Заполнение раздела VIII Учет сумм налога на

добавленную стоимость"

 

Раздел VIII состоит из двух частей:

- часть I "Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав";

- часть II "Суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные по оборотам по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг), имущественных прав".

В части I раздела VIII отражаются суммы "входного" НДС, подлежащие вычету за отчетный период. По усмотрению плательщика эта часть может быть дополнена необходимыми ему графами. Часть I может вестись автоматизированным способом.

В графе 1 части I указываются (подп. 2.7.1 п. 2 Постановления N 55/60/59/38):

- дата получения товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты); при безвозмездном получении объектов - дата их получения (оприходования); при уплате НДС, взимаемого таможенными органами, - дата выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой;

- номер документа.

При этом по товарам, ввезенным на территорию Республики Беларусь, взимание НДС по которым осуществляют налоговые органы, графа 1 не заполняется.

В графе 2 указывается дата оплаты объектов (подп. 2.7.2 п. 2 Постановления N 55/60/59/38). Эта дата определяется как:

- день списания средств за приобретаемые объекты с текущего (расчетного), валютного или иного счета, дата иного документа, подтверждающего погашение кредиторской задолженности, а при расчетах наличными денежными средствами - день выдачи денег из кассы;

- день отгрузки объектов при проведении товарообменных (бартерных) операций;

- день получения (оприходования) при безвозмездном получении объектов;

- 22-е число месяца представления налоговой декларации (расчета) по НДС за тот отчетный период, за который исчислена сумма НДС при приобретении у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, объектов, местом реализации которых признается территория Республики Беларусь;

- дата уплаты НДС, взимаемого таможенными органами при ввозе объектов на территорию Республики Беларусь;

- дата уплаты НДС, взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

В графе 2 также указываются номера документов, подтверждающих факт совершения перечисленных операций.

Графа 2 не заполняется:

- при получении налоговых вычетов, передаваемых в пределах одного юридического лица;

- при получении налоговых вычетов от участника договора простого товарищества.

В графах 2а и 2б указываются с 1 июля 2016 г. дата выставления и номер ЭСЧФ, в том числе исправленного и (или) дополнительного, при:

приобретении на территории Республики Беларусь объектов - полученного от продавцов этих объектов и подписанного плательщиком электронной цифровой подписью;

приобретении на территории Республики Беларусь объектов у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, - созданного плательщиком в соответствии с абз. 2 ч. 4 п. 8 ст. 106-1 НК.

ввозе товаров на территорию Республики Беларусь - составленного и направленного плательщиком в соответствии с п. 6 ст. 106-1 НК на Портал электронных счетов-фактур,

Графы 2а и 2б не заполняются:

- в случае невозможности выставления, направления, получения ЭСЧФ в связи с недоступностью Портала;

- недостаточности ресурсов Портала;

- недоступности и (или) отсутствия каналов связи с Порталом и т.д (п. 20 ст. 106-1 НК, подп. 2.7.2-1 п. 2 Постановления N 50/60/59/38).

В графе 3 указывается наименование поставщика (продавца) и название страны, налоговым резидентом которой он является (подп. 2.7.3 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).

В графе 4 - учетный номер плательщика, присвоенный поставщику (продавцу). Если поставщиком (продавцом) является нерезидент Республики Беларусь, указывается номер, под которым зарегистрирован поставщик (продавец) в налоговом органе страны, налоговым резидентом которой он является (подп. 2.7.4 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).

В графе 5 - итоговая стоимость приобретенных объектов с НДС (подп. 2.7.5 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).

В графах 6, 7, 8 - стоимость объектов без НДС, в графах 6а, 7а, 8а - сумма НДС исходя из ставки НДС (соответственно 20%, 10% или иной ставки), по которой эти объекты облагаются (подп. 2.7.6 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).

В графе 9 - стоимость объектов, не облагаемых НДС и (или) освобождаемых от уплаты НДС (подп. 2.7.7 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).

За каждый отчетный период в части I раздела VIII подводятся итоги соответственно по графам 6а, 7а, 8а, которые используются при заполнении части I налоговой декларации (расчета) по НДС (приложение 1 к Постановлению N 42).

При осуществлении операций, указанных в п. 11 ст. 103 и ч. 2 п. 21 ст. 107 НК, производится корректировка сумм НДС в части I раздела VIII за тот месяц, в котором произведены: передача объектов и сумм НДС в пределах одного юридического лица, возврат объектов покупателем поставщику (продавцу), уменьшение (увеличение) стоимости объектов. В случае возврата таможенными и (или) налоговыми органами плательщику сумм НДС, ранее уплаченных при ввозе объектов и отраженных в книге учета доходов и расходов, производится уменьшение сумм налога за тот отчетный период, в котором произведен возврат таких сумм НДС. Итоговая сумма по графам 6а, 7а, 8а за месяц, в котором производится уменьшение сумм налога, отражается со знаком "-" (минус), если сумма уменьшения превышает имеющиеся в книге учета доходов и расходов за этот месяц суммы налога, а также если в книге учета доходов и расходов за этот месяц суммы налога отсутствуют.

Плательщик вправе в отношении определенных им сумм НДС вести отдельный учет (учет сумм НДС, относящихся к оборотам по реализации, облагаемым налогом по ставке 0%, по ставке 10% и т.д.).

В целях определения суммы НДС в часть I раздела VIII в хронологическом порядке по мере выполнения условий, установленных п. 3 - 7 ст. 92-1 и ст. 107 НК для осуществления вычета сумм налога, отражаются сведения из:

- расчетных документов, подтверждающих уплату НДС при приобретении (ввозе) объектов, в которых указаны ставка и сумма НДС;

- документов, на основании которых приобретаются объекты, в которых указаны ставка и сумма НДС;

- ЭСЧФ, на основании которых осуществляется вычет сумм НДС (в том числе ЭСЧФ, получаемых от продавцов объектов).

 

Обратите внимание! Если организации и индивидуальные предприниматели вели учет в книге учета доходов и расходов и осуществили переход с УСН с уплатой НДС на УСН без уплаты НДС, часть I раздела VIII книги учета доходов и расходов заполняется только в отношении объектов, полученных ими в период применения УСН с уплатой НДС. При этом заполнение части I раздела VIII книги учета доходов и расходов производится в вышеуказанном порядке (подп. 2.7-1 п. 2 Постановления N 55/60/59/38)

 

Часть II раздела VIII предназначена для учета (определения) сумм НДС, исчисленных по реализации, а также по обороту, облагаемому НДС, при приобретении у нерезидентов на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В части II раздела VIII указываются:

в графе 2 - наименование покупателя, а при приобретении объектов у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и исчислении НДС в соответствии со ст. 92 НК - наименование продавца (подп. 2.8.1 п. 2 Постановления N 55/60/59/38);

в графах 6, 7, 9 - стоимость объектов без НДС (подп. 2.8.2 п. 2 Постановления N 55/60/59/38);

в графах 6а, 7а, 9а - сумма НДС исходя из соответствующей ставки НДС, по которой облагаются обороты по реализации (приобретению) товаров (работ, услуг) (подп. 2.8.3 п. 2 Постановления N 55/60/59/38);

в графе 8 - итоговая стоимость объектов, облагаемых по ставке 0% (подп. 2.8.4 п. 2 Постановления N 55/60/59/38);

в графе 10 - итоговая стоимость объектов, освобождаемых от НДС и (или) не облагаемых НДС (подп. 2.8.5 п. 2 Постановления N 55/60/59/38);

в графе 10а - оборот по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, если по таким товарам плательщиком не произведено исчисление НДС (подп. 2.8.6 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).

В целях определения сумм НДС, исчисленных при реализации объектов, соответствующие графы части II раздела VIII заполняются в хронологическом порядке по мере наступления момента фактической реализации для целей исчисления НДС (поступления выручки; иного прекращения обязательств; истечения шестидесяти дней с даты отгрузки объектов, оплата по которым не поступила, а также при наступлении обстоятельств, указанных в п. 2 ст. 92-1 НК, и при фактическом получении сумм, указанных в п. 18 ст. 98 НК) (подп. 2.8.7 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).

За каждый отчетный период подводятся итоги соответственно по графам 5 - 10а, которые используются при заполнении налоговой декларации (расчета) по НДС.

 

Обратите внимание! При ведении плательщиками книги учета доходов и расходов с нарушением установленного порядка либо при ее неведении и отсутствии учета у плательщиков к ним могут быть применены меры административной ответственности, предусмотренные ч. 1 ст. 12.1 КоАП

 

ГЛАВА 3.2

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) ПО НАЛОГУ

ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Налоговая декларация (расчет) - это письменное заявление плательщика на бланке установленной формы с информацией, необходимой для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 63 НК).

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения (далее - декларация по налогу при УСН) утверждена Постановлением N 42 и приведена в приложении 6 к Постановлению N 42.

Порядок заполнения декларации по налогу при УСН изложен в главе 7 Инструкции N 42.