Часть II Учет выручки от реализации товаров

(работ, услуг), имущественных прав"

 

В состав выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав включается выручка плательщика:

- принятая с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем;

- принятая без использования кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем в разрешенных законодательством случаях;

- поступившая на текущий (расчетный) счет либо зачисленная по поручению плательщика на счета третьих лиц;

- зачисленная в электронный кошелек плательщика или по его поручению в электронный кошелек третьих лиц;

- полученная в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав (при натуральной форме оплаты);

- в виде прекращения обязательств в результате зачета встречных требований, уступки плательщиком права требования долга другому лицу;

- поступившая на счет комиссионера (поверенного), если по условию гражданско-правового договора покупатель производит оплату через посредника, а не напрямую комитенту (доверителю);

- поступившая на счет доверительного управляющего за реализацию товаров, имущественных прав вверителя;

- поступившая от фактора по договору факторинга без права регресса или зачисленная фактору от должника по договору факторинга с правом регресса (ч. 2 - 5 п. 5 ст. 288 НК).

В пункте 1 части II раздела I отражаются (абз. 2 подп. 2.1-2.2 п. 2 Постановления N 55/60/59/38):

- сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав с последующей оплатой или в этот же день (графы 1 - 3);

 

Обратите внимание! По состоянию на начало налогового периода в графах 1 - 5 отражаются сведения о ранее отгруженных товарах (выполненных работах, оказанных услугах), переданных имущественных правах с указанием в графах 3 и 5 размера их стоимости, не оплаченной на 1 января

 

- суммы частичной или полной оплаты за отгруженный товар, выполненные работы, оказанные услуги и переданные имущественные права в момент их поступления в соответствующем месяце (графы 6 - 29).

В графах 30 и 32 указывается превышение по состоянию на конец налогового периода стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав над суммой их оплаты.

В пункте 2 части II раздела I отражаются (ч. 1 подп. 2.1-2.2 п. 2 Постановления N 55/60/59/38):

- сведения о предварительной оплате (авансовом платеже, задатке), полученной за товары (работы, услуги), имущественные права (графы 1 - 3);

 

Обратите внимание! По состоянию на начало налогового периода в графах 1 - 5 отражаются сведения о ранее полученной предварительной оплате (авансовом платеже, задатке) с указанием в графах 3 и 5 ее размера, в котором на 1 января товары не отгружены (работы не выполнены, услуги не оказаны), имущественные права не переданы

 

- сведения об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, по которым была получена предварительная оплата (авансовый платеж, задаток) (графы 6 - 29).

В графах 30 и 32 указывается превышение по состоянию на конец налогового периода суммы предварительной оплаты (авансового платежа, задатка) над стоимостью товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных соответственно в счет такой оплаты.

 

Примечание. О порядке заполнения книги учета доходов и расходов при реализации товаров в рассрочку, см. в статье "УСН с ведением книги при продаже товаров в рассрочку" (Е.И.Цыбин).

 

В случаях когда обязательства выражены в иностранной валюте или в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте, в пунктах 1 и 2 части II раздела I заполняются графы 4, 5, 31, 32 (ч. 2 подп. 2.1-2.2 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).

 

Примечание. О том, как заполнить часть II раздела I и какую сумму выручки перенести в графу 4 части I раздела I при получении частичной предварительной оплаты в иностранной валюте и последующем отражении выручки в иностранной валюте, см. в консультации.

 

Графа 32 пункта 1 заполняется, если на конец налогового периода стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, определенная в иностранной валюте, превысила сумму их оплаты, определенную в иностранной валюте.

Графа 32 пункта 2 заполняется в случае превышения по состоянию на конец налогового периода суммы предварительной оплаты (авансового платежа, задатка), определенной в иностранной валюте, над определенной в иностранной валюте стоимостью товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных в счет такой оплаты. При этом:

- в графах 3 и 30 пункта 1 сведения отражаются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав;

- в графах 3 и 30 пункта 2 сведения отражаются в белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату поступления предварительной оплаты (авансового платежа, задатка).

 

Примечание. О порядке заполнения частей I и II книги учета доходов и расходов комиссионером см. в статье "УСН: учет валовой выручки у комиссионера" (С.Л.Высоцкая). О порядке заполнения частей I и II книги учета доходов и расходов генподрядчиком см. в статье "Генподрядчик, применяющий УСН: заполняем книгу" (Е.С.Тихомирова).