Податкові пільги на інвестиції в наукомісткі галузі
50 % податку, встановленого для інших галузей
Спосіб амортизації
Пропорційно за 3 роки: 150 %
Австрія
Норма та метод амортизації
105 %, прискорена амортизація
Можливість перенесення пільг на майбутнє
5 років
Бельгія
Спосіб амортизації НДДКР
Пропорційно за 3 роки, 100 %, для будівель — 20 років
Можливість перенесення пільг на майбутнє
5 років
БРАЗИЛІЯ
Пільгове оподаткування
Скорочення до 50 % податку на прибуток для покриття витрат бразильських та іноземних компаній на наукові дослідження і розвиток технології в галузі мікроелектроніки
Звільнення продукції цієї галузі від 10—15 % податку на промислові вироби
Скорочення на 1 % податку на прибуток компаній, що інвестують капітал у національні фірми, пов’язані з виробництвом засобів інформатики чи розвитком технологій (до жовтня 1999 р.)
ВЕЛИКОБРИТАНІЯ
Списання витрат на НДДКР на собівартість продукції (послуг)
У будь-якій сумі
Можливість перенесення пільг на майбутнє
5 років
Зменшення податку на прибуток венчурних фірм
Звичайний податок на прибуток 35 %, а для венчурних фірм — 25 %
Продовження табл. 3.4
Види пільг
Величина
Система страхування коштів, які надаються венчурним фірмам
Повернення 70 % середньострокових позик, які надаються на 2—7 років
Субсидії на проведення досліджень з розроблення нових видів продукції чи процесів
75 % витрат (не більше ніж 50 тис. фунтів стерлінгів) фірм, на яких зайнято до 50 осіб
Згідно з державними програмами субсидування малих інноваційних фірм відшкодовують витрати на нововведення
До 50 % витрат на нововведення
ІЗРАЇЛЬ
Дотації на проведення НДДКР
50 % витрат промислових компаній
Іспанія
Податковий кредит
15 %
Можливість перенесення пільг на майбутнє
5 років
ІТАЛІЯ
Пільгові кредити на технологічні нововведення (30 % суми кредиту видається протягом реалізації програми і до 20 % на її завершальній стадії)
До 80 % вартості проекту на термін 15 років
Субсидії малим і середнім підприємствам видобувної і обробної промисловості на купівлю та лізинг ЕОМ
25 % (32 % для південних районів країни) від вартості ЕОМ
Зменшення податкового доходу
До 50 % витрат на НДДКР протягом року
До 100 % витрат на НДДКР (якщо результати досліджень не можуть знайти застосування на практиці) протягом року
Прискорена амортизація під час технічного переоснащення
Амортизаційні відрахування по 15 % на рік протягом 3 років з моменту придбання
Податкові пільги у випадку купівлі передової технології
До 25 % від суми інвестицій для підприємств із чисельністю зайнятих до 100 осіб
Продовження табл. 3.4
Види пільг
Величина
Зниження податкових платежів
До 40—50 % витрат на купівлю послуг, що сприяють придбанню нової технології залежно від розміру підприємства
КАНАДА
Субсидії на реалізацію проектів промислових досліджень
До 50 % витрат на заробітну плату науково-дослідного персоналу
Зменшення суми корпораційного податку
На суму, еквівалентну частині приросту власних витрат фірми на НДДКР відносно попереднього рівня
Податковий кредит
10—25 % капітальних і поточних витрат на НДДКР залежно від масштабу корпорації та її територіального розміщення
Можливість перенесення пільг на майбутнє
7 років
Зменшення суми прибуткового податку працівникам, які вкладають свої кошти у венчурні фонди
15 % — знижка прибуткового податку
Поетапне зниження податку на прибуток корпорації
З 28 % до 21 % протягом 4-х років
Пільги з оподаткування приросту капітальних активів
1/2 отриманої суми включається в оподаткований прибуток
Звільнення від оподаткування капіталовкладень
Не оподатковуватимуться прибутки від продажу цінних паперів або об’єктів власності за реінвестування у виробництво
Нові вимоги до оподаткування акціонерних опціонів
Податок на опціони після реального отримання прибутків від продажу акцій
НІДЕРЛАНДИ
Державні гарантії на інвестиції приватним компаніям
До 50 %
Податковий кредит
Від витрат на оплату праці, від 12,5 до 25 %
Продовження табл. 3.4
Види пільг
Величина
Пільгові кредити для венчурних фірм
До 40 % вартості проекту на термін 10 років. Можливість неповернення кредиту у випадку технічних чи комерційних прорахунків
Пільгові державні кредити для нових високотехнологічних фірм
До 2,5—3 млн гульденів (безпроцентний кредит)
НІМЕЧЧИНА
Цільові безплатні субсидії підприємствам, що освоюють нову технологію
Не більше 54 тис. марок для придбання і монтажу нового технологічного обладнання. До 900 тис. марок для впровадження вдосконалень на термін до 3-х років
Дотації на підвищення кваліфікації науково-дослідного персоналу (не більше ніж 5 співробітників від кожної фірми), а саме: на стажування у ВНЗ, наукових інститутах, інших державних чи приватних науково-дослідних організаціях
На термін до 3-х років
Пільгові кредити фірмам, річний продаж яких не перевищує 300 млн марок, що вкладають кошти в модернізацію підприємства, освоєння випуску нових товарів, а також у заходи щодо раціонального використання енергії
До 50 % коштів, що вкладає власник фірми
Оплата витрат на технічну експертизу проектів, оцінку можливостей патентування результатів проведення НДДКР
До 80 % витрат на інженерні та інші консультації
Пільгові кредити малим і середнім підприємствам, що вступають у промислову кооперацію з іншими фірмами
До 100 тис. марок
Пільгові кредити фірмам, що впроваджують ЕОМ
Терміном на 15 років
Субсидії малим і середнім фірмам для придбання майна з метою досягнення економії витрат енергії
До 7,5 % від вартості придбаного майна
Продовження табл. 3.4
Види пільг
Величина
Дотації малим підприємствам на інвестування в НДДКР під час придбання патентів і рухомого майна, а також на час вкладень у нерухоме майно, що використовується для НДДКР
20 % вартості придбаного чи утвореного майна в межах його вартості до 500 тис. марок
Дотації малим і середнім фірмам на наукові дослідження або розроблення нової технології для виготовлення продукції
30 % від договірної чи контрактної суми проекту в межах 120 тис. марок на рік
Дотації підприємствам з кількістю зайнятих до 1000 осіб на науково-дослідні роботи, що виконуються за їх замовленням у навчальних і науково-дослідних закладах
До 50 % вартості робіт, але не більше ніж 300 тис. марок
Система страхування кредитів
Гарантує приватним банкам 80 % вартості позик на 15—23 роки
Фірми з обмеженою відповідальністю
Повністю звільняються від податку
Прискорена амортизація
10 % від витрат виробництва нового обладнання
Дотації наукомістким підприємствам, що існують не більше ніж два роки і нараховують не більше ніж 10 зайнятих
75 % витрат, пов’язаних з їх створенням чи розвитком, але не більше ніж 750 тис. марок на одне підприємство
Дотації комунальній владі, навчальним, науково-дослідним установам, торгово-промисловим палатам на створення технологічних центрів
75 % витрат, що виникають на стадії планування і підготовки, але не більше ніж 200 тис. марок, а також на стадії безпосереднього будівництва центру, але не більше ніж 1,5 млн марок
Податкова знижка на приватні інвестиції у НДДКР
До 7,5 %
США
Податковий кредит
Виключення витрат на приріст НДДКР, пов’язаних з основною виробничою і торговою діяльністю, із суми доходу, який оподатковується, до 20 %
Продовження табл. 3.4
Види пільг
Величина
Можливість перенесення пільг на майбутнє
Від 3 до 15 років
Пільговий режим амортизаційних відрахувань
Строк служби обладнання до 3-х років, а для інших фондів — до 5-ти років
Пільгове оподаткування венчурних фірм та фірм, що здійснюють НДДКР
До 20 % приросту витрат на НДДКР порівняно із середньорічним рівнем цих витрат за попередні 3 роки.
До 20 % витрат компаній на програми фундаментальних наукових досліджень, що виконуються університетами за контрактами з ними, вирахування з доходу, що оподатковується, вартості наукової апаратури та обладнання, яке безкоштовно передається компаніям університетами та науково-дослідними організаціями
Немає податку на оренду венчурних фірм
—
Не підлягає оподаткуванню юридична форма ризикового капіталу
—
Інвестиційний податковий кредит
Зменшення податку на прибуток, установленого в розмірі від 6 до 10 % загальної вартості інвестицій в устаткування
Зменшення податку на прибуток від організацій з цінними паперами венчурних структур
60 % доходу не оподатковується взагалі, а 40 % оподатковується звичайними податками
Адміністрація в справах малого бізнесу гарантує повернення приватного капіталу, який вкладається у венчурний бізнес
До 90 % приватного капіталу
АМБ — надає субсидії венчурному бізнесу на розширення зовнішньоекономічної діяльності — різні види управлінської допомоги
До 100 тис. дол. на 8 років До 1 млн дол. на 25 років
Продовження табл. 3.4
Види пільг
Величина
Федеральні відомства зобов’язані виділяти зі свого бюджету кошти на фінансування венчурного бізнесу
Не менше ніж 1,25 % зі свого бюджету
Згідно з законодавством США залучають венчурні фірми до виконання всіх інноваційних проектів
Вартість проектів більше ніж 100 тис. дол.
Пільги з оподаткування приросту капітальних активів
2/3 отриманої суми включається в оподаткований дохід
14. Пільги з оподаткування опціонів
Податок на опціони після реально- го отримання доходів від продажу акцій
ФРАНЦІЯ
Державні дотації організаціям, що проводять науково-дослідні роботи за контрактами
До 50 % суми витрат на проведення робіт за замовленнями малих і середніх підприємств
Субсидії малим і середнім підприємствам
До 50 % витрат підприємств на наймання наукового персоналу (не більше ніж 175 тис. франків на рік)
Податковий кредит на приріст витрат на НДДКР
50 % приросту витрат компаній на НДДКР порівняно з рівнем минулого року
Пільговий податок для нових компаній
25 % прибутку протягом 3-х років
Не обкладаються податками кошти, що вкладаються в ризиковані проекти
—
Швейцарія
Податковий кредит
Для завершених НДДКР
Можливість перенесення пільг на майбутнє
2 роки
Спосіб амортизації
Як інвестиції, 100 %
Швеція
Спосіб амортизації
Пропорційно по 30 % на рік для НДДКР і 4 % — для будівель
Закінчення табл. 3.4
Види пільг
Величина
ЯПОНІЯ
Податковий кредит
20 % витрат на приріст НДДКР (але не більше як 10 % від загальної суми податкових зобов’язань)
Пільговий податок на прибуток венчурних підприємств
Звичайний податок 42 %, а у венчурних фірм — 30 %
Отримання субсидій з державних фондів
До 2 млн ієн
Пільгові кредити венчурним фондам
5—6 % річних
Урядова організація гарантує повернення фінансових коштів, які були вкладені у венчурний бізнес
