Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 3 страница

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» - 40 000 руб. (47 200 - 7200) — списаны расходы на лизинг оборудования:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» - 7200 руб. - отражена сумма НДС:

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 - 7200 руб. - принят к вычету НДС:

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по лизинговым платежам» КРЕДИТ 76 субсчет «Авансы выданные» - 47200руб. (141600 руб: 3 мес.) зачтен аванс, выданный лизингодателю

 

Задача 1.1.34

 

ООО «Сфера» в рамках благотворительности 25 декабря 2009 года передало школе-интернату 10 компьютеров. Общая первоначальная стоимость компьютеров — 250 000 руб. стоимость начисленной амортизации за период эксплуатации— 50 000 руб. Так как общество использовало имущество в деятельности, облагаемой НДС, налог пол­ностью предъявили к вычету из бюджета. В декабре 2009 года ком­пания должна восстановить и уплатить в бюджет налог в размере 36 000 руб. ((250 000 руб. - 50 000 руб.) X 18%).

Бухгалтер компании делает следующие проводки:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 36 000 руб. — восстановлен «входной» НДС, относящийся к стоимости ком­пьютеров, переданных и рамках благотворительности;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19 -36 000 руб. - списан военнопленный НДС;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 - 250 000 руб. - списана первоначальная стоимость компьютеров передан­ных в рамках благотворительности;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» - 50 000 руб. — списана сумма начисленной амортизации компьютеров, переданных в рамках благотворительности:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» - 200 000 руб. (250 000 - 50 000) - списана остаточная стоимость компьютеров. переданных в рамках благотворительности.

Затраты на благотворительность и сумму восстановленного НДС не учитывают в расходах при налогообложении прибыли, поэтому в бух­галтерском учете возникает постоянное налоговое обязательство:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 47 200 руб. (236 000 руб. X 20%) - отражено постоянное налоговое обяза­тельство.

 

Задача 1.1.35

ООО «Сфера» приобретает предприятие как имущественный комплекс. Цена приобретения, указанная в договоре, — 2 000 000 руб. (без учета НДС). Балансовая стоимость активов по передаточному акту — 2 740 000 руб. Кредиторская задолженность на балансе предприятия не числится.

В учете покупателя будут сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 2 000 000 руб. — перечислены деньги за приобретаемое предприятие;

ДЕБЕТ 08 (10, 20, 43, 58,62,97...) КРЕДИТ 60 - 2 740 000 руб. — отражено приобретение активов в составе имущественного комплекса;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» - 740 000 руб. (2 740 000 - 2 000 000) — отражена отрицательная деловая репутация в составе прочих доходов.

 

Задача 1.1.36

ООО «Сфера» безвозмездно передало автомобиль ЗАО «Инвест». Первоначальная стоимость объекта — 600 000 руб. Размер аморти­зации на момент передачи составил 150 000 руб. Рыночная стоимость автомобиля равна 500 000 руб. С этой суммы надо заплатить НДС — 90 000 руб. (500 000 руб. X 18%).

В бухучете остаточная стоимость безвозмездно переданного имущес­тва и начисленный налог на добавленную стоимость являются расхо­дом, а в налоговом учете — нет. Поэтому возникает постоянное нало­говое обязательство.

Бухгалтер ООО «Сфера» сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства» — 600 000 руб. — списан автомобиль по первоначальной стоимости;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 150 000 руб. — списана амортизация по автомобилю;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 450 000 руб. — списана остаточная стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 90 000 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 108 000 руб. ((450 000 руб. + 90 000 руб.) X 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Контрольные вопросы

1. Что понимается под инвентарным объектом?

2. По какой стоимости основные средства отражаются в балансе?

3. Какие существуют методы амортизации основных средств?

4. Какие объекты основных средств не подлежат амортизации?

5. Как начисляется амортизация в целях налогообложения?

6. Как учитываются расходы на модернизацию основных средств?

7. В какой форме бухгалтерской отчетности отражаются основные средства?

8. Какие условия необходимы при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств?

11. По какой стоимости производится списание основных средств?

12. Как определяется срок полезного использования основных средств?

13. На каком счете учитываются арендованные основные средства?

14. Как отражаются в проводках операции по лизингу?

15. На каком счете отражаются проценты по кредиту?

 

Тема 1.2 Учёт нематериальных активов

 

Задача 1.2.1

 

ООО «Сфера» приобретает предприятие как имущественный ком­плекс. Цена приобретения, указанная в договоре, — 2 000 000 руб. (без НДС). Балансовая стоимость имущества по бухгалтерскому балансу — 2 260 000 руб., сумма передаваемых краткосрочных обяза­тельств — 500 000 руб.

В учете покупателя были сделаны следующие записи. После приобретения:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 2 000 000 руб. — перечислены деньги за приобретаемое предприятие;

ДЕБЕТ 08 (10, 20, 43, 58, 62, 97...) КРЕДИТ 60 - 2 260 000 руб. — отражено приобретение активов в составе имущественного комплекса;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 66 (60, 70, 73...) - 500 000 руб. — отражены краткосрочные обязательства купленного пред­приятия;

ДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 60 - 240 000 руб. (2 000 000 - 2 260 000 + 500 000) — отражена в составе нематериальных активов положительная деловая репутация.

Ежемесячно в течение 20 лет:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 05 - 1000 руб. (240 000 руб.: 20 лет: 12 мес.) — начислена амортизация по положительной деловой репутации.

В налоговом учете в расходы ежемесячно в течение пяти лет списыва­ется по 4000 руб. (240 000 руб.: 5 лет: 12 мес.).

В течение первых пяти лет списания деловой репутации в бухгалтерс­ком учете отражается отложенное налоговое обязательство:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77

600 руб. ((4000 руб. - 1000 руб.) X 20%) — отражено отложенное налоговое обязательство.

В течение следующих 15 лет отражается погашение отложенного налогового обязательства:

ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

200 руб. (1000 руб. X 20%) — частично погашено отложенное налоговое обязательство.

Контрольные вопросы:

 

1. Что является единицей бухгалтерского учета нематериальных активов?

2. По какой стоимости принимают к бухгалтерскому учету нематериальный актив?

3. Какие существуют методы амортизации нематериальных активов?

4. Что, согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», не относится к нематериальным активам?

5. Какие условия должны быть соблюдены при принятии к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива?

7. В какой форме бухгалтерской отчетности отражаются нематериальные активы?

9. Как определяется деловая репутация организации?

10. На каком счете учитываются приобретенные предприятием лицензии?

11. По какой стоимости производится списание нематериальных активов?

12. Как определяется срок полезного использования нематериальных активов?

 

Раздел 2. УЧЕТ ОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

 

Тема 2.1 Учёт производственных запасов

Задача 2.2.1

Согласно учетной политике фабрика ведет учет материалов по учетным ценам, используя счета 15 и 16. Кроме того, для целей налогообложения выручка определяется по отгрузке.

Предположим, что в производстве используется один вид материалов с учетной ценой 2100 руб. за одну штуку. Фабрика заключила договор на поставку материалов в количестве 100 шт. по цене 2000 руб. за одну штуку без учета НДС. Для заключения договора с поставщиком фабрика прибегла к услугам посреднической фирмы. В договоре с посредником указано, что вознаграждение за услуги определяется в размере 10% от суммы договора с поставщиком. Сверх указанной суммы подлежит к уплате НДС, исчисленный по ставке 18%.

В бухгалтерском учете фабрики должны быть сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60 – 200 000 руб. (100 шт. ∙ 2000 руб.) – приняты к учету материалы при переходе права собственности на них от поставщика к фабрике;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 36 000 руб. (200 000 руб. ∙ 18%) – учтен НДС;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 76 – 20 000 руб. (200 000 руб. ∙ 10%) – отражена стоимость услуг посредника в стоимости материалов;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 – 3600 руб. (20 000 руб. ∙ 18%) – учтен НДС;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 15 – 210 000 руб. (100 шт. ∙ 2100 руб.) – оприходованы материалы на складе фабрики по учетным ценам;

ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 15 – 10 000 руб. (200 000 + 20 000 – 210 000) – отражено отклонение между фактической и учетной стоимостью материалов;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 240 000 руб. – перечислена оплата поставщику материалов, включая НДС – 36 000 руб.;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – 36 000 руб. – принят к зачету НДС, уплаченный поставщику;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 24 000 руб. – перечислена оплата посреднику, включая НДС – 3600 руб.;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – 3600 руб. – принят к зачету НДС, уплаченный посреднику.

Задача 2.2.2

 

В связи с перегруженностью складов половину из полученных материалов фабрика реализовала на сторону по цене 3000 руб., включая НДС.

В учете будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 – 150 000 руб. (50 шт. ∙ 3000 руб.) – отражена выручка от реализации материалов, включая НДС;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 10 – 105 000 руб. (50 шт. ∙ 2100 руб.) – списана учтенная стоимость проданных материалов;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 16 – 5000 руб. (10 000 ∙ 105 000: 210 000) – списано отклонение в стоимости реализованных материалов;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 – 22 881,35 руб. (150 000 руб. ∙ 18%: 118%) – начислен НДС;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 99 – 17 118,65 руб. – отражена прибыль от продажи материалов;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 17 118,65 руб. – получена плата от покупателя за проданные материалы.

 

Задача 2.2.3

Предприятие приобрело сушильный прибор. В договоре поставки стоимость прибора определена в 6000 руб., включая НДС – 915,25 руб. Общая стоимость транспортировки прибора и услуг посредника по его приобретению составила 600 руб., включая НДС – 91,53 руб.

В учете были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60 – 5084,75 руб. – приняты к учету материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 915,25 руб. – отражен НДС;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 6000 руб. – оплачен счет поставщика прибора;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 600 руб. – оплачены транспортные и посреднические услуги, связанные с покупкой прибора;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 76 – 508,47 руб. – транспортные и другие услуги посредника включены в первоначальную стоимость прибора;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 – 91,53 руб. – отражен НДС, уплаченный посреднику и транспортной организации;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 15 – 5593,22 руб. (5084,75 + 508,47) – прибор принят к учету;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19 – 1006,78 руб. (915,25 + 91,53) – принят к зачету НДС, уплаченный поставщику, посреднику и транспортной организации.

Задача 2.2.4

Предприятие закупило материалы стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС –18 305,08 руб.). Затраты на услуги сторонних организаций, начисленная амортизация и расходы на оплату труда составили 60 000 руб. Изготовленная продукция была реализована за 240 000 руб.

При изготовлении продукции в учете были сделаны проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 101 694,92руб. – оприходованы поступившие материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 18 305,08 руб. – учтен НДС по поступившим материалам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 120 000 руб. – произведена оплата поставщикам материалов;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – 18 305,08 руб. – списан НДС по поступившим материалам в возмещение (зачет) из бюджета;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 (05, 70,...) – 60 000 руб. – учтены затраты организации на производство продукции;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 101 694,92 руб. – списаны материалы в производство;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20 – 161 694,92 руб. (101 694,92 + 60000) – учтена себестоимость готовой продукции.

Реализация продукции физическим лицам за наличный расчет отражается проводками:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62 – 240 000 руб. поступили средства от покупателей – физических лиц;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 240 000 руб. – учтена выручка от реализации;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68 – 36 610,17 руб. – начислен налог на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 161 694,92 руб. – списана себестоимость реализованной продукции;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 41 694,91 руб. – отражен финансовый результат от реализации продукции.

 

Задача 2.2.5

Предприятие эксплуатирует контрольно-кассовую машину ЭКР-3101.3 1995-го года выпуска. Согласно Письму № ВК-6-16/197, с 1 января 2000 г. данная модель может применяться только после того, как на нее будет установлен блок фискальной памяти и ее технические характеристики будут приведены в соответствие с требованиями ГМЭК.

Предприятие заключило с центром технического обслуживания ККМ договор о модернизации контрольно-кассовой машины. Стоимость блока фискальной памяти составила 1200 руб. (в том числе НДС – 183,05 руб.). Стоимость услуг центра технического обслуживания составила 600 руб. (в том числе НДС – 91,53 руб.).

Указанные хозяйственные операции были отражены в бухгалтерском учете предприятия следующими проводками.

1. Приобретение блока фискальной памяти:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 1016,95 руб. – оприходован блок фискальной памяти;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 183,05 руб. – учтен НДС в составе стоимости блока фискальной памяти;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 1200 руб. – оплачен счет поставщика;

ДЕБЕТ 68 «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 183,05 руб. – принят к зачету НДС, уплаченный поставщику блока фискальной памяти.

2. Модернизация ККМ:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 – 1016,95 руб. – установлен блок фискальной памяти на кассовый аппарат;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 508,47 руб. – отражены капитальные затраты по модернизации кассового аппарата;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 91,53 руб. – учтен НДС в стоимости услуг по модернизации кассового аппарата;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 600 руб. – оплачена стоимость услуг центра технического обслуживания;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 91,53 руб. – принят к зачету НДС на основании акта выполненных работ;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 1525,42 руб. (1016,95 + 508,47) – увеличена балансовая стоимость кассового аппарата на сумму затрат по модернизации.

Задача 2.2.6

В течение года для управленческого персонала организацией были приобретены канцелярские принадлежности на сумму 15 600 руб. (в том числе НДС – 2379,66 руб.).

В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 13 220,34 руб. – оприходованы канцелярские принадлежности;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 2379,66 руб. – учтён налог на добавленную стоимость по оприходованным канцелярским принадлежностям;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 15 600 руб. – произведена оплата за поставленные канцелярские принадлежности;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» КРЕДИТ 19 – 2379,66 руб. – налог на добавленную стоимость списан на расчеты с бюджетом;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 – 2379,66 руб. – списаны канцелярские принадлежности.

Задача 2.2.7

Согласно приказу об учетной политике, материалы учитываются без использования счетов 15 и 16, при выбытии материалов их оценка осуществляется по средней себестоимости. Организация приобрела материалы, уплатив за них 240 000 руб., включая НДС – 36 610,17 руб.

Половина поставленных материалов оказалась бракованной. При этом не было возможности каким-либо образом использовать эти материалы. Так как аванс за материалы в срок перечислен не был, руководитель организации-покупателя, опасаясь встречного иска, принял решение не предъявлять поставщику требований о возмещении потерь от брака.

В учете организации данные операции отразятся проводками:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 – 240 000 руб. – перечислен аванс поставщику;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 203 389,83 руб. – оприходованы материалы по накладной поставщика:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 36 610,17 руб. – отражен НДС, указанный в счете-фактуре поставщика;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные» – 240 000 руб. – перечисленный аванс засчитан в оплату поставленных материалов;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – 36 610,17 руб. – принят к зачету НДС, указанный в счете-фактуре поставщика.

После обнаружения бракованных материалов были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 28 КРЕДИТ 10 – 101 694,92 руб. – списана себестоимость бракованных материалов;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 28 – 101 694,92 руб. – списаны потери от брака.

Задача 2.2.8

В сентябре 2008 г. предприятие приобрело компьютер общей стоимостью 17 460 руб. (в том числе НДС – 2663,39 руб.). При этом в накладной на приобретение были отдельно указаны цены на все элементы компьютера, которые составили:

– цена монитора – 8100 руб. (в том числе НДС – 1235,59 руб.);

– системного блока – 8100 руб. (в том числе НДС –1235,59 руб.);

– клавиатуры – 900 руб. (в том числе НДС – 137,29 руб.);

– мыши – 360 руб. (в том числе НДС – 54,92 руб.).

В бухгалтерском учете предприятия были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 14 796,61 руб. – оприходованы приобретенные ценности;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 2663,39 руб. – отражен НДС по приобретенным ценностям;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 17 460 руб. – приобретенные ценности оплачены поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 2663,39 руб. – НДС зачтен из бюджета.

Задача 2.2.9

Организацией были реализованы в течение 2008 г. материалы на сумму 12 000 руб. (в том числе НДС – 1830,51 руб.). Учётная стоимость материалов составила 8000 руб.

В учёте были сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 – 12 000 руб. – отражена задолженность покупателей за отгруженные материалы;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчёт «Расчёты по налогу на добавленную стоимость» – 1830,51 руб. – начислен налог на добавленную стоимость с реализации;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 10 – 8000 руб. – стоимость материалов списана на реализацию;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 – 12 000 руб. – получены денежные средства за отгруженные материалы;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 99 – 2169,49 руб. – отражён финансовый результат от реализации материалов.

Задача 2.2.10

ЗАО «Арго» приобрело пять листов ДСП. Договорная стоимость одного листа составила 60 у. е. (в том числе НДС – 9,2 у. е.). Договором купли-продажи установлено, что 1 у. е. равна 1 долл. США. Официальный курс доллара США, установленный Центральным банком РФ, составил:

– на дату оприходования – 25 руб.;

– на дату оплаты – 29 руб.

Все пять листов ДСП были списаны в производство до момента их оплаты.

В учете предприятия делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 6350 руб. (5 шт. ∙ (60 у. е. – 9,2 у. е.) ∙ 25 руб.) – оприходованы в учете листы ДСП как материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 1150 руб. (5 шт. ∙ 9,2 у. е. ∙ 25 руб.) – учтен налог на добавленную стоимость по приобретенным листам ДСП;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – 6350 руб. – списаны материалы в производство;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 8700 руб. (5 шт. ∙ 60 у. е. ∙ 29 руб.) – перечислены денежные средства продавцу материалов;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 60 – 1016 руб. (5 шт. ∙ (60 у. е. – 9,2 у. е.) х х (29 руб. – 25 руб.)) – отражена отрицательная курсовая разница без учета налога на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 184 руб. (5 шт. ∙ 9,2 у. е. ∙ (29 руб. – 25 руб.)) – учтен налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщику материалов в составе курсовой разницы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 1134 руб. (1150 + 184) – налог на добавленную стоимость отнесен на расчеты с бюджетом.

Задача 2.2.11

 

ООО "Восход" закупило в апреле 2009 г. 600 т щебня по цене 295 руб. за тонну (в том числе НДС - 45 руб.). Щебень был доставлен за счет поставщика на автомобилях. При оприходовании щебня обнаружилась недостача - 10 т.

Нормы естественной убыли строительных материалов при перевозках автомобильным транспортом утверждены Постановлением Госснаба СССР от 8 июня 1987 г. N 78. В соответствии с этим документом для щебня норматив составляет 1,3 процента от его массы. Соответственно, для 600 т щебня естественная убыль равна 7,8 т (600 т x 1,3%).

Стоимость щебня, пропавшего в пределах нормы, составляет 1950 руб. ((295 руб. - 45 руб.) x 7,8 т).

В бухгалтерском учете покупка щебня, а также его списание в пределах норматива отражены такими проводками:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 - 147 500 руб. ((600 т - 10 т) x (295 руб. - 45 руб.)) - оприходован фактически полученный щебень;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 27 000 руб. (45 руб. x 600 т) - отражен "входной" НДС;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 - 1950 руб. - отражена стоимость щебня, утраченного в пределах норматива;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 94 - 1950 руб. - списана сумма нормируемых потерь на транспортно-заготовительные расходы;

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 26 901 руб. (27 000 руб. x (600 т - 10 т + 7,8 т): 600 т) - принят к вычету НДС, приходящийся на фактически полученный щебень, а также на потери в пределах норматива.

 

Задача 2.2.12

 

ООО "Восход" закупило в апреле 2009 г. 600 т щебня по цене 295 руб. за тонну (в том числе НДС - 45 руб.). Щебень был доставлен за счет поставщика на автомобилях. При оприходовании щебня обнаружилась недостача - 10 т. Нормы естественной убыли строительных материалов при перевозках автомобильным транспортом утверждены Постановлением Госснаба СССР от 8 июня 1987 г. N 78. В соответствии с этим документом для щебня норматив составляет 1,3 процента от его массы. Соответственно, для 600 т щебня естественная убыль равна 7,8 т (600 т x 1,3%).

Сверхнормативные потери щебня составили 2,2 т (10 - 7,8). Поставщик признал себя виновным в недостаче. ООО "Восход" письменно сообщило поставщику, что не будет оплачивать недостающий щебень. Таким образом, при оплате щебня были сделаны такие проводки:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 176 351 руб. (295 руб. x (600 т - 2,2 т)) - оплачен фактически полученный щебень, а также потери в пределах норматива;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 99 руб. - (45 руб. x 2,2 т) - сторнирован НДС

 

по сверхнормативным потерям.

Если виновника нет или его таковым не признал суд, потери сверх норм списывают проводками:

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 - отражена стоимость сверхнормативных потерь;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 94 - списаны сверхнормативные потери.

Задача 2.2.13

 

ООО "Восход" закупило в апреле 2009 г. 600 т щебня по цене 295 руб. за тонну (в том числе НДС - 45 руб.). Щебень был доставлен за счет поставщика на автомобилях. При оприходовании щебня обнаружилась недостача - 10 т. Нормы естественной убыли строительных материалов при перевозках автомобильным транспортом утверждены Постановлением Госснаба СССР от 8 июня 1987 г. N 78. В соответствии с этим документом для щебня норматив составляет 1,3 процента от его массы. Соответственно, для 600 т щебня естественная убыль равна 7,8 т (600 т x 1,3%).

Предположим, что вина за сверхнормативную потерю щебня возложена на транспортную компанию. Однако перевозчик отказался компенсировать потери, а ООО "Восход" не стало обращаться с иском в суд, сочтя свои убытки незначительными.

В такой ситуации бухгалтер сделал в бухучете следующие записи:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 99 руб. - (45 руб. x 2,2 т) - сторнирован НДС, приходящийся на сверхнормативные потери;

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 - 649 руб. (295 руб. x 2,2 т) - отражена стоимость сверхнормативных потерь;

ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 94 - 649 руб. - списаны сверхнормативные потери;

ДЕБЕТ 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 155,76 руб. (649 руб. x 24%) - начислено постоянное налоговое обязательство на сумму сверхнормативных потерь.

Поскольку поставщик выполнил свои обязательства полностью, ООО "Восход" оплатило всю партию щебня с учетом потерь, уложившихся в норматив, а также превысивших его. Бухгалтер сделал в учете такую проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 177 000 руб. (295 руб. x 600 т) - оплачен щебень.

Задача 2.2.14

ООО «Запад» в декабре 2008 года приобрело 10 столов для офиса сто­имостью 129 800 руб. (в том числе НДС — 19 800 руб.). Каждый стол стоит 11 000 руб. (без учета НДС), то есть укладывается в 20 000 руб. Купленные столы были переданы на сборку. А ввели их в эксплуата­цию в январе 2009 года. В учетной политике компании на 2009 год сказано, что активы стоимостью не более 20 000 руб. и в бухгалтер­ском, и в налоговом учете списываются единовременно. Бухгалтер ООО «Запад» сделал такие проводки.

В декабре 2008 года:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 - 110 000 руб. (129 800-19 800) —оприходованы столы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 19 800 руб. — отражен «входной» НДС.

В январе 2009 года:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 10 - 110 000 руб. — введены в эксплуатацию купленные столы.

В налоговом учете стоимость столов была списана на материальные расходы также в январе 2009 года.

 

Задача 2.2.15

 

ООО «Практика» 3 декабря 2008 года приобрело 10 талонов на бензин. Каждый талон эквивалентен 20 литрам бензина. Стоимость 1 литра составляет 18 руб. 88 коп. (в том числе НДС - 2 руб. 88 коп.). Общая стоимость талонов — 3776 руб.

6 декабря 2008 года талоны были выданы водителю. За месяц води­тели израсходовал 8 талонов на сумму 3020 руб. 80 коп. (в том числе НДС — 460 руб. 80 коп.). 31 декабря он сдал в бухгалтерию соответствующий авансовый отчет.

Бухгалтер ООО «Практика" сделал следующие проводки.

3 декабря 2008 года:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с топливной компанией» КРЕДИТ 51 - 3776 руб. — оплачены талоны;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с топливной компанией» - 3776 руб — приняты к учету талоны на бензин.

6 декабря 2008 года

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы» - 3776руб.- выдано под отчет водителю 10 талонов:

31 декабря 2008 года

ДЕБЕТ 10 субсчет «Топливо» КРЕДИТ 71 - 2560 руб. (3020,80 -460,80)

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 - 460,80 руб. – отражена сумма НДС, предъявленная к оплате топливной компанией

ДЕБЕТ 68 субсчет «расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - 460,80 руб. – принята к вычету сумма НДС

 

Задача 2.2.16

10 декабря 2008 года ЗАО «Селиверст» закупило у ООО «Коруда» мате­риалы на сумму 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.). 18 декаб­ря 2008 года «Селиверст» продал «Коруде» партию товаров на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.). Себестоимость этих товаров — 80 000 руб. 29 декабря 2008 года компании подписали акт зачета взаимных задолженностей. 10 января 2009 года «Селиверст» перечислил «Коруде» НДС в размере 9000 руб. в соответствии с пун­ктом 4 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

В учете были сделаны записи.

10 декабря 2008 года:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 - 50 000 руб. (59 000 — 9000) — оприходованы полученные материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 9000 руб. — учтен НДС по оприходованным материалам (на основании счета-фактуры «Коруды»);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - 9000 руб. — принят к вычету НДС по оприходованным материалам.

18 декабря 2008 года:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 118 000 руб. — отражена выручка от реализации товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 — 80 000 руб. — списана себестоимость реализованных товаров;

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 18 000 руб. — начислен НДС с выручки от продажи товаров.

29 декабря 2008 года:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 - 50 000 руб. — проведен зачет задолженностей на сумму без НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 -9000 руб. — сторнирован ранее принятый к вычету НДС по материалам «Ко руды».