7.1. Сущность налогов и принципы налогообложения
Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в государственные фонды и госбюджет.
Функции налогов:
o фискальная;
o социальная;
o регулирующая.
Элементы налоговой системы:
o субъект налогообложения (кто платит налоги – физические и юридические лица);
o объект налогообложения (что облагается налогом –доходы и имущество физических и юридических лиц; товары и услуги (акцизы, налог с продаж); определенные виды деятельности (лицензии), и т.п.
o налогооблагаемая баз а - величина, с которой выплачивается налог.
o налоговые ставки – процент, по которому рассчитывается сумма налогов;
Различают среднюю и предельную ставку налога:
средняя ставка налога (averagetaxrate) — это отношение налоговой суммы к величине дохода, выраженное в процентах:
предельная ставка налога —процентное отношение величины прироста налоговой суммы к величине прироста дохода.
Принципы налогообложения:
o справедливость (налоговая система не должна обогащать богатых и делать нищими бедных);
o понятность (налогоплательщик должен знать, за что он платит тот или иной налог и почему именно он);
o удобность (налоги должны взиматься тогда и так, когда это удобно налогоплательщику, а не налогосборщику);
o окупаемость (сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору налогов).
Виды налогов. По способу изъятия налоги делятся на:
1. прямые ( directtaxes ) – это налоги на доходы от факторов производства и имущество.
К прямым налогам относятся:
o личный подоходный налог;
o налог на прибыль;
o налог на наследство;
o налог на имущество;
o налог с владельцев транспортных средств и др.
2. косвенные налоги ( indirectbusinesstaxes ) – это налоги на товары, услуги и виды деятельности. Они представляют собой часть цены товара или услуги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок (либо как фиксированная сумма, либо как процент от цены), они носят неявный характер и выступают как налоги на потребление, а не на доход.
К косвенным налогам относятся:
o налог на добавленную стоимость – НДС (имеет наибольший вес в налоговой системе России);
o акцизный налог - надбавка к цене (подакцизными товарами являются сигареты, алкоголь, автомобили, ювелирные изделия, меха);
o таможенная пошлина (включаемая в цену импортных товаров).
Особенность косвенных налогов состоит в том, что налогоплательщиком является покупатель товара или услуги (именно он оплачивает налог при покупке), а налогоносителем — фирма, которая произвела этот товар или услугу (она выплачивает налог государству). В Системе национальных счетов данный вид налогов называется косвенными налогами на бизнес.
По территориальному признаку налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные.
Типы налогов (налогообложения):
1. пропорциональные (постоянные) налоги: средняя налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода. Поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода. Прямые налоги (за исключением подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) являются пропорциональными. С точки зрения способа установления налоговой ставки пропорциональными налогами выступают также косвенные налоги.
2. прогрессивные налоги: средняя ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода. Такая система налогообложения в максимальной степени способствует перераспределению доходов, но вряд ли стимулирует повышение эффективности производства.
3. регрессивные (снижающиеся) налоги: средняя налоговая ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить бơльшую абсолютную сумму налога (как в примере выше), а может и не приводить к росту абсолютной величины налога пари повышении доходов.
7.2. Воздействие налогов на экономику. Кривая Лаффера.
Рассмотрим влияние налогов на совокупный спрос, и на совокупное предложение.
1. Совокупный спрос. Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса – потребительские расходы и инвестиционные расходы и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос.
Рост налогов ведет к снижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку сокращается величина прибыли фирм после выплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса (рис. 2.8, б). И наоборот, снижение налогов увеличивает совокупный спрос (рис. 2.8, а).
а) снижение налогов; б) рост налогов
Рис. 2.8. Воздействие изменения налогов на совокупный спрос.
2. Совокупное предложение. Поскольку фирмы рассматривают налоги как издержки, то рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а уменьшение налогов – к росту деловой активности и объема производства. Опыт подробного изучения воздействия налогов на совокупное предложение принадлежит одному из основоположников концепции экономической теории предложения Артуру Лафферу.
Кривая Лаффера(рис. 2.9), показывает воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет. В своем анализе Лаффер рассматривал воздействие изменения ставки подоходного налога на уровень деловой активности и величину налоговых поступлений. Он исходил из налоговой функции:
Т = t х Y,
где
Т – налоговые поступления;
t – налоговая ставка.
Рис. 2.9. Кривая Лаффера
Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (t опт), при которой налоговые поступления максимальны (Т max). Если увеличить ставку налога (например, до t 1), то уровень деловой активности снизится и налоговые поступления сократятся (до Т1) вследствие уменьшения налогооблагаемой базы. Поэтому в целях борьбы со стагфляциейЛаффер предложил такую меру, как снижение ставки налога (и на доходы экономических агентов, и на прибыль корпораций).
Таким образом, налоги являются не только основным источником доходов государства, но и важным инструментом стабилизации экономики.
