере 3000 руб. Следовательно, на 3000 руб. сокра­щается налогооблагаемая база и -уменьшаются налоги, У участников Великой Отечественной войны, Героев Советского Союза, Героев России ежемесячные вычеты составляют 500 руб. Это значит, что и данные лица будут платить значительно меньше налогов, чем обычные налогоплательщики.

Налоги с физических лиц взимаются, если ими по­лучены доходы от соответствующих законодательству источников в Российской Федерации или за ее предела­ми. Не может, например, возникнуть вопрос о необходи­мости уплаты налога с дохода, полученного от наркотор­говли или продажи краденого. Этими «доходами» и теми, кто их получает, занимаются правоохранительные ор­ганы.

Налоговый кодекс относит к доходам от источников в Российской Федерации:

• дивиденды и проценты;

• страховые выплаты при наступлении страхового случая;

260

• доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

• доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;

• доходы от реализации недвижимого имущества, ак­ций или иных ценных бумаг, прав требования к органи­зации, иного имущества;

• вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия;

• доходы, полученные от использования любых транспортных средств и др.

Не подлежат налогообложению следующие виды до­ходов:

• государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком);

• государственные пенсии;

• все виды установленных действующим законода­тельством компенсационных выплат, связанных с возме­щением вреда, оплатой стоимости полагающегося нату­рального довольствия, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения и т. д. для спортсменов, уволь­нением работников, гибелью военнослужащих и др.

Со всех основных доходов установлена единая став­ка — 13%. Но в отношении выигрышей в лотереях, то­тализаторах, больших процентных доходов по вкладам в банки и некоторых других доходов ставка налога — 35%, а в отношении дивидендов — 30%.

Некоторым налогоплательщикам (предпринимате­лям без образования юридического лица, частным нота­риусам и др.) необходимо ежегодно представлять в нало­говые инспекции по месту жительства налоговые дек­ларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Указом Президента РФ все лица, замещающие государственные должности РФ и госу­дарственные должности государственной службы и должности в органах местного самоуправления, обяза­ны ежегодно представлять сведения о своих доходах и

261

принадлежащем им имуществе. Они заполняют декла­рацию, в которой два раздела: сведения о всех видах доходов; сведения об имуществе, включая недвижимое имущество (земельные участки, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и др.) и транспортные средства (автомобили, водный транспорт, воздушный транспорт и др.).

В налоговых декларациях физические лица указы­вают все полученные ими в налоговом периоде доходы (за исключением некоторых, освобождаемых от налого­обложения, оговоренных в НК РФ), источники их вы­платы, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (ст. 229 НК РФ). В настоящее время государство возвращает налогоплательщикам часть налогов, которые они уже уплатили в течение го­да, если они оплачивали учебу детей в вузах, лечение или при покупке квартиры.

Чем лучше идут дела у предпринимателей и бюджет­ников, получающих зарплату из.госбюджета, чем богаче они становятся, тем больше налогов получает государст­во. Чем богаче государство, тем больше у него возмож­ностей содержать мощную армию, сильные органы правопорядка и действенный суд, поощрять предприни­мательство, развивать культуру, строить стадионы, бас­сейны, клубы, помогать социально обездоленным слоям населения.

,_Л Вопросы для самоконтроля

1. Что такое физическое лицо в налоговом праве? Кто имеет ста­тус физического лица? 2. Какие основные налоги взимаются в настоя­щее время с населения в России? 3. На основе какого закона взимает­ся налог на доходы населения? 4, Каков порядок исчисления и взима­ния налога на доходы? 5. Кто имеет налоговые льготы? 6. Кто должен ежегодно декларировать свои доходы и каков смысл декларирования доходов? 7. Что Налоговый кодекс РФ относит к доходам от источни­ков в России? 8. Какие ставки подоходного налога установлены Нало­говым кодексом РФ? 9. Какие сведения обязаны сообщать о себе ли­ца, замещающие государственные должности?

262

Это интересно

Поступления от подоходного налога в большей мере зависят от то­го, что с точки зрения закона следует считать доходом, подлежащим налогообложению. На практике же до сих пор законодательство по­всеместно воздерживается от того, чтобы дать понятию «доход» ис­черпывающее однозначное толкование... И все-таки в современном подоходном налогообложении в принципе господствует идея, соглас­но которой все доходы, независимо от источника, из которого они пос­тупают, должны облагаться налогом (Ф. Ноймарк, экономист).

Известный певец и композитор ИгорьН. зарегистрировался как частный предприниматель и, заключив договоры с различными фир­мами, получал гонорары за свою творческую деятельность. Игорь иск­ренне считал: раз бухгалтерии фирм вычитают с гонораров подоход­ный налог, то декларацию подавать нет необходимости. Однако закон гласит: индивидуал-предприниматель автоматически должен декла­рировать свои доходы независимо от их величины и уплачивать налог исходя из совокупного годового дохода, После соответствующих разъяснений Игорь сделал это без лишних вопросов. Так же поступила и Наташа К,, а Валерий Л. даже указал в декларации те доходы, о кото­рых нам не было известно. А вот Иосиф К, сам обратился в налоговые органы и первым принес декларацию, уплатив все требуемые налоги (М. Васьков, журналист).

Учимся защищать свои права. лИнформация к размышлению и действию

⁴ Налоговые инспекции пока работают не так, как хотелось бы все увеличивающейся армии налогоплательщиков. Отчасти это объясня­ется недостаточностью средств, выделяемых государством на их по­мещения, оборудование, технику, зарплату сотрудников и т. д. Порою оставляет желать лучшего квалификация сотрудников. Среди них по­падаются и люди черствые, грубоватые, не осознающие, что прошли времена абсолютного диктата государства над личностью. Поэтому налогоплательщику иногда нужно приложить значительные усилия, чтобы, общаясь с сотрудниками инспекции, сохранить чувство собст­венного достоинства. Налогоплательщик (кормилец государства) вправе потребовать удобного места для заполнения декларации и подготовки иных документов к сдаче инспектору. Он имеет право со­слаться на большие очереди и потребовать обеспечения нормальных условий для выполнения своих обязанностей. Не следует терпеть гру­бость некоторых инспекторов. В этом случае жалоба в вышестоящие инстанции будет оправданна во всех отношениях. Наконец, уместно |ребовать от сотрудников налоговой инспекции пунктуального выпол-

263

нения сроков обработки декларации и других документов, предостав­ления платежных документов, проверки правильности заполнения декларации и т. д.

Темы для рефератов и обсуждения

^ С какого возраста человек становится налогоплательщиком?

2. Почему налогоплательщики делятся на физические и юридические лица?

§ 50. Ответственность за уклонение от уплаты налогов

Давно замечено, что люди не любят платить налоги. Не­которые идут на совершение правонарушений: занижа­ют сумму доходов, не указывают некоторые из них, не являются в налоговую инспекцию. Словом, уклоняются от уплаты налогов.

Стоит ли это делать? Практика и здравый смысл сви­детельствуют: не стоит. Сокрытие доходов от налогов, в сущности, не отличается от кражи государственного имущества. Так обязательно ли незаметно для самого се­бя становиться вором?

Налоги фиксирует и подсчитывает компьютер, маши­на «бездушная», точная, пунктуальная, неподкупная. Подтверждается истинность известного положения: нет ничего тайного, что не стало бы явным.

Но нарушения в налоговой сфере происходят сплошь и рядом. Они распространены во всех странах, с рыночной экономикой в том числе. Скажем, в США, где ежегодно обрабатывается около 1 млрд деклараций фирм и свыше 100 млн деклараций граждан, бюджет недополучает нало­гов на сумму 100 млрд долларов. Недоплата составляет 15% всех налоговых платежей. Не одна карьера была сло­мана из-за попыток сэкономить на уплате налогов.

По российскому законодательству должностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законо­дательства, привлекаются в установленном законом по­рядке к финансовой (налоговой), административной, уголовной и дисциплинарной ответственности.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрены различ­ные меры ответственности (разные суммы штрафов) на-

264

логоплателыциков, совершающих отдельные налоговые правонарушения. Например, за:

• уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

• нарушение срока представления налоговой декла­рации или иных документов в налоговую инспекцию;

• нарушение организацией учета доходов и расходов объектов налогообложения, т. е. зеотражение или не­полное отражение доходов, в тече.яие одного или более налоговых периодов;

• неумышленную неуплату шШ неполную уплату сумм налога;

• те же действия, совершенные умышленно и т. д.

Особенно серьезны санкции, предусмотренные Уго­ловным кодексом РФ. Так, уклонение от уплаты налогов с организации путем вкдючения в бухгалтер­ские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, путем сокрытия других объектов налого­обложения, совершенное в крупном размере, наказы­вается штрафом в размере от 100 ООО до 300 ООО руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужден­ного за период от 1 года до 2 лет, лйбо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового. То же деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору или в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишением свободы на срок до 6 лет с лишением права за­нимать определенные должности 11ли заниматься опре­деленной деятельностью на срок до 3 лет или без тако­вого. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сбо­ров превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб., а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 2,5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или)

265

сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7,5 млн руб. (ст. 199).

Уклонение гражданина от уплаты налога пу­тем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 ООО до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арестом на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишением свобо­ды на срок до 1 года. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишением свободы на срок до 3 лет (ст. 198). Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 100 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 000 руб., а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах 3 финансовых лет подряд более 500 000 руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1,5 млн руб.

К дисциплинарной ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисципли­нарные проступки, не предусматривающие уголовную ответственность.

Вопросы для самоконтроля

I. К каким видам правовой ответственности привлекаются долж­ностные лица и граждане, виновные в нарушении налогового законо­дательства? 2, Какую ответственность несет налогоплательщик в со­ответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации? 3. Какая ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты налогов уго­ловным правом России? 4. К какой ответственности привлекаются сотрудники налоговых органов, совершившие дисциплинарные про­ступки?

266

Это интересно

Мы предложили нестандартный ход: разрешить облагать налогом нелегальные доходы. Если доказано, что у человека были нелегальные доходы, разрешите взять с них налоги. Это будет гораздо страшнее, чем любое другое наказание. Суммы, которые человек в этом случае должен заплатить, поистине огромные. Забирается доход, укрытый от налогов, плюс штраф в таком же или вдвое-втрое большем размере, плюс сам налог. В итоге мы наказываем страннее, чем Уголовный ко­декс РФ.

Это с нашим правовым нигилизмом многие поехали в Испанию и на Кипр покупать недвижимость и думали, что она потом будет обхо­диться бесплатно. Сейчас уже пошел плач горькими слезами. Вдруг обнаруживается, что там-то налог на недвижимость есть, а они по рос­сийской привычке забывают его платить.

В Европейском Сообществе введена система полного информиро­вания о неуплате налогов во всех странах сообщества. Если вы не за­платили хоть какую-то мелочь в любой из этих стран, вам не дадут визу никуда в Европе, о вас везде будет известие, что вы неплательщик налогов. И мы будем присоединяться к этому. Со всеми вытекающими последствиями (А. Починок, государственный деятель).

Следует помнить, что пока налогоплательщик на Западе не в при­мер нашему. В Швеции, например, налоги платят 99,99% от общего числа деловых людей. Оставшиеся сотые доли процента — это вне­запно умершие или заболевшие. Да и декларации о совокупном годо­вом доходе там не заполняют, а только подписывают. Все расчеты про­изводятся в налоговых органах, от которых скрыть лишнюю крону дохода весьма проблематично {А. Комардина, работник Федеральной налоговой службы РФ).

Учимся защищать свои права.

/.Информация к размышлению и действию

"Рэкетир не придет к тому, у кого нет неучтенных денег. Мафия уже давно вычислила потенциальную доходность предпринимателей и бе­рет один вид налога, в точном проценте с того, что человек зарабаты­вает. Без институтов, без чиновников, без налоговых инспекторов. Со­считали и берут (А. Починок).

Конечно, защищать свои права в сфере налогообложения необхо­димо, но только ни в коем случае не так, чтобы появились в газете «На­логовая полиция» объявления о розыске:

«Разыскивается за совершение преступления, предусмотренного ст. 198 ч, 2 УК РФ. К-н В. В. как физическое лицо за оказанные посред­нические и консультативные услуги получал от АО «Финансы» крупные

267

суммы в долларах США. Переводы денег осуществлялись на лицевой счет К-на в NN банке г. Лондона».

«Разыскивается за совершение преступления, предусмотренного ст. 199 ч. 2 УК РФ, УФСНП России по Калужской области. М. С-н, буду­чи генеральным директором фирмы «Тиджарет», занимался в Калуге строительными работами, все полученные за работы деньги перево­дил за границу без уплаты налогов».

Темы для рефератов и обсуждения

^ Ответственность за уклонение от уплаты налогов по НК РФ. 2. Должны ли граждане декларировать крупные доходы: мировой опыт и его уроки.

Глава VIII

СЕМЕЙНОЕ ПРАВО

§ 51. Понятие и источники семейного права

Семейное право — отрасль права, нормы которой регу­лируют личные и имущественные отношения, вытекаю­щие из брака и принадлежности к семье. Семейное зако­нодательство исходит из необходимости укрепления семьи, построения семейных отношений на чувствах вза­имной любви и уважения, взаимопомощи и ответствен­ности перед семьей всех ее членов, недопустимости про­извольного вмешательства кого-либо в дела семьи, обес­печения беспрепятственного осуществления членами семьи своих прав, возможности судебной защиты этих прав.

Семейное законодательство устанавливает условия и порядок вступления в брак, прекращения брака и при­знания его недействительным, регулирует личные не­имущественные и имущественные отношения между членами семьи: супругами, родителями и детьми (усы­новителями и усыновленными), а в случаях и в преде­лах, предусмотренных семейным законодательством, между другими родственниками и иными лицами, а так­же определяет формы и порядок устройства в семью де­тей, оставшихся без попечения родителей. Семья, мате­ринство, отцовство и детство в России находятся под за­щитой государства.

Семья представляет собой союз лиц, основанный на браке, родстве либо принятии детей на воспитание и ха­рактеризующийся общностью жизни, интересов, взаим­ной заботой. Семья призвана, как определяет закон, уч­редить или урегулировать сексуальную жизнь и дето­рождение. Как юридическая единица, она имеет опреде­ленный социальный и правовой статус. Семья является

269

потребительской единицей, а иногда религиозной или производственной группой. В семье организуется воспи­тание детей.

К членам семьи по семейному законодательству, по­мимо супругов и детей, относятся дедушка, бабушка, братья, сестры, отчим, мачеха, пасынок, падчерица. Пе­речень членов семьи в семейном праве не совпадает с пе­речнем в наследственном или жилищном праве. В семей­ном праве понятие «член семьи» обычно связано с инсти­тутом алиментов.

Отношения членов семьи, урегулированные правом, являются семейными правоотношениями. Семейное право не регулирует, например, отношения симпатии или антипатии между членами семьи, это сфера морали, семейной психологии. Но права и обязанности супругов, отца и матери, детей составляют значительную часть се­мейного права. Семейные правоотношения регулируют­ся в соответствии с принципами добровольности брачно­го союза мужчины и женщины, равенства прав супругов в семье, разрешения внутрисемейных вопросов по вза­имному согласию, приоритета семейного воспитания де­тей, заботы об их благосостоянии и развитии, обеспече­ния приоритетной защиты прав и интересов несовершен­нолетних и нетрудоспособных членов семьи.

Любые формы ограничения прав граждан при вступ­лении в брак и в семейных отношениях по признакам со­циальной, расовой, национальной, языковой или рели­гиозной принадлежности запрещены. Права граждан в семье могут быть ограничены только в соответствии с фе­деральными законами и только в той мере, в какой это необходимо в целях защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов других членов семьи и иных граждан.

Семейное законодательство находится в совместном ведении Российской Федерации и ее субъектов. Оно складывается из Семейного кодекса РФ (вступил в силу с 1996 г.) и принимаемых в соответствии с ним других фе­деральных законов и законов субъектов Федерации. За­коны субъектов Федерации регулируют семейные отно­шения по вопросам, отнесенным к их ведению Семей-

270

л Это интересно

⁴ Российское семейное законодательство основывается на прин­ципах:

• добровольности брачного союза мужчины и женщины;

• равенства прав супругов в семье;

• разрешения внутрисемейных вопросов по взаимному согласию (не допускается вмешательство посторонних лиц в дела семьи);

• приоритета семейного воспитания детей, заботы об их благосо­стоянии и развитии,

Учимся защищать свои права. Информация к размышлению и действию

^ЛЕсли родители не состоят в зарегистрированном браке, то проис­хождение детей может быть установлено в следующем порядке:

1) родители могут подать в загс совместное заявление о призна­нии их родителями ребенка — соответствующая запись делается в свидетельстве о рождении ребенка;

2) при отказе отца ребенка мать может обратиться в суд с иском об установлении отцовства; при удовлетворении иска на основании су­дебного решения производится соответствующая запись в свидетель­стве о рождении ребенка (ст. 49, 50 СК РФ).

Дата добавления: 2018-11-11; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 243 | Нарушение авторских прав

Лучшие изречения:

Два самых важных дня в твоей жизни: день, когда ты появился на свет, и день, когда понял, зачем. © Марк Твен
==> читать все изречения...

4142 - | 3916 -