через постоянное представительство (пункт 1)
Порядок исчисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (налога на доходы), установлен главой 15 НК.
Примечание. Подробнее о порядке исчисления, удержания и перечисления налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, см. путеводитель по налогам "Практическое пособие по налогу на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. 2016".
Плательщиками налога признаются иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в Республике Беларусь (далее - иностранные организации) (ст. 145 НК).
Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход такой иностранной организации (п. 3 ст. 150 НК).
Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту его постановки на учет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, установлена Постановлением N 42 (приложение 18). Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 150 НК).
В пункте 1 раздела II указываются:
в графе 2 - наименование иностранной организации, страна;
в графе 3 - вид дохода, полученного этим плательщиком от источников в Республике Беларусь, в соответствии с п. 1 ст. 146 НК;
в графе 4 - дата начисления дохода (платежа), определяемая в соответствии с п. 2-2 ст. 148 НК;
в графе 5 - сумма дохода (платежа);
в графе 6 - документально подтвержденные затраты, указанные в подп. 1.1 п. 1 ст. 147 НК. При этом затраты иностранной организации учитываются при исчислении налога на доходы, если к дате начисления (выплаты) доходов в распоряжении налогового агента, удерживающего налог на доходы с таких доходов, имеются представленные этой иностранной организацией документально подтвержденные данные о таких затратах (п. 2 ст. 147 НК);
в графе 7 - сумма дохода иностранной организации, освобождаемая от налога на доходы в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь, в том числе в соответствии с п. 4 ст. 146 НК;
в графе 8 - сумма дохода иностранной организации, освобождаемая от налога на доходы в соответствии с международным договором Республики Беларусь по вопросам налогообложения. Данная графа заполняется при наличии на момент начисления платежа (дохода) иностранной организации и представлении в налоговый орган подтверждения ее постоянного местонахождения в том иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения, в порядке, установленном Инструкцией N 42;
в графе 9 определяется облагаемый доход (графа 5 - графа 6 - графа 7 или графа 5 - графа 6 - графа 8);
в графе 10 указываются ставки налога, установленные ст. 149 НК, соответствующие начисленному доходу;
в графе 11 - ставка налога по международному договору Республики Беларусь по вопросам налогообложения;
в графах 12 и 13 отражается информация о сумме налога: подлежащей уплате и перечисленной с указанием даты и номера платежной инструкции.
Примечание. Дополнительно о налогообложении доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученных от источников в Республике Беларусь, в соответствии с нормами международных договоров об устранении двойного налогообложения см. в справочной информации.
