ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» – 500 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,1% ∙ 25 руб./долл. США) – начислен таможенный сбор в рублях;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в валюте» – 250 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,05% ∙ 25 руб.) – начислен таможенный сбор в валюте;
ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным основным фондам, уплаченный на таможне» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» – 99 000 руб. ((500 000 руб. + 50 000 руб.) ∙ 18%) – начислен НДС;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по пошлине» КРЕДИТ 51 – 50 000 руб. – оплачена таможенная пошлина;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» КРЕДИТ 51 – 50 000 руб. – оплачена таможенная пошлина;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» КРЕДИТ 51 – 500 руб. – оплачен таможенный сбор в рублях;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в валюте» КРЕДИТ 52 – 250 руб. – оплачен таможенный сбор в валюте;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» КРЕДИТ 51 – 99 000 руб. – перечислен НДС.
Выручка от реализации фанеры определяется исходя из стоимости полученного оборудования. Стоимость этого оборудования обычно определяется исходя из его цены. В данном случае эта цена составила 20 000 долл. США.
В бухгалтерском учете ЗАО «Рассвет» реализация фанеры отражалась следующими проводками:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 520 000 руб. (20 000 долл. США ∙ 26 руб./ долл. США) – отражена реализация фанеры;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 43 – 240 000 руб. (3000 руб./м3 ∙ 80 м3) – списана себестоимость фанеры;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 –150 000 руб. – отражены транспортные расходы;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» – 520 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,1% ∙ 26 руб./долл. США) – начислен таможенный сбор в рублях;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в валюте» – 260 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,05% ∙ 26 руб.) – начислен таможенный сбор в валюте;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 44 – 150 780 руб. (150 000 + 520 + 260) – списаны расходы, связанные с реализацией продукции;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 –129 220 руб. (520 000 – 240 000 – 150 780) – отражена прибыль от реализации фанеры.
Так как ЗАО «Рассвет» выполнило свои обязательства по поставке фанеры, то право собственности на деревообрабатывающую линию переходит к нему. Ее необходимо оприходовать по учетной стоимости поставленной по договору фанеры. КРЕДИТ орскую задолженность ЗАО «Рассвет» нужно доначислить до суммы, равной стоимости, по которой эта фанера реализована. В бухгалтерском учете ЗАО «Рассвет» необходимо сделать следующие проводки:
КРЕДИТ 002 – 500 000 руб. – списана деревообрабатывающая линия с забалансового учета;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 240 000 руб. – оприходована деревообрабатывающая линия;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 240 000 руб. – введена в эксплуатацию деревообрабатывающая линия;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 50 750 руб. – включены в первоначальную стоимость деревообрабатывающей линии таможенные пошлины и сборы;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 «НДС по приобретенным основным фондам, уплаченный на таможне» – 99 000 руб. – принят к зачету НДС, уплаченный на таможне;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60 – 280 000 руб. (520 000 – 240 000) – доначислена КРЕДИТ орская задолженность по договору мены;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 520 000 руб. – зачтены обязательства по договору мены.
Задача 4.1.38
Изменим условия задачи 37. Предположим, что первым обязательства по договору мены выполнило ЗАО «Рассвет».
В бухгалтерском учете ЗАО «Рассвет» были сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43 – 240 000 руб. (3000 руб./м3 ∙ 80 м3) – отгружена фанера;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 –150 000 руб. – отражены транспортные расходы;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» – 520 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,1% ∙ 26 руб./долл. США) – начислен таможенный сбор в рублях;
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в валюте» – 260 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,05% ∙ 26 руб.) – начислен таможенный сбор в валюте;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – 240 000 руб. – оприходована деревообрабатывающая линия;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по пошлине» – 50 000 руб. (20 000 долл. США ∙ 10% ∙ 25 руб./долл. США) – начислена таможенная пошлина;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» – 500 руб. (20 000 долл. США ∙ 25 руб./долл. США ∙ 0,1%) – начислен таможенный сбор в рублях;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в валюте» – 250 руб. (20 000 долл. США ∙ 0,05% ∙ 25 руб.) – начислен таможенный сбор в валюте;
ДЕБЕТ 19 субсчет «НДС по приобретенным основным фондам, уплаченный на таможне» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» – 99 000 руб. ((500 000 руб. + 50 000 руб.) ∙ 18%) – начислен НДС;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по пошлине» КРЕДИТ 51 – 50 000 руб. – оплачена таможенная пошлина;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в рублях» КРЕДИТ 51 – 500 руб. – оплачен таможенный сбор в рублях;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по сборам в валюте» КРЕДИТ 52 – 250 руб. – оплачен таможенный сбор в валюте;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с таможней по НДС» КРЕДИТ 51 – 110 000 руб. – перечислен НДС;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 240 000 руб. – деревообрабатывающая линия введена в эксплуатацию;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – 50 750 руб. – включены в первоначальную стоимость деревообрабатывающей линии таможенные пошлины и сборы;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 «НДС по приобретенным основным фондам, уплаченный на таможне» – 99 000 руб. – принят к зачету НДС, уплаченный на таможне.
Операции по реализации фанеры отражаются следующими проводками:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 – 500 000 руб. (20 000 долл. США х х 25 руб./долл. США) – отражена реализация фанеры;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 45 – 240 000 руб. (3000 руб./м3 ∙ 80 м3) – списана себестоимость фанеры;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 44 – 150 780 руб. – списаны расходы, связанные с реализацией фанеры;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 109 220 руб. (500 000 – 240 000 – 150 780) – отражена прибыль от реализации фанеры;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 60 – 260 000 руб. – доначислена КРЕДИТ орская задолженность по договору мены;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 500 000 руб. – зачтены обязательства по договору мены.
Задача 4.1.39
ООО «Синема» продает ЗАО «Свема» товары, стоимость которых составляет 12 000 долл. США, в том числе НДС – 1831 долл. США. Согласно договору купли-продажи расчеты между сторонами производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. Право собственности на товары переходит от ООО «Синема» к ЗАО «Свема» в момент отгрузки.
Отгрузка продукции предшествует ее оплате. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, в день отгрузки составил 25 руб., в день оплаты – 27 руб. ООО «Синема» определяет выручку для налогообложения по моменту отгрузки.
В бухгалтерском учете ООО «Синема» нужно сделать следующие проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 300 000 руб. (12 000 долл. США ∙ 25 руб./ долл. США) – отражена задолженность покупателя за отгруженную продукцию;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 45 775 руб. (1831 долл. США ∙ 25 руб./ долл. США) – начислен налог на добавленную стоимость;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 324 000 руб. (12 000 долл. США ∙ 27 руб./ долл. США) – получена оплата за отгруженную продукцию;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 24 000 руб. (12 000 долл. США х х (27 – 25) руб./долл. США) – увеличена выручка от реализации продукции на положительную курсовую разницу;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 3662 руб. (1831 долл. США ∙ (27 – 25) руб./ долл. США) – начислен налог на добавленную стоимость с положительной курсовой разницы.
Задача 4.1.40
В первом квартале 2009 г. швейное предприятие ЗАО «Швея» отгрузило ООО «Веритас» 70 пальто по цене 1440 руб. (в том числе НДС – 219,66 руб.). Себестоимость одного пальто – 450 руб. Договором было предусмотрено, что право собственности на отгруженную продукцию переходит к покупателю после полной ее оплаты. В первом квартале ООО «Веритас» перечислило 20 000 руб., во втором – 50 000 руб., в третьем – 30 800 руб.
В бухгалтерском учете ЗАО «Швея» были сделаны следующие проводки.
В первом квартале:
ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 43 – 31 500 руб. (450 руб. ∙ 70 шт.) – отгружена покупателю продукция, право собственности на которую переходит в момент оплаты;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 20 000 руб. – поступил от покупателя аванс за отгруженную продукцию;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 3050,85 руб. (20 000 руб. ∙ 18%: 118%) – начислен налог на добавленную стоимость с суммы поступившего в первом квартале аванса.
Во втором квартале:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 50 000 руб. – поступил от покупателя аванс за отгруженную продукцию;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 7627,12 руб. (50 000 руб. ∙ 18%: 118%) – начислен налог на добавленную стоимость с суммы поступившего во втором квартале аванса.
В третьем квартале:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 38 500 руб. – поступила от покупателя оплата за отгруженную продукцию;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 100 800 руб. (1440 руб. ∙ 70 шт.) – отражена реализация продукции;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 15 376,2 руб. (219,66 руб. ∙ 70 шт.) – начислен налог на добавленную стоимость с реализации продукции;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 – 10677,97 руб. (3050,85 + 7627,12) – уменьшена задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость на сумму налога, ранее начисленного с авансов;
ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45 – 31 500 руб. – списана на реализацию себестоимость продукции;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 62 – 70 000 руб. (20 000 + 50 000) – зачтены ранее полученные от покупателя суммы аванса;
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 53923,80 руб. (100 800 – 15 376,20 – 31 500) – определен финансовый результат от реализации продукции.
Задача 4.1.41
По заданию руководителя предприятия работник был направлен в командировку для приобретения основных средств. Для этой цели ему выдали из кассы 20 000 руб. Вернувшись из командировки, работник составил авансовый отчет, к которому приложил:
– письменный отчет о выполнении цели поездки;
– командировочное удостоверение;
– договор на приобретение основных средств;
– счет-фактуру на приобретение основных средств стоимостью 10 000 руб. (в том числе НДС – 1525,42 руб.);
– железнодорожный билет на сумму 600 руб., в том числе НДС – 18%;
– счет за проживание в гостинице на сумму 1800 руб., в том числе НДС – 18%.
По проездным документам было определено, что срок командировки составил 10 дн. Таким образом, сумма суточных, которую следует выплатить работнику, равна 550 руб. (55 руб. ∙ 10 дн.).
Поскольку целью данной командировки было приобретение основных средств, то, согласно положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), расходы на командировку включаются в первоначальную стоимость основных средств.
В бухгалтерском учете предприятия данная операция отражается следующим образом:
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50 – 20 000 руб. – выданы из кассы денежные средства работнику на командировку;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71 – 8474,58 руб. – оприходованы приобретенные основные средства;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 1525,42 руб. – отражен НДС по основным средствам;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71 – 550 руб. – начислены суточные в пределах установленных норм;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71 – 500 руб. – отражены расходы на проезд;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 91,53 руб. (600 руб. ∙ 18%: 118%) – отражен НДС, выделенный расчетным путем из стоимости железнодорожного билета;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 71 – 1525,42 руб. – отражены расходы на проживание;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71 – 274,58 руб. (1800 руб. ∙ 18%: 118%) – отражен НДС, выделенный расчетным путем из стоимости проживания в гостинице;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71 – 7058,47 руб. – возвращен в кассу остаток неизрасходованной суммы;
ДЕБЕТ 68 су6счет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 366,11 руб. (91,53 + 274,58) – зачтен из бюджета НДС по расходам на проезд и проживание работника.
Задача 4.1.42
Предприятие приобрело у индивидуального предпринимателя материалы для производства на общую сумму 13 000 руб. Однако через некоторое время в связи с сокращением объемов производства данные материалы были реализованы на сторону за 16 000 руб.
В бухгалтерском учете предприятия данная операция отражается следующим образом:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 13 000 руб. – оприходованы приобретенные материалы;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 13 000 руб. – оплачены материалы индивидуальному предпринимателю;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91 – 16 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов на сторону;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 10 – 13 000 руб. – списана фактическая себестоимость материалов;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 2440,68 руб. (16 000 руб. ∙ 18%: 118%) – начислен НДС с реализации;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 99 – 559,32 руб. (16 000 – 13 000 – 2440,68) – отражен финансовый результат от реализации материалов;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 16 000 руб. – получена оплата за материалы.
Задача 4.1.43
ОАО «Шик» купило у ЗАО «Сноуборд» товары, стоимость которых составляет 6000 долл. США, в том числе НДС – 915,25 долл. США. Согласно договору купли-продажи исполнение обязательств по договору производится в рублях по курсу ЦБ РФ на день платежа. Право собственности на товар переходит от ЗАО «Сноуборд» к ОАО «Шик» в момент отгрузки.
Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, в день отгрузки составил 25 руб., в день оплаты – 27.
В бухгалтерском учете нужно сделать следующие проводки:
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 127 118,75 руб. (5084,75 долл. США ∙ 25 руб./долл. США) – оприходован товар, поступивший от поставщика;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 22 881,25 руб. (915,25 долл. США ∙ 25 руб./ долл. США) – отражен налог на добавленную стоимость;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 162 000 руб. (6000 долл. США ∙ 27 руб./ долл. США) – оплачен товар;
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 10 169,50 руб. (5084,75 долл. США х х (27 – 25) руб./долл. США) – стоимость товара увеличена на отрицательную курсовую разницу;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 1830,5 руб. (915,25 долл. США ∙ (27 – 25) руб./ долл. США) – отражен НДС с отрицательной курсовой разницы;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 –24711,75 руб. (22 881,25 + 1830,50) – возмещен из бюджета НДС по оприходованным и оплаченным товарам.
Задача 4.1.44
В январе 2009 г. предприятие заключило с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, договор подряда на выполнение проектных работ производственного характера. В соответствии с договором выплачивается вознаграждение в размере 8000 руб. и компенсируются фактические расходы на проезд к месту выполнения работ и проживание в данной местности. Расходы на проезд и проживание составили 900 руб. (в том числе НДС – 137,29 руб.). В подтверждение своих расходов работник представил предприятию железнодорожный билет и счет за проживание в гостинице. Для упрощения примера предположим, что данные расходы не превысили установленных нормативов по командировкам.
После подписания акта выполненных работ в бухгалтерском учете предприятия-заказчика делаются следующие проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 – 8000 руб. – начислено вознаграждение по договору подряда;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 – 762,71 руб. – отражена сумма расходов на проезд и проживание, компенсированная подрядчику;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 – 137,29 руб. – отражен НДС по расходам на проезд и проживание подрядчика;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на доходы физических лиц» – 1157 руб. (8900 руб. ∙ 13%) – удержан налог на доходы с физических лиц;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 – 7654 руб. (8900 – 1157 – 89) – выплачены денежные средства подрядчику по договору;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 137,29 руб. – возмещен из бюджета НДС по расходам на проезд и проживание подрядчика.
При подаче налоговой декларации подрядчик может уменьшить сумму своего налогооблагаемого дохода на 900 руб., но только в том случае, если расходы на проезд и проживание во время работы по договору документально подтверждены.
Задача 4.1.45
ОАО "Восток" является акционером ЗАО "Запад". Номинальная стоимость акций ЗАО "Запад", которые должно получить ОАО "Восток", составляет 100 000 руб. Эти акции ОАО "Восток" хочет оплатить оборудованием. По данным независимого оценщика рыночная стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Первоначальная стоимость оборудования по данным бухгалтерского и налогового учета ОАО "Восток" равна 160 000 руб., а сумма амортизации, начисленная к моменту его передачи в собственность ЗАО "Запад", - 110 000 руб. Переоценке оборудование не подвергалось. При его покупке ОАО "Восток" приняло к вычету НДС в сумме 32 000 руб.
В бухгалтерском учете ОАО "Восток" передача оборудования в уставный капитал отражена следующими проводками:
ДЕБЕТ 58 субсчет "Паи и акции" КРЕДИТ 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставные капиталы акционерных обществ" - 100 000 руб. - отражена задолженность по вкладу в уставный капитал ЗАО "Запад";
ДЕБЕТ 01 субсчет "Выбытие основных средств" КРЕДИТ 01 субсчет "Основные средства в эксплуатации" - 160 000 руб. - списана первоначальная стоимость оборудования;
ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 110 000 руб. - списана амортизация, начисленная по оборудованию;
ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставные капиталы акционерных обществ" КРЕДИТ 01 субсчет "Выбытие основных средств" - 50 000 руб. (160 000 - 110 000) - списана остаточная стоимость оборудования;
ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставные капиталы акционерных обществ" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 10 000 руб. (32 000 x 50 000: 160 000) - восстановлен и передан учрежденному обществу НДС, восстановленный с остаточной стоимости оборудования;
ДЕБЕТ 76 субсчет "Расчеты по вкладам в уставные капиталы акционерных обществ" КРЕДИТ 91 субсчет "Прочие доходы" - 40 000 руб. (100 000 - 50 000 - 10 000) - включена в доходы разница между номинальной стоимостью акций и фактическими расходами по их оплате;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" КРЕДИТ 99 субсчет "Постоянные налоговые активы" - 8000 руб. (40 000 руб. x 20%) - начислен постоянный налоговый актив на разницу между номинальной стоимостью акций и фактическими расходами по их оплате.
Задача 4.1.46
ОАО "Восток" является акционером ЗАО "Запад". Номинальная стоимость акций ЗАО "Запад", которые должно получить ОАО "Восток", составляет 100 000 руб. Эти акции ОАО "Восток" хочет оплатить оборудованием. По данным независимого оценщика рыночная стоимость оборудования составляет 100 000 руб. Первоначальная стоимость оборудования по данным бухгалтерского и налогового учета ОАО "Восток" равна 160 000 руб., а сумма амортизации, начисленная к моменту его передачи в собственность ЗАО "Запад", - 110 000 руб. Переоценке оборудование не подвергалось. При его покупке ОАО "Восток" приняло к вычету НДС в сумме 32 000 руб.
В учредительном договоре сказано, что ОАО "Восток" оплачивает акции ЗАО "Запад" оборудованием, денежная оценка которого составляет 90 000 руб., и восстановленным НДС, который равен 10 000 руб.
У ЗАО "Запад" не возникло затрат по вводу оборудования в эксплуатацию. Оборудование будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС.
В бухучете у ЗАО "Запад" сделаны такие записи:
ДЕБЕТ 75 субсчет "Расчеты с ОАО "Восток" КРЕДИТ 80 - 100 000 руб. - отражена задолженность ОАО "Восток" по вкладу в уставный капитал;
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 75 субсчет "Расчеты с ОАО "Восток" - 90 000 руб. - учтено оборудование, полученное от ОАО "Восток" в оценке, согласованной учредителями;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 75 субсчет "Расчеты с ОАО "Восток" - 10 000 руб. - отражен НДС, восстановленный учредителем;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 10 000 руб. - принят к вычету НДС, восстановленный ОАО "Восток";
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 - 90 000 руб. - введено в эксплуатацию оборудование.
В налоговом учете первоначальная стоимость оборудования составила 50 000 руб.
Задача 4.1.47
ООО "Чина" 26 декабря 2008 г. получило заем на покупку нового производственного склада - 300 000 руб. За пользование займом ООО "Чина" в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты по ставке 15 процентов годовых.
Фирма приобрела склад 26 февраля 2009 г. Стоимость основного средства составила 354 000 руб. (в том числе НДС - 54 000 руб.). Склад начали эксплуатировать с марта 2009 г. Ежемесячная сумма амортизации составляет 1000 руб.
В учетной политике ООО "Чина" прописало, что инвестиционными активами являются основные средства, которые числятся на счете 08 более 6 месяцев. Но при покупке производственного склада фирма решила, что он не является инвестиционным активом.
Задолженность по займу погасили 15 марта 2009 г. В итоге ООО "Чина" использовало КРЕДИТ 80 дней.
Бухгалтер ООО "Чина" сделал в учете такие проводки.
В декабре 2009 г.:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66 - 300 000 руб. - получен заем на покупку склада;
ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 66 - 737,70 руб. (300 000 руб. x 15%: 366 дн. x 6 дн.) - начислены проценты за период с 26 по 31 декабря 2008 г.;
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 - 737,70 руб. - уплачены проценты.
В январе 2009 г.:
ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 66 - 3811,48 руб. (300 000 руб. x 15%: 366 дн. x 31 дн.) - начислены проценты за период с 1 по 31 января 2009 г.;
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 - 3811,48 руб. - уплачены проценты.
В феврале 2009 г.:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 - 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - отражена стоимость склада;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 54 000 руб. - отражен НДС;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 - 354 000 руб. - оплачена стоимость склада;
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 66 - 3442,62 руб. (300 000 руб. x 15%: 366 дн. x 28 дн.) - начислены проценты за пользование заемными средствами с 1 по 28 февраля 2009 г.;
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 - 3442,62 руб. - уплачены проценты.
В марте 2009 г.:
ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 66 - 1844,26 руб. (300 000 руб. x 15%: 366 дн. x 15 дн.) - начислены проценты за пользование заемными средствами с 1 по 15 марта 2009 г. включительно;
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51 - 1844,26 руб. - уплачены проценты за пользование заемными средствами;
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 - 300 000 руб. - введен в эксплуатацию склад;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 54 000 руб. - принят к вычету "входной" НДС.
Задача 4.1.48
ООО "Салют" и ЗАО "Айсберг" заключили договор мены. ООО "Салют" 28 февраля 2009 г. получило от ЗАО "Айсберг" 1000 кухонных комбайнов. А 1 марта 2009 г. в обмен на комбайны ООО "Салют" отгрузило в адрес ЗАО "Айсберг" 100 холодильников.
Балансовая стоимость одного холодильника равна 10 000 руб., а его рыночная цена без НДС - 13 000 руб. Рыночная цена одного кухонного комбайна составляет 1300 руб. без НДС.
Контрагенты признали обмен равноценным, а стоимость товаров соответствующей их рыночной цене. Поэтому в счете-фактуре, который ЗАО "Айсберг" передало ООО "Салют", стоимость комбайнов без учета НДС составила 1 300 000 руб. (1300 руб. x 1000 шт.). А НДС, указанный в этом счете-фактуре, равен 234 000 руб. (1 300 000 руб. x 18%). Особые условия перехода права собственности на товары в договоре не прописаны.
Бухгалтер ООО "Салют" сделал в учете такие проводки.
28 февраля 2009 г.:
ДЕБЕТ 002 - 1 534 000 руб. (1 300 000 + 234 000) - оприходованы кухонные комбайны, полученные от ЗАО "Айсберг".
Бухгалтер посчитал, что поступление комбайнов, которые еще не перешли в собственность ООО "Салют", предоплатой не является, и НДС начислять не стал.
1 марта 2009 г.:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет "Выручка" - 1 534 000 руб. - отражена выручка от реализации холодильников;
ДЕБЕТ 90 субсчет "Налог на добавленную стоимость" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" - 234 000 руб. (13 000 руб. x 100 шт. x 18%) - начислен НДС с выручки от реализации холодильников;
ДЕБЕТ 90 субсчет "Себестоимость продаж" КРЕДИТ 43 - 1 000 000 руб. (10 000 руб. x 100 шт.) - списана себестоимость холодильников;
КРЕДИТ 002 - 1 534 000 руб. - списаны с забалансового учета кухонные комбайны, перешедшие в собственность ООО "Салют";
ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 - 1 300 000 руб. (13 000 руб. x 100 шт.) - оприходованы кухонные комбайны по фактической себестоимости, которая равна рыночной цене холодильников за вычетом НДС;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 - 234 000 руб. - отражена сумма НДС, указанная в счете-фактуре, полученном от ЗАО "Айсберг";
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 152 542,37 руб. (1 000 000 руб. x 18%: 118%) - принят к вычету НДС исходя из балансовой стоимости переданных холодильников;
ДЕБЕТ 91 субсчет "Прочие расходы" КРЕДИТ 19 - 81 457,63 руб. (234 000 - 152 542,37) - списан невозмещаемый НДС;
ДЕБЕТ 99 субсчет "Постоянные налоговые обязательства" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" - 16 291,53 руб. (81 457,63 руб. x 20%) - начислено постоянное налоговое обязательство по НДС, который нельзя принять к вычету;
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 - 1 534 000 руб. - зачтены задолженности по договору мены.
Задача 4.1.49
В ЗАО "Смена" с двигателя экскаватора были похищены медные катушки. В ходе внутреннего расследования установлено, что виновник - работник предприятия, который признал свою вину.
Общая стоимость ущерба (цена катушек и работ по их установке) составила 5600 руб. Эту сумму работник внес в кассу организации. В бухгалтерском учете ЗАО "Смена" были сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 (69, 70) - 5600 руб. - отражены расходы на ремонт;
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 20 - 5600 руб. - отражена сумма потерь от кражи;
ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 94 - 5600 руб. - потери отнесены на счет виновного лица;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 - 5600 руб. - возмещен ущерб.
Задача 4.1.50
В августе 2009 г. на склад ООО "Полюс" поступила 1000 упаковок стирального порошка от ООО "Экватор". Ни накладной, ни счета-фактуры покупатель от поставщика не получил.
Товары отражаются в бухучете ООО "Полюс" по учетным ценам. Учетная цена порошка, полученного без документов, составляет 35 руб. за упаковку.
В сентябре 2009 г. ООО "Полюс" получило от ООО "Экватор" накладную и счет-фактуру на партию стирального порошка, оприходованную в августе. Цена одной упаковки порошка, указанная в документах, составляет 47,20 руб. (в том числе НДС - 7,20 руб.).
Бухгалтер ООО "Полюс" сделал в учете такие проводки:
ДЕБЕТ 60 субсчет "Задолженность по неотфактурованным поставкам" КРЕДИТ 60 субсчет "Задолженность перед поставщиками" - 35 000 руб. - отражена задолженность перед поставщиком в части учетной цены;
ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 60 субсчет "Задолженность перед поставщиками" - 5000 руб. ((47,20 руб. - 7,20 руб. - 35 руб.) x 1000 шт.) - скорректирована фактическая цена стирального порошка;
ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 15 - 5000 руб. - отражено отклонение фактической цены порошка от учетной;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет "Задолженность перед поставщиками" - 7200 руб. (7,20 руб. x 1000 шт.) - отражен "входной" НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по НДС" КРЕДИТ 19 - 7200 руб. - принят к вычету "входной" НДС.
Задача 4.1.51
В декабре 2009 г. ООО "Север" получило партию материалов от ООО "Восток". Накладная и счет-фактура поступили от поставщика только в феврале 2009 г.
В декабре материалы были отражены в бухучете ООО "Север" по учетной цене - 90 000 руб. Фактическая же цена материалов, согласно накладной, составила 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).
Бухгалтер ООО "Север" сделал в учете такие проводки.
В декабре 2009 г.:
