Кредит - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной от одних организаций или лиц другим на условиях возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества с уплатой процентов за временное пользование имуществом. В связи с этим различают банковский кредит и коммерческий кредит.
Принципы кредитования:
1. срочность – кредит должен быть возвращен в строго определенный срок;
2. возвратность – после окончания срока кредита средства должны быть возвращены;
3. платность – заемщик должен внести банку определенную плату за время пользование кредитом;
4. принцип обеспеченности – возникает как способ снижения кредитных рисков. Кредитор требует предоставления материальных гарантий возврата ссуды;
5. принцип целевого использования – подразумевает, что кредитные средства используются только для тех целей, которые оговорены в кредитном договоре
В соответствии с Правилами предоставления кредитов банками РБ, утвержденными правлением Национального банка РБ, юридические лица для получения кредита представляют банку следующие документы:
-- ходатайство или заявление па получение кредита;
-- годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему;
-- бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;
-- отчет о прибылях и убытках;
-- копии договоров (контрактов) или других документов в подтверждение кредитной сделки при кредитовании но ссудным счетам;
-- данные о поступлении и использовании валютных средств (при выдаче кредита в иностранной валюте);
По юридическим лицам, счета которых открыты в других банках, дополнительно представляются:
-- копии учредительных документов (устав, учредительный договор), удостоверенные нотариально или вышестоящей организацией, либо органом, производящим регистрацию;
-- копия документа о регистрации (перерегистрации), удостоверенная нотариально или органом, производящим регистрацию;
-- карточка с образцами подписей, удостоверенная нотариально
или вышестоящей организацией, и оттиском печати.
На основе представленных документов и другой информации специалисты банка изучают правоспособность и кредитоспособность заемщика, репутацию в деловом мире, после этого составляется письменное заключение о возможности кредитования данного объекта, а затем заключается кредитный договор.
Классификация кредитов:
По виду
банковский кредит предоставляется банками
коммерческий кредит предоставляется одним субъектом хозяйствования другому.
потребительский предоставляется населению для покупки товаров длительного пользования
ипотечный кредит – кредит выдаваемый на приобретение или строительство жилья, либо покупку земли.
По срокам предоставления или погашения
2.1. бессрочные т.е. до востребования (на практике очень редко)
2.2. срочные
· краткосрочные (на срок до 1 года)
· среднесрочные (от 1 года до 3 лет)
· долгосрочные (свыше 3 лет)
По видам обеспечения
обеспеченные
необеспеченные - кредит оформленный только кредитным договором, без какого либо дополнительного обеспечения (гарантии, залога)
Учет расчетов по кредитам и займам ведется на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 предназначен для отражения информации о расчетах по полученным организацией краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам и займам, в т.ч. налоговым кредитам, а также начисленным и уплаченным по ним процентам.
Счет 67 предназначен для отражения информации о расчетах по полученным организацией долгосрочным (на срок более 12 месяцев) кредитам и займам, в т.ч. налоговым кредитам, а также начисленным и уплаченным по ним процентам.
По кредиту счетов 66, 67 отражают суммы полученных организацией кредитов и займов. По дебету учитывают суммы погашенных кредитов. При этом начисленные суммы процентов, а также не оплаченные в срок кредиты и займы учитывают обособленно.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам заемных средств и предоставивших их кредитным организациям и заимодавцам.
| Содержание операции | Дебет | Кредит |
| Получен кредит (или заем): | ||
| наличными средствами; | 66, 67 | |
| на расчетный счет; | 66,67 | |
| на валютный счет; | 66,67 | |
| на специальные счета в банке | 66,67 | |
| Получен кредит для погашения кредиторской задолженности по приобретенным активам | 60,76 | 66,67 |
| Отражено начисление процентов по кредитам и займам | 66,67 | |
| Отражено начисление процентов по инвестиционным кредитам и займам (до ввода основных средств в эксплуатацию) | 66,67 | |
| Отражено получение товарных займов в виде материалов, товаров, оборудования к установке и строительных материалов | 10, 41, 07 | 66, 67 |
| Отражена сумма НДС, предъявленная займодавцем при предоставлении товарного займа в виде запасов (товаров, материалов) | 66,67 | |
| Отражен возврат товарного займа | 66, 67 | 10,41,07 |
| Кредит (проценты по нему) погашен: | ||
| наличными средствами; | 66,67 | |
| с расчетного счета; | 66,67 | |
| с валютного счета; | 66,67 | |
| со специальных счетов в банке | 66,67 |
Учет расчетных операций.
Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется активно - пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Поставщики – это предприятия, поставляющие другому предприятию ТМЦ, э/эн., газ, пар, воду и т. д.
Подрядчики – выполняют для предприятия строительно-монтажные, наладочные, научно – исследовательские и др. работы.
По Д-ту счета отражается увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности в момент оплаты поставщикам стоимости материалов.
По К-ту счета наоборот увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской в момент получения и оприходования материалов в отчетном периоде.
Остаток по Д-ту показывает сумму дебиторской задолженности, а по К-ту кредиторской на начало или конец отчетного периода.
Основным учетным регистром для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками является журнал-ордер в сочетании с дебетовой ведомостью. Записи в журналах-ордерах и ведомостях производятся на основании первичных документов (ТТН, счета-фактуры, ТН, акты приемки и др.), а также выписок банка с приложенными к ним документами.
Записи в журнал-ордер и дебетовую ведомость к нему ведутся линейно-позиционным способом, что позволяет постоянно контролировать полноту оприходования товаров.
