ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет "Задолженность по неотфактурованным поставкам" - 90 000 руб. - отражена учетная цена неотфактурованной партии.
В феврале 2009 г.:
ДЕБЕТ 60 субсчет "Задолженность по неотфактурованным поставкам" КРЕДИТ 60 субсчет "Задолженность перед поставщиками" - 90 000 руб. - отражена задолженность в части учетной цены;
ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 60 субсчет "Задолженность перед поставщиками" - 10 000 руб. (100 000 - 90 000) - отражен убыток прошлых лет;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет "Задолженность перед поставщиками" - 18 000 руб. - отражен "входной" НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 18 000 руб. - принят к вычету "входной" НДС.
Задача 4.1.52
ООО "Пегас" получило предоплату от ЗАО "Единорог" в счет предстоящей поставки товаров - 590 000 руб. С этого аванса был исчислен НДС - 90 000 руб. (590 000 руб. x 18%: 118%). Впоследствии долг перед ЗАО "Единорог" был передан ООО "Кентавр", выделенному в процессе реорганизации из ООО "Пегас".
При передаче долга ООО "Кентавр" бухгалтер ООО "Пегас" сделал в учете такую запись:
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 76 субсчет "НДС по полученным авансам" - 90 000 руб. - принят к вычету НДС по предоплате, переданной выделенному обществу.
В свою очередь бухгалтер ООО "Кентавр" вновь начислил НДС с полученного долга перед ЗАО "Единорог":
ДЕБЕТ 76 субсчет "НДС по полученным авансам" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 90 000 руб. - начислен НДС по предоплате.
После отгрузки товаров в адрес ЗАО "Единорог" бухгалтер ООО "Кентавр" сделал в бухучете такие проводки:
ДЕБЕТ 62 субсчет "Расчеты по отгруженным товарам" КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка" - 590 000 руб. - реализован товар;
ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 90 000 руб. - начислен НДС по реализованным товарам;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 76 субсчет "НДС по полученным авансам" - 90 000 руб. - принят к вычету НДС, начисленный с предоплаты;
ДЕБЕТ 62 субсчет "Авансы полученные" КРЕДИТ 62 субсчет "Расчеты по отгруженным товарам" - 590 000 руб. - зачтена предоплата.
Задача 4.1.53
В январе 2009 г. ООО "Алмаз" и ЗАО "Рубин" заключили два договора поставки. По первому договору ООО "Алмаз" отгрузило ЗАО "Рубин" партию товара на 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.). А по второму договору ЗАО "Рубин" продало ООО "Алмаз" партию продукции на 330 400 руб. (в том числе НДС - 50 400 руб.).
В феврале 2009 г. организации подписали акт о зачете взаимных задолженностей на сумму 330 400 руб.
Разницу между стоимостью товаров - 23 600 руб. (354 000 - 330 400) - ЗАО "Рубин" доплатило в марте 2009 г. деньгами. В эту сумму вошла часть НДС по купленным товарам - 3600 руб. (23 600 руб. x 18%: 118%). Оставшуюся часть НДС - 50 400 руб. (54 000 - 3600) - ЗАО "Рубин" также перечислило на расчетный счет ООО "Алмаз". В свою очередь ООО "Алмаз" в марте уплатило на расчетный счет ЗАО "Рубин" НДС по купленной продукции в размере 50 400 руб.
Бухгалтер ООО "Алмаз" сделал в учете такие проводки (налоговый период по НДС равен месяцу).
В январе 2009 г.:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка" - 354 000 руб. - отражена выручка от реализации товаров;
ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 54 000 руб. - начислен НДС с выручки от реализации товаров;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 - 280 000 руб. (330 400 - 50 400) - оприходована продукция, купленная у ЗАО "Рубин";
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 50 400 руб. - отражена сумма "входного" НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 50 400 руб. - принят к вычету НДС по купленной продукции.
В феврале 2009 г.:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 - 280 000 руб. (330 400 - 50 400) - отражен зачет взаимных требований без учета НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 – 50400 руб. - восстановлен (сторнирован) НДС, принятый к вычету при оприходовании покупки.
В марте 2009 г.:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 - 74 000 руб. (23 600 + 50 400) - получена доплата за товары и НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 50 400 руб. - уплачен поставщику НДС по купленной продукции;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 50 400 руб. - принят вновь к вычету НДС по купленной продукции.
Бухгалтер ЗАО "Рубин" отразил покупку товаров и продажу продукции следующими записями.
В январе 2009 г.:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка" - 330 400 руб. - отражена выручка от реализации продукции;
ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 50 400 руб. - начислен НДС с выручки от реализации продукции;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 - 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - оприходованы товары;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 54 000 руб. - отражен "входной" НДС по товарам;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 54 000 руб. - принят к вычету НДС по товарам.
В феврале 2009 г.:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 - 280 000 руб. (330 400 - 50 400) - отражен зачет взаимных требований без учета НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 50400 руб. - восстановлен (сторнирован) НДС, который ранее был принят к вычету, в сумме, приходящейся на зачтенную задолженность.
В марте 2009 г.:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 74 000 руб. (23 600 + 50 400) - уплачена разница в стоимости товаров и продукции, а также НДС по товарам;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 50 400 руб. - принят вновь к вычету НДС по купленным товарам;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 60 - 50 400 руб. - получен НДС по продукции.
Задача 4.1.54
ООО «Восток» застраховало свои автомобили от угона и ущерба на период с 1 января по 31 декабря 2009 года. Страховая премия составила 300 000 руб. Ее перечислили двумя платежами: 150 000 руб. — 29 декабря 2008 года и столько же — 11 января 2009 года.
29 декабря 2008 года бухгалтер ООО «Восток» списал в уменьшение налогооблагаемого дохода уплаченную в этот день часть страховой премии -150 000 руб. Поскольку в бухучете страховка в 2009 году на расходы не относится, бухгалтер начислил отложенное налоговое обязательство:
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - 300 000 руб. - заключен договор страхования;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51 - 150 000 руб. - уплачена первая часть страховой премии;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77 - 30 000 руб. (150 000 руб. х 20%) - начислено отложенное налоговое обязательство.
Оставшиеся 150 000 руб. страховой премии бухгалтер отнес на расходы в налоговом учете уже в январе 2009 года после их перечисления страховой компании. А в бухучете в январе были сделаны такие проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» КРЕДИТ 51 - 150 000 руб. - уплачена вторая часть страховой премии;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97 - 25 000 руб. (300 000 руб.: 12 мес.) - списана часть страховой премии, относящаяся к январю 2009 года;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 77 - 25 000 руб. ((150 000 руб. - 25 000 руб.) х 20%) - начислено отложенное налоговое обязательство на разницу между суммой страховой премии, списанной в налоговом и бухгалтерском учете.
А с февраля по декабрь 2009 года включительно бухгалтер будет делать в учете следующие записи:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 97 - 25 000 руб. - списана часть страховой премии, относящаяся к соответствующему месяцу;
ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 5000 руб. (25 000 руб. х 20%) - частично погашено отложенное налоговое обязательство.
Задача 4.1.55
ООО «Полюс» в феврале 2009 года купило у ООО «Экватор» партию чугуна за 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.). В оплату покупки ООО «Полюс» передало поставщику банковский вексель номиналом 300 000 руб. Компании признали обмен равноценным.
Бухгалтер ООО «Полюс» сделал в учете такие проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 - 300 000 руб. – оприходован чугун по фактической себестоимости, которая равна номиналу векселя
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 54 000 руб. – отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре, полученном от ООО «Экватор»
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы» - 300 000 руб. (354 000 – 54 000) – отражен доход от реализации банковского векселя, равный цене полученного чугуна без учета НДС.
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 58 субсчет «Долговые ценные бумаги» - 300 000 руб. – списана балансовая стоимость векселя
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 54 000 руб. – уплачен поставщику НДС
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - 54 000 руб. – принят к вычету НДС, перечисленный поставщику
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 - 300 000 руб. – зачтены взаимные задолженности по бартерной сделке
Если бы сделка совершалась в 2009 году, то НДС деньгами перечислять не пришлось. Однако сумма вычета оказалась бы меньше и составила всего 45 762,71 руб. (300 000 руб. × 18%: 118%).
Задача 4.1.56
ООО «Глобус» (комитент) поручило ООО "Сфера» (комиссионер) продать партию товаров за 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.).
Вознаграждение комиссионера составляет 59 000 руб. (в том числе НДС- 9000руб.).
Покупателю товар был передан 16 апреля 2009 года. В тот же день, ООО "Сфера" получило от покупателя 590 000 руб., а также передало комитенту отчет о выполненной работе и соответствующий счет-фактуру. А 17 апреля ООО "Сфера» перечислило па расчетный счет ООО «Глобус» вырученные от продажи товара деньги за вычетом своего пая награждения с учетом НДС — 59 000 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Сфера» 16 апреля сделаны такие проводки:
КРЕДИТ 004 - 590000 руб – отгружен товар в адрес покупателя
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» - 59 000 руб - начислено комиссионное вознаграждение;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 9000 руб. - начислен НДС по вознаграждению,
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с покупателями» - 590 000 руб. - получены деньги от покупателя;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с комитентом» - 590 000 руб. — отражена задолженность перед комитетом.
17 апреля 2009 года бухгалтер сделал такую проводку:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 51 - 531 000 руб. (590 000 - 59 000) - перечислена комитенту выручил за вычетом комиссионного вознаграждения с учетом НДС
Задача 4.1.57
ООО «Смена» в марте 2009 года приобрело по безналичному расчету телефонную карту для мобильного телефона за 2124 руб., в том числе НДС — 324 руб. В том же месяце она была активирована. Сумма расходов по ней за март составила 708 руб., в том числе НДС —108 руб.
В бухучете были сделаны такие записи:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с операторами связи» КРЕДИТ 51 -2124 руб. — оплачена телефонная карта;
ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с операторами связи» -2124 руб. - оприходована телефонная карта;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы» -2124 руб. - активирована телефонная карта;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с операторами связи» - 600 руб. (708 - 108) - списана часть затрат на мобильную связь;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с операторами связи» - 108руб. — отражен НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - 108руб. — принят к вычету НДС;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с операторами связи» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные» - 708 руб. - зачтен аванс
Задача 4.1.58
20 июня 2009 года ЗАО «Астра» купило сотруднику путевку в санаторий. Стоимость путевки — 25 200 руб., продолжительность отдыха —21 день. Путевка выдана сотруднику 29 июня.
На момент выдачи путевки нераспределенной прибыли у ЗАО «Астра» не было.
Стоимость путевки по приказу руководителя компенсирована за счет собственных средств компании. Из зарплаты сотрудника 29 июня было решено удержать НДФЛ к сумме 3276 руб. (25 200 руб. X 13%), Эта сумма не превысила половину выплачиваемой ему зарплаты.
В учете ЗАО "Астра» сделаны такие проводки.
20 июня 2009 года;
ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76 - 25 200 руб. — приобретена путевка для сотрудника.
29 июня 2009 года:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы» - 25 200 руб. - стоимость путевки списана за счет средств организации;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» - 3276 руб. — удержан НДФЛ из зарплаты сотрудника.
Задача 4.1.59
Соколов О.С. 26 января 2009 года получил от организации, в которой работает, беспроцентный заем на личные нужды в размере 300 000 руб. сроком на один год. По условиям договора вернуть долг сотрудник должен 26 января 2010 года.
Ставка рефинансирования Банка России на момент выдачи ссуды составляла 13 процентов годовых.
Поскольку заем беспроцентный и затрагивает два налоговых периода, рассчитать материальную выгоду нужно дважды: в конце года и на день возврата займа. Работник вернул деньги в срок — 26 января 2009 года.
Сумма НДФЛ, рассчитанная по состоянию на 1 января 2010 года, составит:
300 000 руб. X 2/3 X 13% X 339 дн.: 365 дн. X 35% = 8451,78 руб.,
где 339 дн. — количество дней пользования займом в 2009 году.
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 9508,25 руб. – удержан НДФЛ с заработной платы работника.
Эта сумма была удержана из зарплаты Соколова за декабрь.
Второй раз сумму налога бухгалтер фирмы посчитал 26 января 2010 года. Эта сумма равна:
300 000 руб. X 2/3 X 13% X 26 дн.: 365 дн. X 35% = 648,22 руб.,
где 26 дн. — количество дней пользования займом в 2010 году до момента его погашения.
Эту сумму бухгалтер фирмы удержал с Соколова, выплачивая ему зарплату за январь 2010 года.
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 648,22 руб. – удержан НДФЛ с заработной платы работника.
Таким образом, общая сумма НДФЛ с материальной выгоды составит 9100 руб. (8451,78 + 648,22).
Задача 4.1.60
Заем в 100 000 руб. на лечение выдан 18 декабря 2008 года. Погасить сразу всю сумму надо 15 февраля 2009 года.
Посчитаем материальную выгоду за 2009 год за 14 дней начиная с 18 декабря:
7,5% X 100 000 руб.: 365 дн. X 14 дн. = 287,67 руб. Следующий этап — вычислим НДФЛ за 2009 год: 287,67 руб. X 35% - 101 руб. Из декабрьской зарплаты вычтут 101 руб.
Затем материальная выгода за январь и февраль 2009 года — 45 дней (31 + 14): 7,5% X 100 000 руб.: 366 дн. X 45 дн. - 922,13 руб.
Соответственно, НДФЛ:
922,13 руб. X 35% = 323 руб.
В феврале 2009 года из заработка вычтут 323 руб.:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 – 323 руб. – удержан НДФЛ с заработной платы работника.
Задача 4.1.61
ООО «Янтарь» (принципал) поручило ООО «Прибой» (агент) продать партию своей продукции за 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.). Вознаграждение комиссионера составляет 35 400 руб. (в том числе НДС — 5400 руб.).
Товар был отгружен в адрес ООО «Прибой» 12 сентября 2008 года. Покупателю товар был передан 18 сентября 2008 года. В тот же день ООО «Прибой» получило от покупателя 354 000 руб., а также передало принципалу отчет о выполненной работе и соответствующий счет-фактуру. А 19 сентября ООО «Прибой» перечислило на расчетный счет ООО «Янтарь» вырученные от продажи товара деньги за вычетом своего вознаграждения с учетом НДС — 35 400 руб.
В бухгалтерском учете ООО «Прибой» сделаны такие проводки. 12 сентября 2008 года:
ДЕБЕТ 004 - 354 000 руб. — принята продукция от принципала.
18 сентября 2008 года:
КРЕДИТ 004 — 354 000 руб. — отгружена продукция в адрес покупателя;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с принципалом» КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» — 35 400 руб. — начислено агентское вознаграждение;
ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» — 5400 руб. — начислен НДС по вознаграждению;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с покупателями» — 354 000 руб. — получены деньги от покупателя;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с принципалом» — 354 000 руб. — отражена задолженность перед принципалом.
19 сентября 2008 года:
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с принципалом» КРЕДИТ 51 — 318 600 руб. (354 000 - 35 400) — перечислена принципалу выручка за вычетом агентского вознаграждения с учетом НДС.
Принципал НДС по вознаграждению агенту не перечисляет.
Задача 4.1.62
Единственным учредителем ООО «ТД "Красносельский"» является ЗАО «Новокосинские продукты». На устранение финансового дефицита ООО «ТД "Красносельский"» получил от учредителя вклад в имущество общества в размере 1 000 000 руб.
Бухгалтер ЗАО «Новокосинские продукты» отразит эти операции так:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 -1 000 000 руб. — принято решение о внесении вклада в имущество общества;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 - 1 000 000 руб. перечислены денежные средства в качестве вклада в имущество общества;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 200 000 руб. (1 000 000 руб. X 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.
Бухгалтер ООО «ТД "Красносельский"» внесет следующую запись:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 83 - 1 000 000 руб. — получены денежные средства в качестве вклада в имущество общества.
Задача 4.1.63
ОАО «Силовые машины» заключило договор, по которому ООО «Смена» должно изготовить и доставить оборудование. В связи с этим в банке, с которым работает заказчик, был открыт аккредитив на сумму 1 770 000 руб., В том числе НДС — 270 000 руб.
Банк заказчика перечислил деньги в банк, обслуживающий поставщика. Но па счет продавца денежные средства поступят только тогда, когда будут выполнены все заранее оговоренные условия расчетов по аккредитиву.
Деньги, которые поступают по аккредитиву, снизаны с операциями, облагаемыми НДС. Поэтому данные суммы увеличивают налоговую базу в момент закрытия аккредитива.
Проводки в учете ООО «Смена» будут такими, в момент открытия аккредитива:
ДЕБЕТ 008 - 1 770 000 руб. - отражено открытие покупателем аккредитива;
После исполнения договора:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка» - 1 770 000 руб. - отражена выручка от продажи оборудования,
ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость-КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» - 270 000 руб. - начислен НДС к уплате,
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 - 1 770 000 руб. — поступили деньги от покупателя
КРЕДИТ 008 - 1 770 000 руб. — списана сумма акКРЕДИТ ива.
Задача 4.1.64
ЗАО «Альфа» купило у ООО «Торговая фирма "Гермес"» материалы стоимостью 590 000 руб. (из них НДС — 90 000 руб.). Поставщику был передан собственный вексель номиналом 590 000 руб.
Бухгалтеру ЗАО «Альфа» необходимо сделать такие проводки:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» — 500 000 руб. (590 000 - 90 000) — оприходованы материалы;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» — 90 000 руб. — выделен НДС по полученным материалам;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по приобретенным товарам (работам, услугам)» КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные» — 590 000 руб. — выдан собственный вексель в счет задолженности;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 — 90000руб. — принят к вычету НДС.
При погашении векселя ЗАО «Альфа» сделает проводку:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Векселя выданные» КРЕДИТ 51 — 590 000 руб. — погашен собственный вексель.
Задача 4.1.65
ООО «Сатурн» 10 января 2009 года передало поставщику собственный вексель номинальной стоимостью 630 000 руб. А стоимость товаров, на которые был обменен вексель, равна 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). На векселе указано, что он должен быть погашен по предъявлении, но не ранее 18 февраля 2010 года.
Срок обращения данного векселя будет равен 405 дням (366 + 39), где 39 дней — это время от даты составления векселя до самой ранней даты его погашения (18 февраля 2009 года).
А годовая процентная ставка по векселю в 2009 году составит:
(630 000 руб. - 590 000 руб.): 590 000 руб.: 405 дн. X 366 дн. X 100% = 6,13%.
Задача 4.1.66
ООО «Вест косметикс» занимается импортом косметической продукции. В январе 2009 года предприятие перечислило рекламному агентству плату за размещение объявления в виде «бегущей строки» на ТВ — 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.). Данное объявление будет регулярно транслироваться на местном телеканале с января по март 2009 года включительно. Стоимость услуг по размещению объявления составляет 118 000 руб. в месяц (в том числе НДС —18000руб.).
После оплаты услуг бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51 - 354 000 руб. — перечислена плата за эфирное время.
В конце января на основании эфирной справки телеканала, акта оказанных услуг и счета-фактуры, полученных от агентства, бухгалтер сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по рекламе» -100 000 руб. — отражены затраты на рекламу на ТВ за январь;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по рекламе» -18 000 руб. — учтена сумма НДС по рекламным услугам;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - 18 000 руб. — принят к вычету НДС по рекламным услугам;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по рекламе» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные» - 118 000 руб. — зачтена часть ранее перечисленного аванса.
Аналогичные проводки бухгалтер будет делать по итогам февраля и марта.
Задача 4.1.67
Рекламное агентство изготовило для ООО «Вест косметике» рекламный ролик. В январе 2009 года от агентства были получены акт выполненных работ и счет-фактура на сумму 708 000 руб. (в том числе НДС — 108 000 руб.). В январе же компания оплатила услуги агентства. Рекламный ролик будет транслироваться по местному телеканалу с января по март 2009 года включительно.
В налоговом учете затраты на ролик будут списываться постепенно — как в бухучете.
После оплаты услуг агентства бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по рекламе» КРЕДИТ 51 — 708 000 руб. — перечислена плата за изготовление ролика;
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по рекламе» — 600 000 руб. — учтены расходы на ролик;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по рекламе» — 108 000 руб. — учтена сумма НДС со стоимости рекламного ролика.
Компания решила предъявлять к вычету НДС со стоимости рекламного ролика равномерно в течение периода его использования.
По итогам января бухгалтер сделал следующие проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 97 — 200 000 руб. (600 000 руб.: 3 мес.) — списана часть расходов будущих периодов;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 — 36 000 руб. (108 000 руб.: 3 мес.) — принят к вычету НДС со стоимости рекламного ролика.
Аналогичные проводки бухгалтер будет делать по итогам февраля и марта.
Задача 4.1.68
ООО «Инновация» решило наградить своего сотрудника Кострова П.В. за успехи в разработке нового программного продукта. Для этого была приобретена подарочная карта магазина бытовой техники номиналом 3000 руб. (без учета НДС).
Костров П.В. получил от компании подарочную карту. Бухгалтер отразил это следующими проводками:
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы» - 3000 руб. — выдана сотруднику подарочная карта;
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 73 - 3000 руб. — отражена в составе прочих расходов стоимость подарочной карты;
ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» - 600 руб. (3000 руб. X 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.
Задача 4.1.69
ЗАО «Бета» 25 июня 2009 года приобрело путевку в санаторий для ребенка менеджера Николаева К.А. Путевка стоит 9600 руб., продолжительность отдыха — 24 дня.
Бухгалтер рассчитал, сколько стоит один день отдыха в санатории — 400 руб. (9600 руб.: 24 дн.). А из средств ФСС России можно зачесть по 535 руб. в день. Такая норма установлена в пункте 1 части 1 статьи 11 Федерального закона от 21 июля 2009 г. № 183-ФЗ. Компания лимит не превысила.
30 июня 2009 года путевка была выдана Николаеву. В учете ЗАО «Бета» эта ситуация отражена следующим образом.
25 июня 2009 года (путевка поступила от продавца):
ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76 — 9600 руб. — приобретена путевка для ребенка продавца Николаева К.А.
30 июня 2009 года (путевка выдана сотруднику):
ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы» — 9600 руб. — возмещена стоимость путевки за счет средств ФСС России.
Задача 4.1.70
Чтобы получить кредит под залог собственного имущества ОАО «Сбербанк России», компания ООО «Уралторг» 1 ноября 2009 года оплатила услуги оценщика в сумме 59 000 руб. (в том числе НДС — 9000 руб.), услуги нотариуса, удостоверившего договор залога, в размере 210 000 руб. (без НДС).
В тот же день за страхование имущества на два года ООО «Уралторг» перечислило страховщику 73 000 руб. без НДС (со стоимости страховых услуг платить налог не надо).
В бухгалтерском учете ООО «Уралторг» сделают следующие записи. 1 ноября 2009 года
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 - 260 000 руб. (50000 + 210 000) —списана в расходы стоимость услуг оценщика, нотариуса
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 - 9000 руб. - отражен налог на добавленную стоимость, предъявленный оценщиком;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 - - 9000 руб. - принят к вычету налог па добавленную стоимость, предъявленный оценщиком;
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - 73 000 руб. – отражена в расходах будущих периодов премия по договору страхования
Ежемесячно в течение срока договора страховую премию по частям списывают о расходы пропорционально календарным дням в месяце.
30 ноября 2009 года:
ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 97 - 3000 руб. (73 000 руб.: 730 дн. X 30 дн.) — списана в расходы страховая премия.
И так далее на протяжении двух лет.
Задача 4.1.71
ООО "Мальта" занимается торговлей спичками. Налоговый период по НДС - 1 месяц. Организация закупила в феврале 2009 г. 500 ящиков со спичками по 2360 руб., в том числе НДС - 360 руб. Из них она планирует продать:
- 150 ящиков оптом;
- 300 ящиков в розницу в сигаретном киоске;
- 50 ящиков - в своем магазине, площадь которого составляет 270 кв. м.
То есть под налогообложение НДС будет подпадать реализация 200 ящиков спичек (150 + 50) стоимостью 472 000 руб. (2360 руб. x (150 шт. + 50 шт.)), в том числе НДС - 72 000 руб.
А остальные 300 ящиков стоимостью 708 000 руб. (2360 руб. x 300 шт.), в том числе НДС - 108 000 руб., будут задействованы в операциях, облагаемых ЕНВД. Проводки, которые сделает бухгалтер, будут следующими:
ДЕБЕТ 41 субсчет "Товары для деятельности, облагаемой ЕНВД" КРЕДИТ 60 - 708 000 руб. - оприходовано 300 ящиков, предназначенных для продажи в сигаретном киоске;
ДЕБЕТ 41 субсчет "Товары для деятельности, облагаемой общими налогами" КРЕДИТ 60 - 400 000 руб. - оприходовано 200 ящиков, предназначенных для продажи оптом и в магазине;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 72 000 руб. - учтен НДС по 200 ящикам, предназначенным для продажи оптом и в магазине;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 - 72 000 руб. - НДС по 200 ящикам, предназначенным для продажи оптом и в магазине, принят к вычету.
Поэтому в декларации по НДС за февраль надо отразить НДС, принятый к вычету, в сумме 72 000 руб.
Задача 4.1.72
ООО "Мальта" занимается торговлей спичками. Налоговый период по НДС - 1 месяц. Организация закупила в феврале 2009 г. 500 ящиков со спичками по 2360 руб., в том числе НДС - 360 руб. Из них она планирует продать:
