Тема 2. Аналитический и синтетический учет

Л.В. Ильина, Ю.Е. Копченко

 

Учет и операционная деятельность в банках:

Сборник практических задач и ситуаций

 

Учебное пособие

для студентов, обучающихся

по направлению подготовки 080100.62 "Экономика",

профилям "Банковское дело" и "Финансы и кредит"

 

 

 

Саратов

 

2014

УДК 336.71

ББК 65.262.1

 

Ильина Л.В., Копченко Ю.Е.

Учет и операционная деятельность в банках: сборник практических заданий и ситуаций для студентов, обучающихся по направлению подготовки 080100.62 "Экономика", профилям "Банковское дело" и "Финансы и кредит". Саратов. Издат. центр ССЭИ РЭУ им. Г.В. Плеханова, 2014. -

 

Учебное пособие предназначено для закрепления базовых знаний и навыков, полученных студентами в процессе изучения дисциплины "Учет и операционная деятельность в банках".

Предлагаются задания по организации учетно-операционной работы в банке и отражению в бухгалтерском учете коммерческого банка выполняемых в операций. Представленные в сборнике задания основываются на действующих Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, с учетом внесенных изменений и дополнений по состоянию на 1 июля 2014 года. 

Для студентов экономических ВУЗов, обучающихся по направлению подготовки 080100.62 "Экономика", профилям "Банковское дело" и "Финансы и кредит". 

 

 

Рецензенты:

д.э.н., проф. Садыкова Т.М.

к.э.н. Бирюкова Е.А.

 

ISBN 978-5-4345-0300-6

 

 

© Л.В. Ильина

© Ю.Е. Копченко

 

Содержание

Введение. 4

Тема 1. План счетов банка и принципы его построения. 6

Тема 2. Аналитический и синтетический учет. 12

Тема 3. Учет расчетных операций по счетам клиентов банка. 18

Тема 4. Учет межбанковских расчетов. 25

Тема 5. Учет кассовых операций банка. 29

Тема 6. Учет привлеченных банком средств. 33

Тема 7. Учет ссудных операций банка. 40

Тема 8. Учет операций банка c ценными бумагами. 48

Тема 9. Учет операций банка с иностранной валютой. 54

Тема 10. Учет хозяйственных операций банка. 57

Тема 11. Учет собственных средств банка. 63

Тема 12. Учет финансовых результатов банка. 66

Библиографический список. 75

Введение

 

В настоящее время методологические подходы к организации бухгалтерского учета в российских коммерческих банках развиваются в направлении их унификации в соответствии с международными стандартами и правилами. В этой связи с 1 января 2013 года Банк России ввел в действие новые Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, которые призваны приблизить организацию российского банковского учета к требованиям мировых принципов и стандартов и обеспечить качественно новый уровень формирования информации о деятельности банка и перспективах его дальнейшего развития.

Применение новых Правил бухгалтерского учета требует не только осмысления сути произошедших изменений, но и выработки навыков самостоятельного применения на практике действующих правил отражения банковских операций в учете. Формированию таких навыков способствует решение практических задач, которые охватывают весь спектр осуществляемых банком операций, включая организацию учетно-операционной работы в банке.

Сборник практических заданий отражает содержание учебной дисциплины "Учет и операционная деятельность в банках", методика изучения которой призвана сформировать:

- знания методологических подходов к ведению бухгалтерского учета в российских коммерческих банках и современных нормативно-правовых стандартов учета в банковской сфере России, позволяющих обеспечить ведение учета и отчетности в коммерческом банке в соответствие с требованиями законодательства и исходя из выбранной банком учетной политики;

- умения осуществлять обработку информации в целях ее фиксации в учетных регистрах банка, отражать основные банковские операции в его учете и отчетности, выбирать различные способы (инструменты) ведения бухгалтерского учета и организации учетно-операционной работы в банке, анализировать полученные результаты и обосновывать свой выбор;

- навыки распределения функций по учету активов, обязательств, собственного капитала и финансовых результатов деятельности коммерческого банка, владения технологией организации учета и операционной работы в банках, способами подготовки бухгалтерской отчетности и разработки учетной политики коммерческого банка.

Все практические задания, приведенные в сборнике, сгруппированы в 12 тем, содержащих задачи, решение которых способствует закреплению теоретических знаний по:

- использованию Плана счетов бухгалтерского учета в банках;

- ведению регистров аналитического и синтетического учета;

- отражению в учете расчетных операций, связанных с переводом денежных средств по банковским счетам клиентов;

- отражению в учете межбанковских расчетов, проводимых через расчетную сеть Банка России и корреспондентские счета банков;

- отражению в учете кассовых операций, связанных с приемом и выдачей наличных денег из кассы банка;

- отражению в учете операций банка по привлечению средств во вклады физических лиц, депозиты юридических лиц (включая банки), путем выпуска собственных ценных бумаг (кроме акций);

- отражению в учете операций по предоставлению кредитов, включая технику начисления и взыскания процентов за кредит и формирование резервов на возможные потери по ссудам;

- отражению в учете операций с ценными бумагами третьих эмитентов, включая операции переоценки вложений банка в ценные бумаги, формирование резервов под их обесценение и срочные сделки с ценными бумагами;

- отражению в учете операций с иностранной валютой, совершаемых банком по поручению клиентов и за свой собственный счет;

- отражению в учете хозяйственных операций банка, связанных с приобретением, продажей и переоценкой основных средств, осуществлением капитальных вложений и хозяйственных расходов, расчетами с подотчетными лицами по выданным авансам;

- отражению в учете операций по формированию собственного капитала банками, созданными в различных организационно-правовых формах, включая формирование уставного, резервного и добавочного капитала и нераспределенной прибыли;

- отражению в учете операций по формированию доходов и расходов банка, проводимых в течении отчетного периода и в период составления годового бухгалтерского отчета за истекший год.

 

Тема 1. План счетов банка и принципы его построения

В данную тему включены учебные ситуации и задачи, решение которых позволяет ознакомиться с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, принципами его построения и особенностями применения в бухгалтерском учете коммерческих банков отдельных глав и разделов. Некоторые задачи позволяют приобрести навыки свободного определения характера балансовых и внебалансовых счетов, владения методом двойной записи по счетам, что, в свою очередь, является методологической основой успешного изучения всех последующих тем курса.

 

Задача №1. Ниже приведен несистематизированный перечень счетов, включенных в действующую номенклатуру плана счетов бухгалтерского учета в банках.

 

№ п/п	Наименование счета	Варианты ответов
1	Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества
2	Касса кредитных организаций
3	Полученные гарантии и поручительства
4	Имущество, переданное на баланс лизингополучателей
5	Долевые ценные бумаги прочих резидентов, имеющиеся в наличии для продажи
6	Обязательства по поставке ценных бумаг со сроком исполнения от 2 до 7 дней
7	Резервы на возможные потери по потребительским кредитам
8	Депозиты физических лиц до востребования
9	Недостача ценных бумаг
10	Ценные бумаги в управлении
11	Доходы текущего года от переоценки ценных бумаг

 

 Задание:  

1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.

2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.

3. Определите характер счета - активный или пассивный.

 

Задача №2. Ниже приведен несистематизированный перечень счетов, включенных в действующую номенклатуру плана счетов бухгалтерского учета в банках.

 

№ п/п	Наименование счета	Варианты ответов
1	Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим предприятиям и организациям на срок от 31 до 90 дней
2	Долговые обязательства Российской Федерации, имеющиеся в наличии для продажи
3	Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе
4	Выданные гарантии и поручительства
5	Золото
6	Кредиты, полученные кредитными организациями от Банка России на 1 день
7	Долги, списанные в убыток
8	Просроченные проценты по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям и организациям
9	Кредиты, полученные от других от других кредитных организаций на срок 1 день
10	Депозиты юридических лиц-нерезидентов на срок до 30 дней
11	Учтенные векселя кредитных организаций со сроком погашения от 91 до 180 дней
12	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, депонированные в Банке России
13	Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет
14	Доходы от производных финансовых инструментов
15	Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов
16	Ценные бумаги, изъятые из депозитария
17	Выплаты из прибыли после налогообложения
18	Положительная переоценка средств в иностранной валюте
19	Счета негосударственных финансовых организаций

 

Задание:

1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.

2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.

3. Определите характер счета - активный или пассивный.

 

Задача №3. Ниже расположена таблица, в которой приведены данные об остатках по счетам в банке.

 

№ п/п	Наименование счета	Сумма, млн. руб.
1.	Кредиты, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности, на срок от 31 до 90 дней	280
2.	Долговые обязательства субъектов РФ, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток	130
3.	Вложения в сооружение и приобретение основных средств и нематериальных активов	100
4.	Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий	50
5	Касса кредитных организаций	30
6.	Кредиты, полученные от банков-нерезидентов, на срок свыше 3-х лет	200
7.	Задолженность по кредитам, предоставленная клиентам, списанная за счет резервов на возможные потери	30
8.	Доходы будущих периодов по кредитным операциям	45
9.	Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества	110
10.	Депозиты физических лиц, привлеченные на срок до 90 дней	85
11.	Корреспондентский счет кредитной организации в Банке России	90
12.	Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России	10
13.	Резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности	30
14.	Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения свыше от 1 года до 3 лет	40
15.	Доходы текущего года	50
16.	Иностранная валюта, принятая на экспертизу	50
17.	Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов	120
18.	Денежные средства с банкоматах	30
19.	Расходы текущего года	30
20.	Счета негосударственных финансовых организаций	140

 

Задание:

1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.

2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.

3. Определите характер балансовых счетов - активный или пассивный.

4. Составьте сокращенный баланс коммерческого банка, расположив приведенные ниже счета в последовательности номенклатуры Плана счетов.

5. Укажите сумму, соответствующую итогу баланса по главе А.

 

Задача №4. Ниже расположена таблица, в которой приведены данные об остатках по счетам в банке.

 

№      п/п	Наименование счета	Сумма, млн. руб.
1.	Резервный фонд	750
2.	Просроченная задолженность по кредитам, предоставленным негосударственным финансовым организациям	10
3.	Собственные доли уставного капитала, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников	10
4.	Депозиты физических лиц до востребования	50
5.	Корреспондентский счет кредитных организаций в Банке России	950
6.	Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью	5 000
7.	Учтенные векселя кредитных организаций со сроком погашения от 181 дня до 1года	1 520
8.	Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 91 до 180 дней	100
10.	Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты	5
11.	Касса кредитных организаций	161
12.	Акции дочерних и зависимых организаций	1
13.	Кредиты, полученные кредитной организацией от Банка России, на срок от 8 до 30 дней	500
14.	Основные средства (кроме земли)	4 480
15.	Расходы от переоценки ценных бумаг	50
16.	Имущество, принятое в обеспечение по размешенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов	100
17.	Резервы под возможные потери по кредитам, предоставленным негосударственным коммерческим организациям	30
18.	Счета негосударственных коммерческих предприятий и организаций	1 000
19.	Доходы текущего года	130
20.	Расходы текущего года	78
21.	Неиспользованные кредитные линии по предоставлению кредитов	100
22.	Обязательные резервы кредитной организации по счетам в валюте РФ, депонированные в Банке России	100

Задание:

1.Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.

2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.

3. Определите характер балансовых счетов - активный или пассивный.

4. Составьте сокращенный баланс коммерческого банка, расположив приведенные ниже счета в последовательности номенклатуры Плана счетов.

5. Укажите сумму, соответствующую итогу баланса по главе А.

 

Задача №5. Ниже приведены данные об операциях, совершенных к коммерческом банке "Олимп":

- выдан кредит под залог ценных бумаг;

- принят к учету вексель предприятия;

- заключен форвардный контракт на бирже на поставку 100 000 дол. США через 30 дней.

Задание:

1. Определите главы и группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленный операций.

 

Задача №6. Ниже приведены данные об операциях, совершенных к коммерческом банке "Олимп":

- привлечен ломбардный кредит от Банка России;

- оплачены и помещены в кассу банка чековые книжки, предназначенные для продажи клиентам;

- приняты в доверительное управление денежные средства инвестора.

Задание:

1. Определите главы и группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.

2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленный операций.

 

Задача №7. Ниже приведены бухгалтерские проводки, совершенные в коммерческом банке:

 

1) Д-т счета №40802 К-т счета №70601	3) Д-т счета №30102 К-т счета №91207	5) Д-т счета №90902 К-т счета №90901
2) Д-т счета №90701 К-т счета №99999	4) Д-т счета №98000 К-т счета №98050	6) Д-т счета №40901 К-т счета №40702

 

Задание:

1. Определите группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.

2. Какие из перечисленных проводок являются ошибочными?

3. Расшифруйте приведенные бухгалтерские проводки.

 

Задача №8. В течение операционного дня в коммерческом банке "Союз" были проведены следующие операции по балансовым, внебалансовым счетам и счетам по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам:

1. Негосударственное коммерческое предприятие ЗАО "Неон" сдало наличные деньги в кассу банка для зачисления на свой расчетный счет в сумме 100 тыс. руб.;

2. Из кассы банка перечислены денежные средства для загрузки банкоматов в сумме 2 000 тыс. руб.;

3. С расчетного счета негосударственного коммерческого предприятия ОАО "Газнефть" списана сумма комиссионного вознаграждения за оказанные банком инкассаторские услуги в размере 5 тыс. руб.;

4. Негосударственная инвестиционная компания "Удача" оплатила комиссионные услуги государственной коммерческой организации "Орбита" в сумме 15 тыс. руб. (обе организации обслуживаются в данном банке);

5. Банку возвращены денежные средства в сумме 10 000 тыс. руб., ранее размещенные в другом банке в межбанковский депозит на условиях "до востребования";

6. Банк заключил срочную сделку с Инвестиционной компанией "Удача" на приобретение 100 тыс. дол. США с поставкой через 5 дней (курс сделки - 36,5 руб. за 1 дол. США; официальный курс - 35 руб. за 1 дол. США).

7. На корреспондентский счет банка зачислено 100 000 тыс. руб., которые были получены по кредитному договору с Банком России, заключенному на 30 дней;

8. Индивидуальному предпринимателю Петрову Г.Д. предоставлен кредит в сумме 30 000 тыс. руб. сроком на 10 месяцев;

9. Негосударственному коммерческому предприятию "Белая долина" открыта кредитная линия на получение кредитов на сумму 15 000 тыс. руб.;

10. Вынесена на счет просроченных ссуд задолженность по кредиту, выданному на 30 дней предприятию "Арго" (коммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности) в сумме 5 000 тыс. руб.;

11. Банк приобрел векселя ОАО "Саратовэнерго" на сумму 150 000 тыс. руб. сроком погашения через 186 дней от момента составления;

12. В банке был создан резерв под на возможные потери под учтенные векселя в размере 7 500 тыс. руб.;

13. За счет прибыли текущего года банком были произведены отчисления в резервный фонд в сумме 50 000 тыс. руб.

Задание:

1. Определите группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.

2. Отразите в бухгалтерском учете банка вышеперечисленные операции.

Тема 2. Аналитический и синтетический учет

Изучение данной темы нацелено на приобретение студентами навыков, связанных с умением "читать" учетные регистры банка и давать релевантную оценку содержащихся в них показателям. В рамках темы предлагаются практические задачи по нумерации лицевых счетов клиентов и расшифровке записей, содержащихся в лицевых счетах. Сведения о кодах некоторых валют, используемых в нумерации лицевых счетов клиентов банка, приведены в приложении 2.

 

Задача №9. 15 августа ОАО "Орион" (негосударственное коммерческое предприятие) представило в филиал Банка заявление на открытие расчетного счета. На момент предоставления заявления в банке было открыто 70 расчетных счетов акционерным обществам.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок регистрации открываемых в коммерческих банках лицевых расчетных счетов клиентов.

2. Присвойте номер лицевому расчетному счету, с учетом того, что контрольный ключ - 6.

 

Задача №10. ОАО "Орион" имеет в ОАО КБ "Олимп" следующие счета:

- ссудный счет (срок от 30 до 90 дней);

- счет по учету просроченной ссудной задолженности;

- депозитный счет сроком на 1 год.

  Задание:

1. Охарактеризуйте порядок нумерации лицевых счетов, открываемых клиентам банка.

2. Определите номера вышеперечисленных лицевых счетов, открытых в коммерческом банке.

 

Задача №11. 12 мая ЗАО Инвестиционная компания "Удача" (негосударственная финансовая организация) открыла КБ "Олимп" следующие виды счетов: расчетный счет в рублях; расчетный счет в дол. США; транзитный счет в дол. США.

18 мая клиенту был открыт ссудный счет для учета предоставленного кредита сроком 4 месяца в дол. США.

25 мая клиенту был открыт ссудный счет для учета рублевого кредита, предоставленного сроком на 1 год.

Задание:

1. Определите номера лицевых счетов: расчетных, ссудных, транзитных (ключ - К, код филиала - 1 и номер по книге счетов - 37).

2. Охарактеризуйте операции, которые учитываются на перечисленных счетах.

Задача №12. Клиенту банка открыты следующие лицевые счета:

- №40501810700010007456;

- №40501978600010000456;

- №41405840900010001456;

- №46407810200010017456.

Задание:

1. Расшифруйте номера лицевых счетов, определите принадлежность каждого счета и его вид.

2. Охарактеризуйте операции, которые учитываются на перечисленных счетах.

 

Задача №13. Ниже приведена форма выписки из лицевого счета клиента, которая используется АКБ "Финансовые технологии".

 

ОАО АКБ "Финансовые технологии"
Выписка за период: с 25.12.2013 по 25.12.2013
Лицевой счет: 40702810200000002437
Клиент: ООО "Факел"
ИНН/КПП: 6450017864/645001001
Операционист: Козлова Анна Павловна
Дата последней операции по счету: 13.12.2013
Российский рубль
Входящий остаток пассив: 37 226. 79
	Дата проводки	Номер документа клиента	БИК	Номер счета	Рубли
					Дебет	Кредит
	25.12.2013	123	046311808	70601810800002101001	500. 00
	25.12.2013	6578	046311808	20202810400000000393	17 000. 00
	25.12.2013	769	046311001	40101810300000010010	7. 89
Всего документов: 3
Итого обороты:					17507.89	0. 00
Исходящий остаток пассив: 19 718. 90

 

Задание:

1. Перечислите обязательные и дополнительные (необязательные) реквизиты выписки из лицевого счета клиента банка.

2. Расшифруйте номер лицевого счета клиента.

3. Охарактеризуйте операции, которые совершены по лицевому счету.

Задача №14. В коммерческом банке "Партнер" открыты следующие лицевые счета по внутрибанковским операциям:

- проценты, полученные за предоставленные кредиты негосударственным коммерческим организациям (символ отчета о финансовых результатах 11112);

- положительная переоценка средств в иностранной валюте (символ ответа о финансовых результатах 15102);

- дивиденды от вложений в акции других организаций (символ ответа о финансовых результатах 14102);

- доходы от восстановления резервов на возможные потери по ссудам (символ ответа о финансовых результатах 16305);

- проценты, уплаченные по депозитам коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в государственной собственности символ ответа о финансовых результатах 21309);

- отрицательная переоценка средств в иностранной валюте (символ ответа о финансовых результатах 24102);

- налог на прибыль (символ ответа о финансовых результатах 28101);

- распределение прибыли после налогообложения между акционерами в виде дивидендов (символ ответа о финансовых результатах 32001).

Задание:

1. Определите номера открытых лицевых счетов при условии, что контрольный ключ - К.

2. Охарактеризуйте операции, которые учитываются на перечисленных счетах.

 

Задача №15. По лицевому расчетному счету ОАО "Орион" за период с 1 сентября по 30 октября совершены следующие операции:

 

Дата	Корреспондирующий счет	Номер документа	Код операции	Обороты		Остаток
				Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
08.09	30102	2	01		57 632		57 632
12.09	30110	171	02		7 939 300		7 996 932
29.09	70601	4	01	1 137 500
29.09	45812	5	01	6 500 000			359 432
05.10	52301	2	09		470 000
05.10	42102	1	09		580 000		1 409 432
26.10	20202	56	03	80 000
26.10	30102	6	01	20 800			1 308 632
28.10	70601	10	01	1 029 432
28.10	30102	7	01	86 500
28.10	40602	8	01	30 000
Итого				8 884 232	9 046 932		162 700

 

Задание:

1. Укажите, какие документы прилагаются к выписке из лицевого расчетного счета клиента ОАО "Орион".

2. Расшифруйте записи в лицевом счете, исходя из условных цифровых обозначений видов операций, приведенных в приложении 1.

 

Задача №16. Исходящий остаток лицевого расчетного счета ООО "Букет" по состоянию на 31 июля составлял 1 452 800 руб. За период с 1 августа по 31 августа по лицевому расчетному счету клиента совершены следующие операции:

 

Дата	Корреспондирующий счет	Номер документа	Код операции	Обороты		Остаток
				Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
02.08	20202	2	04		57 000
04.08	52304	11	01	135 000
08.08	30102	171	01		930 300
09.08	45204	11	11		1 200 000
09.08	40502	5	01	1 500 000
15.08	20202	2	03	10 000
16.08	40603	1	01		80 000
17.08	40817	56	01	80 000
21.08	30102	6	06	20 800
28.08	70601	10	01	29 400
29.08	70606	7	01		1 500
30.08	42103	8	01		300 000
Итого				1 774 400	2 568 800

 

Задание:

1. Укажите, какие документы прилагаются к выписке из лицевого расчетного счета клиента ООО "Букет".

2. Определите остаток лицевого расчетного счета за каждый день, когда совершались операции.

3. Расшифруйте записи в лицевом счете, исходя из условных цифровых обозначений видов операций, приведенных в приложении 1.

 

Задача № 17. 15 октября входящий остаток корреспондентского счета ОАО КБ "Олимп" составлял 500 000 руб. В течение дня в банке были совершены следующие операции:

- получен кредит от Банка России в сумме 1 000 тыс. руб. на срок 2 дня;

- выдан кредит государственному коммерческому предприятию "Поле" (расчетный счет в ОАО КБ "Олимп") в сумме 50 000 руб. на срок 90 дней;

- на расчетный счет негосударственного коммерческого предприятия ОАО "Орион", открытый в ОАО КБ "Олимп", сдана наличная денежная выручка в сумме 5 000 тыс. руб.;

- на срок 7 дней предоставлен межбанковский кредит банку "Форум" в сумме 1 000 тыс. руб.;

- предоставлен кредит ИП Иванову М.И. (расчетный счет в ОАО КБ "Олимп") в сумме 18 тыс. руб. на срок 30 дней;

- предоставлен кредит ОАО "Заря" (расчетный счет в ОАО КБ "Олимп") в сумме 100 000 руб. на срок 120 дней;

- негосударственной инвестиционной компании ЗАО "Удача" по денежному чеку выдано 200 000 руб. на выплату заработной платы;

- из кассы банка выдано 500 000 руб. на подкрепление банкоматов;

- перечислено 100 000 руб. в фонд обязательных резервов по счетам в валюте РФ;

- негосударственное коммерческое предприятие ОАО "Орион" оплатило услуги негосударственной инвестиционной компании ЗАО "Удача" в сумме 1 000 руб.;

- возвращены денежные средства в сумме 1 000 тыс. руб., размещенные в депозит до востребования в ОАО КБ "Сбербанк";

- по депозитному договору, заключенному на 120 дней с негосударственным коммерческим предприятием ЗАО "Роль" (не имеет расчетного счета в данном банке), привлечено в депозит 100 000 руб.;

- по депозитному договору, заключенному на 60 дней с государственным коммерческим предприятием ЗАО "Нота" (расчетный счет в данном банке) привлечено в депозит 130 000 руб.;

- по договору банковского вклада с Петровой Н.К принято в кассу 10 000 руб. для зачисления во вклад на условиях "до востребования";

- на корреспондентский счет банка поступило 500 000 руб. от продажи собственного векселя банка сроком до 180 дней от ЗАО "Роль";

 - из кассы банка выданы наличные деньги в сумме остатка кассы за операционный день инкассаторам для поставки в РКЦ;

- из РКЦ получена выписка о зачислении инкассированных наличных денег на корреспондентский счет банка.

Задание:  

1. Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка по лицевым счетам корреспондентского счета банка и кассы банка.

2. Определите остаток корреспондентского счета на конец дня с учетом инкассирования наличных денег.

 

Задача №18. Ниже приведен фрагмент регистра бухгалтерского учета, используемого в банке:

 

Номер лицевого счета	Дата предшествующей операции по счету	Код валюты	Остатки
			в руб., иностранной валюте в рублевом эквиваленте	в иностранной валюте в сумме соответствующей валюты
…
45507840100000000061	24.12.2013	840	37 090. 39	1 217. 00
45507810200010000161	10.10.2013	810	72 620. 00
45507810800000000456	17.12.2013	810	159 820. 00
45507978100000000780	01.11.2013	978	3 000 000. 00	66 345. 00
…

Задание:  

1. Определите наименование приведенного регистра бухгалтерского учета, охарактеризуйте правила его составления и ведения.

2. Охарактеризуйте операции, которые были совершены по указанным в регистре счетам.

Задача №19. Ниже приведен фрагмент регистра бухгалтерского учета, используемого в банке:

 

Номер счета 2-го порядка	Входящие остатки			Обороты за отчетный период						Исходящие остатки
				по дебету			по кредиту
	в руб.	ин. вал., драг. ме­тал­лы	ито­го	в руб.	ин. вал., драг. ме­тал­лы	ито­го	в руб.	ин. вал., драг. ме­тал­лы	ито­го	в руб.	ин. вал., драг. ме­тал­лы	ито­го
А. Балансовые счета
Актив
20202	120	20	140	360	100	460	280	110	400	200	10	210
20208	80	0	80	180	0	180	220		220	40		40
20209	0	0	0	65	0	65	65	0	65	0	0	0
30102	1 000	0	1 000	3 500	0	3 500	2 300	0	2 300	2 200	0	2 200
….

Задание:  

1. Определите наименование приведенного регистра бухгалтерского учета, охарактеризуйте правила его составления и ведения.

2. Охарактеризуйте операции, которые были совершены по указанным в регистре счетам.