Данные правонарушения подразделяются на 2 вида – общие и специальные.
Общие – это налоговые правонарушения налогоплательщиков, налоговых агентов, специалистов, переводчиков, экспертов.
Среди общих видов налоговых правонарушений, предусмотренных НКРФ, следует назвать:
§ нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НКРФ);
§ нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счёта в банке;
§ непредставление налоговой декларации (ст. 119 НКРФ);
§ нарушение установленного способа предоставления налоговой декларации;
§ грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НКРФ);
§ неуплата (неполная уплата) сумм налога (ст. 122 НКРФ);
§ невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123 НК);
§ несоблюдение порядка владения, пользования, распоряжения имуществом, на которое наложен арест;
§ непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126 НК);
§ неправомерная неявка свидетеля, а также неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний или дача заведомо ложных показаний;
§ отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода;
§ неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст. 129.1 НК);
§ нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (ст. 129.2 НК);
§ неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, а также представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках.
8.Специальные – налоговые правонарушения кредитных организаций (банков).
К ним относятся следующие:
§ нарушение банком порядка открытия счёта налогоплательщику;
§ нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа;
§ неисполнение банком решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков (плательщиков сбора, налоговых агентов);
§ неисполнение банком поручений налогового органа о перечислении налога (сбора), авансового платежа, а также пени и штрафа;
§ непредставление банком справок (выписок) по операциям и счетам в налоговый орган;
§ нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами.
9.Административные правонарушения в сфере налогообложения: понятие, состав административного правонарушения, виды административных правонарушений в налоговой сфере
Административные правонарушения – это противоправные, виновные действия (бездействия) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.
Состав административного правонарушения (также, как и состав любого другого правонарушения) состоит из 4 элементов: объекта, объективной стороны, субъективной стороны, субъекта.
Субъективная сторона характеризуется тремя признаками: вина, мотив, цель. Обязательным признаком является вина ( как психологическое отношение к содеянному) субъекта административного правонарушения. Данное правонарушение признается совершенным умышленно ( умысел прямой или косвенный), если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своего действия (бездействия), предвидело его вредные последствия и желало наступления таких последствий или сознательно их допускало либо относилось к ним безразлично.
Административное правонарушение признается совершенным по неосторожности ( легкомысленно или небоежно), если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.
В то же время, не является административным правонарушением причинение лицом вреда (охраняемым законом интересам) в состоянии крайней необходимости (т. е. для устранения опасности, непосредственно угрожающей личности и правам данного лица или других лиц, а также охраняемым законом интересам общества или государства, если эта опасность не могла быть устранена иными средствами и если причиненный вред является менее значительным, чем предотвращенный).
Не подлежит также административной ответственности физ.лицо, которое во время совершения противоправных действий (бездействия) находилось в состоянии невменяемости (т. е. не могло осознавать фактический характер и противоправность своих действий (бездействия) либо руководить ими вследствие хронического психического расстройства, временного психического расстройства, слабоумия или иного болезненного состояния психики).