Режимы налогообложения для ООО

ООО может работать в рамках одной из следующих систем налогообложения:

§ общей системы налогообложения (ОСНО);

§ упрощенной системы налогообложения (УСН) в вариантах УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;

§ единого налога на вмененный доход (ЕНВД);

§ единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).

Таблица 20 – Системы налогообложения для ООО

Система налогооб- ложения	Могут применять	Что облагается	Налоговая ставка	Налоговый период
ОСНО	Все налогоплательщики без ограничений	1.Прибыль - для налога на прибыль. 2.Добавленная стоимость - для НДС. 3. Среднегодовая стоимость имущества - для налога на имущества	1.Для налога на прибыль в общем случае 20%. 2.Для НДС, в зависимости от вида товаров и услуг, от 0% до 18%. 3. Для налога на имущество организаций – до 2,2%	1.Для налога на прибыль - календарный год. 2.Для НДС – квартал. 3.Для налога на имущество организаций – календарный год
УСН Доходы	Установлен лимит по получаемым в год доходов (это 150 млн. рублей) и по кол-ву работников (не более 100 человек). Существуют и иные ограничения	Доход	В общем случае 6%, но регионы вправе снижать ставку до 1%.	Календарный год, кроме того, установлена обязанность платить квартальный авансовый платеж, если в этом квартале был получены доходы
УСН Доходы минус расходы	Установлен лимит по получаемым в год доходов (это 150 млн рублей) и по кол-ву работников (не более 100 человек). Существуют и иные ограничения	Разница между доходами и расходами	В общем случае 15%, но регионы могут снижать ставку до 5%. Ставка минимального налога равна 1%	Календарный год, кроме того, установлена обязанность платить квартальный авансовый платеж, если в этом квартале был получены доходы

Продолжение табл. 20

Система налогооб- ложения	Могут применять	Что облагается	Налоговая ставка	Налоговый период
ЕНВД	Разрешены только определенные виды деятельности (некоторые услуги и розничная торговля на площади до 150 кв. м). Имеет региональные особенности	Вмененный доход (т.е. рассчитанный, не связанный с реально получаемым доходом)	В общем случае 15%, но регионы вправе снижать ставку до 7,5%.	Каждый квартал
ЕСХН	Сельхозпроизводи-тели и рыбохозяйствен-ные организации	Разница между доходами расходами	6%	Календарный год, но установлена обязанность платить авансовый платеж по итогам полугодия, если в нем были получены доходы

Выбор системы налогообложения для ООО зависит от следующих факторов:

§ Вид деятельности. На общем налоговом режиме ОСНО можно вести бизнес любого направления. Если рассматривать специальные режимы (УСН, ЕНВД, ЕСХН), то самый широкий выбор видов деятельности существует на УСН. В рамках этого режима можно заниматься производством, оптовой и розничной торговлей, услугами. Перечень ограничений для УСН приведен в статье 346.12 НК РФ.

Перечень видов деятельности, разрешенных для вмененки, указан в статье 346.26 НК РФ, однако этот ограниченный список может быть сокращен региональным законом, вплоть до полной отмены ЕВНД на определенной территории.

ЕСХН могут применять только производители сельхозпродукции и рыбохозяйственные организации. Организации, которые занимаются только переработкой сельхозпродукции или улова, применять ЕСХН не вправе.

§ Количество работников. На режимах УСН и ЕНВД численность работников не может быть больше 100 человек. Ограничения по работникам для ЕСХН существуют только для рыбохозяйственных организаций: не более 300 человек.

§ Необходимость работы с НДС. Если организация планирует работать с другими организациями, которым будет необходимо получить возврат уплаченного НДС, то придется работать на ОСНО.

§ Регулярность получения доходов. Из рассмотренных систем налогообложения для ООО три (ОСНО, УСН, ЕСХН) отвечают условию: платим налоги ООО, только если получены реальные доходы. На ЕНВД ситуация другая, облагаемый налогом доход – это условная, рассчитанная государством, сумма. Если этот рассчитанный вмененный доход меньше реального, то налогоплательщик выигрывает, но если получаемый доход меньше рассчитанного по формуле, то организация несет излишнюю налоговую нагрузку.

§ Ожидаемый годовой доход. Из всех систем налогообложения для ООО лимит получаемых за год доходов установлен только для УСН – это 150 млн рублей.

Какую систему налогообложения выбрать для бизнеса можно узнать, только произведя предварительный расчет налоговой нагрузки с учетом всех рассмотренных выше факторов и региональной специфики, то есть, индивидуально для каждого конкретного ООО.