Тема 9. Учет операций банка с иностранной валютой

 

Решение задач основывается на знании студентами основ валютного законодательства РФ. Выполнение заданий дает возможность студентам приобрести знания о составе выполняемых банками операций в иностранной валюте, их отражении в регистрах аналитического и синтетического учета, содержании операционной работы банка в этой сфере. В предлагаемых задачах особый акцент сделан на изучении валютно-обменных операций физических лиц и конверсионных операций банков с иностранной валютой, осуществляемых по поручению клиентов, и выполняемых банками за собственный счет.

 

Задача №91.  20 августа в операционной кассе банка были произведены следующие операции с иностранной валютой:

- у физического лица куплено 1 000 долл. США за наличные рубли по курсу 29,80 руб.;

- продано физическому лицу 1 500 долл. США за наличные рубли по курсу 30,10 руб.

Официальный курс доллара США на 20 августа составлял 30 руб. за 1 доллар США.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок совершения операций с наличной иностранной валютой и платежными знаками в иностранной валюте.

2. Составьте бухгалтерские проводки по продаже и покупке наличной иностранной валюты.

 

Задача №92. 15 августа в адрес клиента (коммерческое негосударственное предприятие) поступила экспортная валютная выручка в сумме 15 300 долл. США.

17 августа клиент представил в банк справку о валютных операциях и поступившая валюта была зачислена на расчетный валютный счет клиента.

18 августа клиент дал банку поручение на продажу валюты в сумме 15 000 долл. США на бирже по официальному курсу.

19 августа валюта была продана банком и рублевый эквивалент проданной валюты зачислен на расчетный счет клиента. За совершение операций по продаже валюты банк уплатил бирже комиссию в размере 0,1% от суммы проданной валюты. С клиента за проведенную операцию была удержана комиссия в размере 0,2% от суммы проданной валюты.

Официальный курс доллара США в период с 15 по 17 августа составлял 29,56 руб. за 1 долл. США, 18 августа - 29,60 руб. за 1 долл. США, 19 августа - 29,62 руб. за 1 долл. США.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок открытия клиентам банка счетов в иностранной валюте.

2. Охарактеризуйте порядок совершения операций по купле-продажи иностранной валюты по поручению клиента.

3. Отразите в бухгалтерском учете операции по продаже валюты по поручению клиента.

 

Задача №93. 18 апреля Банк "БИЗНЕС" заключил срочную биржевую    сделку "forward " с Банком "Олимп" по продаже 10 000 долл. США по курсу 29,60 руб. с поставкой через 10 дней. Официальный курс доллара США на дату заключения сделки составлял 29,45 руб. за 1 долл., 21 апреля - 29,48 руб., 22 апреля - 29,61 руб., 24 апреля - 29,61 руб.

28 апреля стороны произвели взаимные расчеты по сделке. Официальный курс на дату исполнения сделки составлял 29,56 руб. за долл. США.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок учета сделок с иностранной валюты, расчеты по которым осуществляются не ранее следующего дня после заключения сделки.

2. Составьте бухгалтерские проводки по заключению и исполнению срочных сделок с иностранной валютой.

 

Задача №9 4. 18 апреля Банк "БИЗНЕС" заключил срочную биржевую    сделку "forward " с Банком "Олимп" по продаже 10 000 долл. США по курсу 29,60 руб. с поставкой через 10 дней. (см. задача №63).

Справедливая стоимость форвардного контракта на дату заключения сделки была равна нулю. На дату исполнения сделки справедливая стоимость форвардного контракта была равна 20. Для Банка "БИЗНЕС" она представляла собой актив, для Банка "Олимп" - обязательство.

Задание:

1. Охарактеризуйте особенности отражения в учете сделок с производными финансовыми инструментами.

2. Составьте бухгалтерские проводки по заключению и исполнению срочных сделок с иностранной валютой.

 

Задача №95. 1 марта в Банке "БИЗНЕС" были проведены следующие операции с иностранной валютой:

- на счет негосударственного коммерческого предприятия поступила экспортная валютная выручка в сумме 10 000 долл. США;

- Иванов В.А. открыл вклад в сумме 2 000 долл. США на срок 3 месяца;

- государственное коммерческое предприятие, расчетный счет которого открыт в Банке "БИЗНЕС", погасило кредит, выданный на срок 2 месяца, в сумме 50 000 долл. США и причитающиеся по нему проценты в сумме 1 000 долл. США;

- по истечению 30-ти дневного срока хранения средств государственное коммерческое предприятие, расчетный счет которого открыт в другом банке, закрыло валютный депозит в сумме 5 000 долл. США. На расчетный счет предприятия выплачены также проценты, начисленные по депозиту, в сумме 40 долл. США;

- Кузина А.С. сняла наличными через кассу банка проценты по своему валютному вкладу в сумме 20 долл. США;

- банк заключил на межбанковском рынке срочную сделку "forward" на покупку 30 тыс. долл. США по курсу 29,90 руб. за 1 долл. США с поставкой через 30 дней;

- негосударственному коммерческому предприятию для осуществления очередных выплат по импортному контракту предоставлен кредит на срок 180 дней в сумме 6 000 долл. США.

Задание:

1.Составьте необходимые бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете банка выше перечисленных операций, при условии, что официальный курс доллара США на дату проведения операций составлял 29,90 руб. за 1 доллар США.

 

Задача №96. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

 

1) Д-т счета №30110840 К-т счета №40702840 (транзитный)	7) Д-т счета №52601840 К-т счета №70613
2) Д-т счета №40702810 К-т счета №47405810	8) Д-т счета №47408840 К-т счета №52601840
3) Д-т счета №47408810 К-т счета №47407840 К-т счета 70601	9) Д-т счета №20202810  Д-т счета №70606 К-т счета №20202840
4) Д-т счета №45205840 К-т счета №40702840	10) Д-т счета №20202840 К-т счета №42304840
5) Д-т счета №30110840 К-т счета №70603	11) Д-т счета №70606 К-т счета №42304840
6) Д-т счета №93302840 К-т счета №99997 и одновременно: Д-т счета №99996 К-т счета №96302810

 

Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.