Обязанность по уплате налога (сбора) исполняется (налогоплательщиком, плательщиком сборов) с соблюдением ряда условий:
§ самостоятельно (если иное не предусмотрено налоговым законодательством РФ);
§ в срок, установленный налоговым законодательством РФ (или досрочно);
§ в наличной или безналичной форме;
§ в валюте РФ.
Уплата налога или сбора производится как в порядке разовой уплаты всей суммы налога, так и в ином порядке, предусмотренном налоговыми НПА. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому виду налога.
При этом обязанность налогоплательщика (плательщика сбора) по уплате налога (сбора) считается исполненной с момента:
А) предъявления в банк соответствующего поручения на перечисление в бюджетную систему РФ (т.е. на соответствующий счет Федерального казначейства) денежных средств со счета налогоплательщика в банке;
Б) отражения на лицевом счете организации (которой открыт лицевой счет) операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
В) со дня внесения физ. лицом в соответствующие учреждения (банк; кассу местной администрации; в организацию федеральной почтовой связи) наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему РФ;
Г) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных (или излишне взысканных) налогов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;
Д) со дня удержания сумм налога налоговым агентом (если на него возложена обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика);
Е) со дня уплаты декларационного платежа в соответствии с законодательством об упрощенном порядке декларирования доходов физ. лицами.
Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается с момента:
§ уплаты налога субъектом - налогоплательщиком (плательщиком сбора);
§ смерти физ. лица – налогоплательщика; также с признанием его умершим;
§ ликвидации организации-налогоплательщика (после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ);
§ возникновения др. обстоятельств, с которыми налоговое законодательство связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.
Налог не признается уплаченным в случаях:
§ отзыва налогоплательщиком (или возврата банком налогоплательщику) неисполненного платёжного поручения на перечисление (в бюджетную систему РФ) соответствующих денежных средств;
§ отзыва налогоплательщиком-организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (др. уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджетную систему РФ;
§ возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи налогоплательщику – физ. лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджетную систему РФ;
§ неправильного указания налогоплательщиком (в поручении на перечисление суммы налога) номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего не перечисление этой суммы в бюджетную систему РФ;
§ если на день предъявления налогоплательщиком в банк (орган Федерального казначейства, др. уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, а также если на данном лицевом счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
