Порядком расчета и сроками уплаты налога.

Особенности систем налогообложения приведены в табл.14.

Таблица 14 - Системы налогообложения в РФ, их особенности

Виды налогообло-жения	ОСНО	УСН	ЕНВД	ЕСХН	ПСН
Объект налого- обложения	Для налога на прибыль - прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов. Для НДФЛ - доход, полученный физлицом (ИП). Для НДС – доход от реализации товаров, работ, услуг. Для налога на имущество организаций – движимое и недвижимое имущество. Для налога на имущество физлиц (ИП) – только недвижимое имущество	Доходы (для УСН Доходы) или доходы, уменьшенные на расходы (для УСН Доходы минус расходы)	Вмененный доход	Доходы, уменьшенные на расходы	Доход, потенциально возможный к получению
Налоговая база	Для налога на прибыль - денежное выражение прибыли. Для НДФЛ – денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме. Для НДС – выручка от реализации товаров, работ, услуг. Для налога на имущество организаций – среднегодовая стоимость имущества. Для налога на имущество физлиц (ИП) - инвентаризационная стоимость имущества	Денежное выражение доходов (для УСН Доходы) или денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы (для УСН Доходы минус расходы)	Денежная величина вмененного дохода	Денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы	Денежное выражение дохода потенциально возможного к получению

Продолжение табл. 14

Виды налогообло-жения	ОСНО	УСН	ЕНВД	ЕСХН	ПСН
Налоговый период	Календарный год	Календарный год	Квартал	Календарный год	Календарный год либо срок, на который выдан патент
Налоговые ставки	Для налога на прибыль – 20%. Для НДФЛ – 13%. Для НДС – 0%, 10%, 18% и расчетные ставки в виде 10/110 или 18/118. Для налога на имущество организаций – до 2,2%. Для налога на имущество физлиц (ИП) – до 2%	6% (для УСН Доходы) или 15% (для УСН Доходы минус расходы)	15% величины вмененного дохода	6% от разницы между доходами и расходами	6% дохода потенциально возможного к получению
Вид деятель-ности	-	Запрещено производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция и др.). Полный перечень см. в п. 3 ст. 346.12 НК РФ	Разрешены услуги и розничная торговля на площадях до 150 кв. м. (полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ). Указанный перечень видов деятельности может быть сокращен региональными законами	Предназначен только для сельхозпроизводителей, т.е. тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Сюда же относят и рыбохозяйства. Главное условие для применения ЕСХН – доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должна превышать 70% общих доходов от товаров и услуг. ООО или ИП, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее переработку, не вправе применять ЕСХН. Не могут применять ЕСХН также производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.)	Разрешены 63 вида предпринимательской деятельности, указанные в ст. 346.43 НК РФ, среди которых услуги и розничная торговля на площадях не более 50 кв. м.

Продолжение табл. 14

Виды налогообло-жения	ОСНО	УСН	ЕНВД	ЕСХН	ПСН
Организа-ционно-правовая форма	ООО и ИП	ООО и ИП	ООО и ИП	Только ООО и ИП сельхозпроизводители или рыбохозяйства	Только ИП
Кол-во работников	-	Не более 100 человек	Не более 100 человек	Для сельхозпроизводителей ограничений нет, а для рыболовецких хозяйств – не более 300 работников	Не более 15 человек
Размер получаемо-го дохода	-	Размер дохода ООО за 9 месяцев года, предшествующему году перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн. рублей. Для ИП – ограничений нет. Дополнительно – ООО и ИП, получившие в течение года доходы сверх 150 млн. рублей, теряют право на УСН	Не ограничен	Не ограничен, при условии, что доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова превышает 70% общих доходов от товаров и услуг	Предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей
Авансовые платежи	За 1 квартал, полугодие, 9 месяцев		-	За полугодие	-
Порядок сдачи декларации	Ежеквартально	Раз в год	Ежеквартально	Раз в год	-
Совмеще-ние режимов	ЕНВД, ПСН	ЕНВД, ПСН	ОСНО, УСН, ЕСХН, ПСН	ЕНВД, ПСН	ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН

Общая система налогообложения (ОСНО) – применяется автоматически, если налогоплательщик не выбрал для своей деятельности какой-либо специальный режим, и имеет самую высокую налоговую нагрузку и объем отчетности. Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все организации и ИП без ограничений.

На общей системе необходимо уплачивать:

§ организациям - налог на прибыль, ИП – НДФЛ;

§ НДС;

§ налог на имущество организаций или физлиц;

§ при необходимости – прочие налоги, как федеральные,

так и региональные (транспортный, земельный, водный и др.).

Специальные налоговые режимы подразумевают более выгодный уровень налогообложения, но требуют соблюдения налогоплательщиком определенных условий для их применения. К ним относятся четыре вида налоговых режимов, которые предусматривают уплату специального налога вместо налога на прибыль для организаций, или НДФЛ для предпринимателей, а также освобождает от уплаты НДС, налога на имущество организаций, или налога на имущество физлиц, используемое в деятельности на спецрежиме.

Какие бы виды налоговых режимов не применялись, всем работодателям необходимо уплачивать страховые взносы²⁶ с доходов своих работников, а ИП должны платить еще и фиксированные страховые взносы за себя.