Если налогоплательщик сам раскается и захочет уплатить сумму налога, но уже после получения требования, это всё равно принудительное исполнение НО. То есть до момента получения требования – добровольное исполнения НО, сразу с момента получения требования – принудительное.
Также, если, например, налогоплательщик подаст иск в суд, и выиграет, то эти суммы уже будут считаться излишне взысканными. Это важно, т.к. с излишне взысканных буду ещё проценты. Если заплатил добровольно больше, чем надо, процентов не будет.
стёк срок на исполнение требования.
Восемь дней по умолчанию или указан в требовании больший срок.
Ст. 46 НК
ешение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Т.е. в этот срок налоговый орган вправе принять решение о взыскании за счёт денежных средств.
Если в течение этого периода налоговый орган не принимает решение о взыскании, то решение, принятое за пределами этого срока будет считаться недействительным и исполнению не подлежит.
В том случае, если налоговый орган поздно проснулся и понял, что ему все-таки надо взыскать, он может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы налога за счёт денежных средств и иных средств, на которые распространяется ст. 46 НК. Это он может сделать в течение шести месяцев, однако в силу положения п. 3 ст. 46 НК эти шесть месяцев начинают течь с момента истечения срока исполнения требования.
сли налоговый орган принял решение о взыскании за счёт денежных средств, соответствующие документы были направлены на исполнение в суд, но денежных средств не счетах недостаточно для взыскания сумм налогов, что делать?
Основания для перехода от ст. 46 к ст. 47 НК установлены в п. 7 ст. 46:
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
На принятие решения о взыскания за счёт имущества самому налоговому органу даётся год. Но в соответствии с п. 1 ст. 47 НК решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
