Тема 4. Учет межбанковских расчетов

Задачи данной темы знакомят с правилами организации взаимных расчетов между банками по корреспондентским счетам, открытым в подразделениях расчетной сети Банка России, в других коммерческих банках, у операторов частных платежных систем, а также расчетов между структурными подразделениями одной кредитной организации. Основной акцент при изучении темы сделан на раскрытии содержания многоканальных форм межбанковских расчетов, технологиях их проведения и особенностях отражения в бухгалтерском учете коммерческого банка.

 

Задача №35. 28 октября остаток корреспондентского счета Банка А, открытого в Банке России, составлял 1 000 000 руб. В течение дня Банк производил расчеты на основании следующих документов:

- платежного поручения, поступившего в адрес клиента банка (негосударственной коммерческой организации) в сумме 200 000 руб.;

- платежного поручения клиента банка (государственного коммерческого предприятия) на оплату поставленных товаров в сумме 100 000 руб.;

- платежного поручения, поступившего в адрес клиента банка с ошибкой в номере расчетного счета клиента, в сумме 10 000 руб.;

- платежного требования с заранее данным акцептом, поступившего в адрес клиента банка (негосударственной финансовой организации), в сумме 30 000 руб.;

- платежного поручения клиента банка (негосударственного коммерческого предприятия) на уплату платежей в бюджет в сумме 30 000 руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по корреспондентским счетам банков, открытых в РКЦ Банка России.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансе Банка А.

 

Задача №36. 12 июня ОАО КБ "Олимп" и ОАО КБ "Смена" заключили договор о корреспондентских отношениях, в соответствии с которым Банк "Олимп" является банком-респондентом, а Банк "Смена" - банком-корреспондентом. Банки имеют техническую возможность отражать операции по корреспондентским счетам "Лоро" и "Ностро" в течении одного операционного дня.

13 июня Банк "Олимп" перечислил 1 000 000 руб. на свой корреспондентский счет, открытый в банке "Смена".

14 июня по инициативе своего клиента (ЗАО "Престиж") Банк "Олимп" открыл непокрытый аккредитив в адрес клиента Банка "Смена" (ЗАО "Полет") в сумме 100 000 руб. на срок до 20 июня.

18 июня Банк "Смена" произвел платеж по аккредитиву в сумме 100 000 руб. в пользу ЗАО "Полет", после предоставления им всех документов, предусмотренных условиями аккредитива.

19 июня Банк "Олимп" получил возмещение от ЗАО "Престиж" сумм, выплаченных по аккредитиву.

Задание:

1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по корреспондентским счетам "ЛОРО" и "НОСТРО".

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансе Банка "Смена" и Банка "Олимп".

 

Задача №37. 14 августа остаток корреспондентского счета ОАО КБ "Олимп", открытого в ОАО КБ "Смена", составлял 200 000 руб. В течение дня по корреспондентскому счету были проведены следующие операции:

- по платежному поручению ЗАО "Берег" (расчетный счет открыт в банке "Олимп") переведены денежные средства в сумме 50 000 руб. на счет негосударственной коммерческой организации "Темп" (расчетный счет - в банке "Смена");

- на основании платежного поручения поступило 100 000 руб. в качестве покрытия по аккредитиву, открытого Банком "Олимп" по инициативе и за счет средств ЗАО "Престиж" в адрес ЗАО "Полет" - клиента банка "Смена";

- по платежному требованию с акцептом, выставленному государственным коммерческим предприятием "Нота" (расчетный счет открыт в банке "Олимп"), переведены средства в размере 100 000 руб. на расчетный счет негосударственной финансовой организации "Дело", открытый в банке "Смена";

- по платежному поручению ЗАО "Заря" (расчетный счет в банке "Олимп") перечислены проценты в сумме 5 000 руб. за пользование кредитом, предоставленным банком "Смена";

- по платежному поручению банка "Смена" перечислены проценты за использование межбанковского кредита в сумме 7 000 руб., предоставленного банком "Олимп" банку "Смена".

Задание:

1. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансе банка "Смена" и банка "Олимп", учитывая, что банки имеют техническую возможность отражать операции по корреспондентским счетам "Лоро" и "Ностро" в течении одного операционного дня.

2. Как изменится порядок учета перечисленных операций при условии, что банки не имеют технической возможности отражать операции по корреспондентским счетам в течении одного операционного дня.

 

Задача №38. 10 июля Банк А и Банк Б заключили договор о корреспондентских отношениях, в соответствии с которым Банк Б направляет в Банк А уведомление о зачислении переводов по назначению не позднее следующего рабочего дня после даты списания (зачисления) средств со счета клиентов (счетов по хозяйственно-финансовой деятельности банков).

15 июля Банк А представил в РКЦ платежное поручение на формирование корреспондентского счета "Лоро" в Банке Б на сумму 1 000 000 руб.

16 июля в Банк А поступило платежное поручение клиента -коммерческого предприятия, находящееся в государственной собственности, в сумме 200 000 руб. на оплату ценных бумаг, приобретенных у финансовой организации, находящейся в федеральной собственности, расчетный счет которой открыт в Банке Б.

Задание:

1. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансе Банка А и Банка Б.

 

Задача №39. 10 сентября в РКЦ А от коммерческого банка поступило платежное поручение и приложенные к нему расчетные документы клиентов на списание средств с корреспондентского счета в общей сумме 54 555 000 руб., в том числе по платежам по 1-4 группам очередности - в сумме 54 500 000 руб., по платежам 5 группы очередности - в сумме 55 000 руб. Остаток средств на корреспондентском счете банка на начало дня составлял 52 000 000 руб.

Задание:

1.Охарактеризуйте порядок учета не оплаченных банком расчетных документов клиентов.

2. Составьте бухгалтерские проводки по оплате документов на списание средств.

 

Задача №40. 15 июня Банк А получил денежный перевод в пользу Иванова Г.П. в сумме 12 000 руб., перечисленный Петровым Н.М., проживающим в другом регионе страны с использованием системы электронных платежей CONTACT. В тот же день денежный перевод был выплачен Иванову Г.П. наличными через кассу банка.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок совершения переводов физических лиц без открытия банковского счета.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансе Банка А.

 

Задача №41. 20 июня Филиал А Банка "Салют" списал со счета своего клиента - ЗАО "Берег" 75 000 руб. для зачисления на расчетный счет индивидуального предпринимателя Михайлова В.С., являющегося клиентом Филиала Б этой же кредитной организации.

25 июня филиал А получил от филиала Б кредитные ресурсы на условиях платности и возвратности в сумме 1 200 000 руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок совершения расчетных операций филиалами кредитных организаций.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансе Филиала А и Филиала Б.

 

Задача №42. 18 июня Банк "Салют" получил от Банка "Авангард" межбанковский кредит в сумме 20 000 тыс. руб. Сумма кредита была зачислена на корреспондентский счет Банка "Салют", открытый в Банке "Авангард".

20 июня Банк "Салют" со своего корреспондентского счета, открытого в Банке "Авангард", оплатил 5 банкоматов в сумме 15 000 тыс. руб. Средства были перечислены в пользу ЗАО "Берег", расчетный счет которого открыт в Банке "Авангард".

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок совершения расчетных операций по корреспондентским счетам банков.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операций на балансах Банка "Салют" и Банка "Авангард".

 

Задача № 43. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

 

1) Д-т счета №30102 К-т счета №30223	3) Д-т счета №30109 К-т счета №30222	5) Д-т счета №30102 К-т счета №47416
2) Д-т счета №47418 К-т счета №30102	4) Д-т счета №20202 К-т счета №30102	6) Д-т счета №30102 К-т счета №30302

 

Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.