Тема 3. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка

Важными вопросами для освоения темы является понимание принципов совершения безналичных переводов денежных средств, порядка открытия и ведения счетов клиентов, организации документооборота и учета различных форм безналичных расчетов, специфики совершения переводов без открытия банковского счета клиента. В процессе решения задач целесообразно использовать установленные формы расчетных документов.

 

Задача №20. 20 апреля остаток расчетного счета ООО "Антей", открытого в АКБ "Стандарт" составил 5 000 руб. В течении дня на расчетный счет поступили денежные средства в сумме 7 000 руб. в качестве предварительной оплаты поставки от иногороднего покупателя.

Задание:

1. Опишите порядок учета операций, связанных с зачислением средств на расчетный счет клиента банка.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете описанной операции.

 

Задача №21. На начало операционного дня 10 января остаток расчетного счета ООО "Савва" составил 50 руб. В тот же день к расчетному счету клиента поступило платежное требование с акцептом на сумму 100 руб. Срок акцепта - 5 дней. По истечению срока акцепта платежное требование было акцептовано плательщиком и оплачено банком.

Задание:

1. Опишите порядок расчетов платежными требованиями с акцептом.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

 

Задача №22. 12 сентября клиент представил в банк следующие документы:

- платежное поручение в сумме 2 800 руб. на предварительную оплату стоимости товаров;

- платежное поручение в сумме 1 200 руб. на оплату за оказанные услуги;

- платежное поручение в сумме 5 800 руб. на платежи в бюджет.

На момент поступления расчетных документов в банк средства на расчетном счете клиента отсутствовали.

13 сентября другой клиент представил в банк платежное поручение на перечисление платежей в бюджет в сумме 35 000 руб., которое не было оплачено банком ввиду отсутствия средств на его корреспондентском счете.

Задание:

1. Опишите порядок учета неоплаченных в срок документов.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.

 

Задача №23. 15 июля к расчетному счету негосударственной некоммерческой организации "Резерв", открытому в ОАО КБ "Олимп", поступили следующие документы:

- платежное поручение в сумме 150 руб. на приобретение в банке денежной чековой книжки;

- платежное поручение на перечисление средств иногороднему поставщику в сумме 30 000 руб.;

- платежное требование с акцептом, выставленное ЗАО "Дорога", в сумме 80 000 руб. на взыскание средств по хозяйственной сделке;

- инкассовое поручение на взыскание средств по решению суда в погашение задолженности по кредиту, предоставленному ОАО "Сбербанк", в сумме 60 000 руб.;

- платежное поручение в сумме 20 000 руб. на оплату налогов; 

- платежное поручение на перечисление алиментов, взысканных по решению суда, в сумме 15 000 руб.;

- платежные поручения на перечисление страховых взносов, исчисленных с фонда заработной платы, на общую сумму 18 000 руб.;

- денежный чек на сумму 50 000 руб. на выплату заработной платы.

Задание:

1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.

2. Отразить в бухгалтерском учете банка перечисленные операции, учитывая, что входящий остаток расчетного счета клиента на начало дня составлял 200 000 руб.

 

Задача №24. Входящий остаток расчетного счета ИП, открытого в ОАО КБ "Смена", на начало дня составлял 10 000 руб. В течение дня по счету проведены следующие операции:

- списаны денежные средства по платежному требованию с акцептом, выставленному ранее иногородним поставщиком, в сумме 10 000 руб.;

- на основании платежных поручений возвращены средства, ранее размещенные в депозит сроком на 1 год, в сумме 5 000 руб. и перечислены проценты по депозиту в сумме 1 000 руб.:

- по платежному поручению перечислены средства ОАО "Арго" (расчетный счет в данном банке) в сумме 2 000 руб. по хозяйственному договору;

- зачислены денежные средства по платежному поручению иногороднего покупателя в сумме 8 000 руб.;

- перечислены денежные средства на уплату страховых взносов, исчисленных с фонда заработной платы, в сумме 2 000 руб.;

- по денежному чеку выданы средства на заработную плату в сумме 3 500 руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.

2. Отразить вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

Задача №25. 4 декабря по расчетному счету негосударственной некоммерческой организации "Престиж", открытому в ОАО КБ "Олимп", были проведены следующие операции:

- перечислены средства в сумме 5 000 руб. для открытия депозита сроком в ОАО КБ "Олимп" на 60 дней;

- перечислены средства в сумме 2 000 руб. в погашение кредита, выданного ОАО КБ "Олимп" 25 ноября сроком на 30 дней;

- перечислены средства на уплату страховых взносов, исчисленных с фонда заработной платы, в сумме 2 000 руб.;

- по денежному чеку выданы средства на выплату заработной платы в сумме 5 000 руб.;

- перечислены средства в адрес иногороднего поставщика в сумме 3 000 руб.;

- зачислены средства по платежному поручению в сумме 3 000 руб. от ОАО "Орион" (негосударственное коммерческое предприятие, расчетный счет в ОАО КБ "Олимп");

- выставлен покрытый аккредитив для расчетов с ЗАО "Полет" (обслуживаемым в ОАО КБ "Смена") на сумму 10 000 руб.;

- зачислены средства в сумме 5 000 руб. по платежному поручению, поступившему в банк 30 ноября с ошибкой в номере счета, после получения подтверждения от банка-отправителя платежа.

Задание:

1. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка при следующих условиях:

- входящий остаток по расчетному счету на начало операционного дня составлял 15 000 руб.;

- договором банковского счета предусмотрена возможность овердрафта с лимитом 10 000 руб.

 

Задача №26. 8 ноября на начало дня входящий остаток счета государственной финансовой организации "Факел" в ОАО КБ "Олимп" равен нулю. К счету открыта картотека неоплаченных в срок документов в сумме 5 000 руб. (платежные поручения на перечисление платежей в бюджет).

В течение операционного дня по счету были совершены следующие операции:

- на счет клиента были зачислены денежные средства в сумме 10 000 руб. по платежному поручению иногороднего покупателя;

- перечислены алименты в сумме 3 000 руб., взысканные по решению суда;

- зачислены средства по непокрытому аккредитиву в сумме 15 000 руб.;

- перечислены средства по платежному требованию с заранее данным акцептом на оплату услуг ЖКХ в сумме 5 000 руб.;

- перечислены денежные средства в уплату процентов за кредит в сумме 3 500 руб.;

- зачислены денежные средства в сумме 2 000 руб., поступившие от ЗАО "Неон" (негосударственное коммерческое предприятие), расчетный счет которого открыт в ОАО КБ "Олимп".

Задание:

1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.

2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

 

Задача №27. 17 августапо расчетному счету негосударственной финансовой организации "Светлана", открытому в ОАО КБ "Олимп", совершены следующие операции:

- на основании заявления клиента выставлен покрытый аккредитив для расчетов с иногородним поставщиком в сумме 15 000 руб. и перечислена сумме покрытия в адрес исполняющего банка;

- на основании платежного поручения иногороднего покупателя зачислены денежные средства в сумме 5 000 руб.;

- на основании платежных поручений перечислены денежные средства на уплату платежей в бюджет в сумме 3 000 рублей;

- основании платежного требования с заранее данным акцептом списаны денежные средства в погашение задолженности по услугам междугородней телефонной связи в сумме 8 000 руб.;

- по денежному чеку получены средства на выплату заработной платы в сумме 5 000 рублей;

- по платежному поручению негосударственного некоммерческого предприятия (обслуживается в этом же банке) зачислены денежные средства в сумме 3 000 руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.

2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка при условии, что остаток расчетного счета клиента на начало операционного дня составляет 20 000 руб.

 

Задача №28. По состоянию на начало операционного дня 15 июня входящий остаток лицевого расчетного счета негосударственной инвестиционной компании "Удача", открытого в ОАО КБ "Олимп", составляет 5 000 руб. В течение операционного дня по расчетному счету совершены следующие операции:

- на основании реестра чеков и покрытого чека зачислены денежные средства в сумме 3 000 рублей (расчеты осуществляются внутри банка);

- на основании инкассового платежного поручения взыскана недоимка в бюджет в сумме 4 000 руб.;

- на основании платежного поручения на сумму 10 000 руб. погашен кредит, выданный ОАО КБ "Олимп" сроком на 30 дней;

- по денежному чеку получены средства на хозяйственные расходы в сумме 3 000 руб.;

- по платежному поручению в сумме 9 000 рублей зачислены денежные средства от иногороднего покупателя.

Задание:

1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.

2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

 

Задача №29. Входящий остаток лицевого расчетного счета финансовой организации "Дом" (находится в государственной, кроме федеральной, собственности), открытого в ОАО КБ "Олимп", на начало операционного дня равен 0. В течение операционного дня по расчетному счету проведены следующие операции:

- зачислены денежные средства по покрытому аккредитиву в сумме 10 000 руб.;

- по платежному требованию с заранее данным акцептом взысканы денежные средства в погашение кредита на условиях "овердрафт" в сумме 5 000 руб.;

- зачислена наличная денежная выручка в сумме 5 000 руб.;

- перечислены денежные средства по платежному поручению в пользу иногороднего поставщика в сумме 8 000 руб.;

- перечислены денежные средства на счета доходов банка в качестве платы за расчетно-кассовое обслуживание в сумме 500 руб. 

Задание:

1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.

2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

 

Задача №30. На начало операционного дня входящий остаток по расчетному счету негосударственной финансовой организации "Букет" (банк филиалов не имеет, порядковый номер счета по книге регистрации 1033), в АКБ "Олимп" равен 5 000 руб.

В течение операционного дня по расчетному счету были совершены следующие операции:

- зачислены наличные денежные средства в сумме 18 000 руб., сданные организацией в банк;

- поступили исполнительные документы на взыскание заработной платы в сумме 13 000 руб.;

- зачислены средства по предъявленному к платежу чеку в сумме 5 000 руб.;

- поступило платежное требование с акцептом, выставленное ЗАО "Мегасвязь" (обслуживается в другом банке), на оплату услуг связи в сумме 35 000 руб.;

- взыскана плата за расчетно-кассовое обслуживание по платежному требованию банка с заранее данным акцептом в сумме 3 500 руб.;

- по платежному поручению списаны денежные средства в сумме 12 000 руб. в пользу ЗАО "Неон" (негосударственное коммерческое предприятие), которое обслуживается в этом же банке.

Задание:

1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.

2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

 

Задача №31. Входящий остаток лицевого расчетного счета государственной некоммерческой организации "Восток" (код филиала банка 3002, порядковый номер счета по книге регистрации 438), на начало операционного дня равен 10 000 руб.

В течение операционного дня по расчетному счету проведены следующие операции:

- зачислены денежные средства по покрытому аккредитиву в сумме 20 000 руб.;

- по инкассовому поручению взысканы денежные средства в погашение задолженности перед бюджетом в сумме 15 000 руб.;

- зачислена наличная денежная выручка в сумме 5 000 руб.;

- перечислены денежные средства по платежному требованию с акцептом (в день акцепта платежного требования плательщиком) в пользу иногороднего поставщика в сумме 8 000 руб.;

- перечислены денежные средства по платежному поручению в сумме 5 000 руб. в пользу индивидуального предпринимателя для зачисления на счет пластиковой карты, открытый в том же банке; 

- выданы средства на выплату заработной платы в сумме 10 000 руб. и перечислены платежи во внебюджетные фонды в сумме 3 200 руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.

2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

 

Задача №32. 20 марта Семенов В.И. совершил в АКБ "Стандарт" следующие операции по переводу средств без открытия банковского счета:

- оплатил жилищно-коммунальные услуги в сумме 5 300 руб. Комиссия за перевод составила 200 руб. Средства зачислены на расчетный счет управляющей компании, открытый в другом банке;

- перевел денежные средства в сумме 12 450 руб. в уплату процентов по кредиту, выданному ООО "Банк Финанс". По соглашению, заключенному между АКБ "Стандарт" и ООО "Банк Финанс" по операциям перевода денежных средств в погашение кредитов комиссия не взымается;

- оплатил штраф ГИДД в сумме 500 руб. Комиссия за перевод составила 50 руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок совершения физическими лицами операций по переводу денежных средств без открытия банковского счета.

2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

 

Задача №33. 10 мая в АКБ "Стандарт" обратился житель г. Саратова Семенов В.И., желающий перевести денежные средства в сумме 15 000 руб. своему сыну, проживающему в г. Владивосток, через систему ускоренных переводов физических лиц без открытия банковского счета CONTACT. Денежные средства были внесены Семеновым В.И. наличными в кассу банка, который в тот же день осуществил перевод, удержав с перевододателя комиссию в размере 1% от суммы перевода.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок взаимодействия банков с операторами платежных систем.

2. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.

 

Задача №34. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

 

1) Д-т счета №40802 К-т счета №70601	5) Д-т счета №30110 К-т счета №40502	9) Д-т счета №90901     К-т счета №99999
2) Д-т счета №90907 К-т счета №99999	6) Д-т счета №47416 К-т счета №40602	10) Д-т счета №40901 К-т счета №40702
3) Д-т счета №99999 К-т счета №91207	7) Д-т счета №30102 К-т счета №40901	11) Д-т счета №99998 К-т счета №91315
4) Д-т счета №44504 К-т счета №40501	8) Д-т счета №40602 К-т счета №30220	12) Д-т счета №40702 К-т счета №47431

Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.