Учет расчетов по кредитам и займам.

Кредит - это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной от одних организаций или лиц другим на условиях возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества с уплатой процентов за временное пользование имуществом. В связи с этим различают банковский кредит и коммерческий кредит.

Принципы кредитования:

1. срочность – кредит должен быть возвращен в строго определенный срок;

2. возвратность – после окончания срока кредита средства должны быть возвращены;

3. платность – заемщик должен внести банку определенную плату за время пользование кредитом;

4. принцип обеспеченности – возникает как способ снижения кредитных рисков. Кредитор требует предоставления материальных гарантий возврата ссуды;

5. принцип целевого использования – подразумевает, что кредитные средства используются только для тех целей, которые оговорены в кредитном договоре

В соответствии с Правилами предоставления кредитов банками РБ, утвержденными правлением Национального банка РБ, юридические лица для получения кредита представляют банку следующие доку­менты:

-- ходатайство или заявление па получение кредита;

-- годовой бухгалтерский баланс со всеми приложениями к нему;

-- бухгалтерский баланс на последнюю квартальную дату;

-- отчет о прибылях и убытках;

-- копии договоров (контрактов) или других документов в под­тверждение кредитной сделки при кредитовании но ссудным счетам;

-- данные о поступлении и использовании валютных средств (при выдаче кредита в иностранной валюте);

По юридическим лицам, счета которых открыты в других банках, дополнительно представляются:

-- копии учредительных документов (устав, учредительный дого­вор), удостоверенные нотариально или вышестоящей органи­зацией, либо органом, производящим регистрацию;

-- копия документа о регистрации (перерегистрации), удосто­веренная нотариально или органом, производящим регистра­цию;

-- карточка с образцами подписей, удостоверенная нотариально
или вышестоящей организацией, и оттиском печати.

На основе представленных документов и другой информации специалисты банка изучают правоспособность и кредитоспособ­ность заемщика, репутацию в деловом мире, после этого составляется письменное заключение о возможности кредитования данного объекта, а затем заключается кредитный договор.

Классификация кредитов:

По виду

банковский кредит предоставляется банками

коммерческий кредит предоставляется одним субъектом хозяйствования другому.

потребительский предоставляется населению для покупки товаров длительного пользования

ипотечный кредит – кредит выдаваемый на приобретение или строительство жилья, либо покупку земли.

По срокам предоставления или погашения

2.1. бессрочные т.е. до востребования (на практике очень редко)

2.2. срочные

· краткосрочные (на срок до 1 года)

· среднесрочные (от 1 года до 3 лет)

· долгосрочные (свыше 3 лет)

По видам обеспечения

обеспеченные

необеспеченные - кредит оформленный только кредитным договором, без какого либо дополнительного обеспечения (гарантии, залога)

Учет расчетов по кредитам и займам ведется на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Счет 66 предназначен для отражения информации о расчетах по полученным организацией краткосрочным (на срок не более 12 месяцев) кредитам и займам, в т.ч. налоговым кредитам, а также начисленным и уплаченным по ним процентам.

Счет 67 предназначен для отражения информации о расчетах по полученным организацией долгосрочным (на срок более 12 месяцев) кредитам и займам, в т.ч. налоговым кредитам, а также начисленным и уплаченным по ним процентам.

По кредиту счетов 66, 67 отражают суммы полученных организацией кредитов и займов. По дебету учитывают суммы погашенных кредитов. При этом начисленные суммы процентов, а также не оплаченные в срок кредиты и займы учитывают обособленно.

Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ве­дется по видам заемных средств и предоставивших их кредит­ным организациям и заимодавцам.

 

Содержание операции	Дебет	Кредит
Получен кредит (или заем):
наличными средствами;		66, 67
на расчетный счет;		66,67
на валютный счет;		66,67
на специальные счета в банке		66,67
Получен кредит для погашения кредиторской за­долженности по приобретенным активам	60,76	66,67
Отражено начисление процентов по кредитам и займам		66,67
Отражено начисление процентов по инвестиционным кредитам и займам (до ввода основных средств в эксплуатацию)		66,67
Отражено получение товарных займов в виде материалов, товаров, оборудования к установке и строительных материалов	10, 41, 07	66, 67
Отражена сумма НДС, предъявленная займодавцем при предоставлении товарного займа в виде запасов (товаров, материалов)		66,67
Отражен возврат товарного займа	66, 67	10,41,07
Кредит (проценты по нему) погашен:
наличными средствами;	66,67
с расчетного счета;	66,67
с валютного счета;	66,67
со специальных счетов в банке	66,67

Учет расчетных операций.

Для отражения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками используется активно - пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Поставщики – это предприятия, поставляющие другому предприятию ТМЦ, э/эн., газ, пар, воду и т. д.

Подрядчики – выполняют для предприятия строительно-монтажные, наладочные, научно – исследовательские и др. работы.

По Д-ту счета отражается увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности в момент оплаты поставщикам стоимости материалов.

По К-ту счета наоборот увеличение кредиторской задолженности или уменьшение дебиторской в момент получения и оприходования материалов в отчетном периоде.

Остаток по Д-ту показывает сумму дебиторской задолженности, а по К-ту кредиторской на начало или конец отчетного периода.

Основным учетным регистром для учета расчетов с поставщика­ми и подрядчиками является журнал-ордер в сочетании с дебетовой ведомостью. Записи в журналах-ордерах и ведомостях производятся на основании первичных документов (ТТН, счета-фактуры, ТН, акты приемки и др.), а также выписок банка с приложенными к ним документами.

Записи в журнал-ордер и дебетовую ведомость к нему ведутся линейно-позиционным способом, что позволяет постоянно контролировать полноту оприходова­ния товаров.