Тема 6. Основы контроля страховых организаций 1 страница

До приглашения внешнего контролера - независимого аудитора - страховая организация заинтересована в проведении внутреннего, ведомственного контроля для осуществления постоянного наблюдения за деятельностью своих структурных подразделений, своевременного исправления ошибок.

Среди страховых организаций республики наиболее четко налажена работа ревизионной службы в Белгосстрахе. Порядок ее организации представлен на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1. -Структура ревизионной службы в БРУСП “Белгосстрах”

Периодичность ревизий с проверкой всех участков работы или только финансово-хозяйственной деятельности структурного подразделения страховой организации определяется руководителем государственного органа, назначающим ревизию. Проверки проводятся не реже одного раза в год. При необходимости могут осуществляться внеплановые ревизии и проверки.

Проверка (ревизия) проводится на основании предписания Министра финансов, его заместителя, курирующего вопросы главного управления страхового надзора, иного уполномоченного должностного лица Министерства финансов, начальника главного управления или его заместителя.

В предписании указываются: наименования контролирующего органа, проводящего проверку (ревизию), и страховой (перестраховочной) организации, страхового посредника, в отношении которых проводится проверка (ревизия), фамилия, имя, отчество проверяющего, его должность (состав ревизионной группы), тема проверки (ревизии) и срок ее проведения.

Общий срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из объема предстоящей работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемой страховой (перестраховочной) организации, страхового посредника, их обособленных структурных подразделений и не должен превышать 30 рабочих дней.

Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверок (ревизий), являются:

1. проверка соблюдения страховой (перестраховочной) организацией, страховым посредником, их обособленным структурным подразделением законодательства о страховании;

2. проверка законности совершаемых хозяйственных и финансовых операций, обеспечение сохранности государственного имущества;

3. своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики Беларусь, установление причин и условий, способствующих их совершению;

4. принятие мер по возмещению причиненного вреда;

5. выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности страховой (перестраховочной) организации, страхового посредника, их обособленных структурных подразделений.

Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать подготовительная работа, в процессе которой необходимо изучить материалы предыдущих проверок, отчетные данные, поступившие жалобы и другую информацию, а также получить сведения о числящихся за проверяемой страховой (перестраховочной) организацией, страховым посредником бланках страховых свидетельств (полисов) и квитанций о приеме страховых взносов от населения (серия, номер, дата их получения), о наличии лицензии на осуществление страховой деятельности и другую необходимую информацию.

До проведения проверки (ревизии) руководителем ревизионной группы разрабатывается программа ее проведения с указанием проверяемых вопросов и конкретных исполнителей, которая утверждается Министром финансов, его заместителем, курирующим вопросы главного управления страхового надзора, иным уполномоченным должностным лицом Министерства финансов, начальником главного управления или его заместителем.

В необходимых случаях проверки (ревизии) проводятся по постановлению органа предварительного следствия или на основании судебного акта. Конкретный перечень подлежащих проверке (ревизии) вопросов в этих случаях согласовывается с органом, инициировавшим проверку (ревизию).

Контроль финансово-хозяйственной деятельности по соблюдению законодательства о страховании проводится путем:

Ø изучения действующего у страховой (перестраховочной) организации, страхового посредника внутрихозяйственного учета и контроля;

Ø проверки документов в целях установления законности произведенных хозяйственных и финансовых операций;

Ø проверки действительности совершения сделок, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ;

Ø сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными отчетности;

Ø сопоставления записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям;

Ø проведения встречных проверок;

Ø сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у страховой (перестраховочной) организации, страхового посредника выписок банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями;

Ø сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся у проверяемой страховой (перестраховочной) организации, страхового посредника, с платежными документами, хранящимися в банке;

Ø проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, организации их охраны;

Ø проверки состояния внутрихозяйственного контроля;

Ø других контрольных действий, связанных с изучением вопросов, определенных программой проверки (ревизии).

При проведении проверок (ревизий) проверяющие работники обязаны:

- строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь, законами, иными актами законодательства Республики Беларусь, нормативными правовыми актами Министерства финансов, регламентирующими страховую деятельность;

- принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению фактов нарушения законодательства о страховании, возмещению вреда, причиненного юридическим и физическим лицам или государству, а также привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение законодательства о страховании, применению предусмотренных законодательством экономических санкций;

- при выявлении фактов нарушения законодательства о страховании, невыполнения обязательств перед бюджетом выяснять все существенные для принятия обоснованного решения обстоятельства их совершения и объективно отражать их в актах, с установлением причин и лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение законодательства о страховании;

- проверять полноту и своевременность устранения нарушений и недостатков, выявленных предыдущими проверками (ревизиями) по аналогичной тематике;

- принимать меры, направленные на устранение причин, порождающих необоснованные страховые выплаты, нецелевое использование страховых резервов, необоснованное перечисление страховых взносов страховым и перестраховочным организациям с нарушением установленного порядка, незаконное расходование финансовых и материальных ресурсов, хищение средств, представление недостоверной отчетности, невыполнение или несвоевременное выполнение обязательств перед бюджетом и т.д.

Работники, проводящие проверку (ревизию), несут персональную ответственность в соответствии с законодательством за качество проводимой проверки (ревизии), а руководитель ревизионной группы, кроме того, отвечает за работу ревизионной группы в целом, а также за качество и своевременность оформления материалов проверки (ревизии).

За преднамеренное искажение или сокрытие фактов хищений и злоупотреблений, использование служебного положения в корыстных целях проверяющие работники привлекаются к ответственности в установленном порядке в соответствии с законодательством.

По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены нарушения законодательства о страховании, составляется акт, содержащий доказательства выявленных нарушений, с указанием обстоятельств совершенного правонарушения, времени его совершения, других существенных обстоятельств по факту нарушения.

По каждому факту должно отражаться содержание нарушения со ссылкой на соответствующие нормативные правовые акты, когда, где, каким способом, по чьему указанию оно совершено и его последствия.

В необходимых случаях, для подтверждения изложенных в акте фактов к нему могут быть приложены копии или выписки из документов (счетов, ведомостей, ордеров, банковских поручений, чеков, приказов, писем и т.п.), заверенные в установленном порядке, а также справки и расчеты, составленные на основании проверенных документов.

Акт проверки (ревизии) составляется в двух экземплярах, а при проведении совместных проверок (ревизий) с другими контролирующими органами либо необходимости передачи материалов проверки в правоохранительные органы - в трех и более экземплярах. Один экземпляр акта вручается руководителю проверяемой страховой (перестраховочной) организации, страховому посреднику.

Оформленный акт проверки (ревизии) с конкретными предложениями направляется Министру финансов, его заместителю, курирующему вопросы главного управления страхового надзора, иному должностному лицу Министерства финансов, уполномоченному рассматривать материалы о совершенном правонарушении, для рассмотрения и вынесения в пределах своей компетенции решения о применении к страховой (перестраховочной) организации, страховому посреднику экономических санкций в установленном законодательством порядке.

Обязательным условием применения экономических санкций является наличие установленных и описанных в акте проверки (ревизии) фактов нарушения страховой (перестраховочной) организацией, страховым посредником конкретных предписаний актов законодательства о страховании и (или) предусматривающих экономическую ответственность за нарушения законодательства о страховании.

К страховой (перестраховочной) организации, страховому посреднику не могут быть применены экономические санкции, если истекли следующие сроки:

Ø два года со дня совершения правонарушения;

Ø три месяца со дня обнаружения правонарушения.

Решение о применении экономических санкций выносится не позднее 30-дневного срока со дня получения материалов проверки. Решение составляется в двух экземплярах. В решении о применении экономических санкций должны быть указаны должность, фамилия и инициалы лица, вынесшего решение; дата его вынесения; сведения о правонарушителе; обстоятельства совершения правонарушения; акт законодательства, который нарушен и (или) предусматривает ответственность за данное правонарушение; вид и размер налагаемых на правонарушителя экономических санкций; порядок и сроки исполнения решения, а также порядок его обжалования.

Страховая (перестраховочная) организация, страховой посредник - правонарушитель на основании решения Министерства финансов о применении экономических санкций обязана произвести уплату экономических санкций в течение 15 дней со дня получения копии решения. Уплата экономических санкций производится в республиканский бюджет.

В настоящее время административные правонарушения в области страхования, в отличие от административных правонарушений в иных сферах управленческой деятельности (банковской, финансовой, налоговой, таможенной и др.), не выделены в отдельную главу Кодекса об административных правонарушениях (далее – КоАП). Так, большинство из них изложены в главе 11 КоАП, а отдельные нормы - в главах 12, 18 и 23 КоАП. Рассмотрим упомянутые административные правонарушения в хронологическом порядке их расположения в КоАП (таблица 3.1):

• нарушение установленного порядка формирования, инвестирования, размещения и использования страховых резервов, гарантийных фондов, фондов предупредительных (превентивных) мероприятий либо несоздание таких резервов и фондов (статья 11.21);

• нарушение порядка осуществления страховой деятельности (статья 11.64);

• невыполнение требований о заключении договора обязательного страхования либо нарушение срока обращения за внесением в него изменений и (или) дополнений (статья 11.65);

• нарушение установленного порядка осуществления посреднической деятельности в области страхования (статья 11.66);

• осуществление незаконной страховой деятельности (статья 12.39);

• эксплуатация или выпуск в эксплуатацию транспортного средства без
договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (статья 18.20);

• неисполнение выраженного в установленной законодательством форме требования, предписания либо представления об устранении
нарушения (статья 23.1);

• прием на работу без документов (статья 23.15);

• нарушение установленного порядка создания страховыми организациями и страховыми брокерами обособленных подразделений, а также организаций за пределами Республики Беларусь для осуществления деятельности в области страхования либо приобретения долей в уставных фондах (акций) таких организаций (статья 23.75);

• нарушение сроков представления либо непредставление бухгалтерской, статистической отчетности, а также ее недостоверная публикация (статья 23.76).

Таблица 3.1 – Виды административных правонарушений в области страхования

Статья КоАП	Состав правонарушения	Административные взыскания	Должностные лица, уполномоченные составлять протоколы об административных правонарушениях (ст. 3.30 ПИКоАП)	Судьи, органы, уполномоченные рассматривать дела об административных правонарушениях (ст. 3.2,3.6,3.7,3.11,3.13, 3.15, 3.17,3.20, 3.24, 3.25 ПИКоАП)
№	название	часть	на физическое лицо	на индивидуального предпринимателя	на юридическое лицо
	основное (штраф)	основное (штраф)	основное (штраф)

11.21	Нарушение установленного порядка формирования, инвестирования, размещения и использования страховых резервов, гарантийных фондов, фондов предупредительных (превентивных) мероприятий либо несоздание таких резервов и фондов		Несоблюдение страховыми организациями установленного порядка формирования, инвестирования, размещения и использования страховых резервов, формирования, использования и размещения гарантийных фондов, формирования и использования фондов предупредительных (превентивных) мероприятий, а равно несоздание таких резервов и фондов	от 10 до 20 БВ		от 300 до 500 БВ	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
11.64	Нарушение порядка осуществления страховой деятельности		Деятельность страховой организации, которая не соответствует предмету деятельности страховщика	—	-	в 2-кратном размере полученного дохода от осуществления такой деятельности	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
		Превышение страховой организацией установленных законодательством нормативов ответственности по договорам добровольного страхования (сострахования, перестрахования), не относящимся к страхованию жизни	-	-	от 200 до 500 БВ	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
		Превышение страховой организацией установленного законодательством норматива расходов на ведение дела	—	-	в размере суммы его превышения	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
		Отсутствие у страховой организации на счетах в банках Республики Беларусь суммы денежных средств, соответствующей минимальному размеру уставного фонда, установленному Президентом Республики Беларусь	--	-	от 200 до 500 БВ	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
		Незаконный отказ страховой организации от заключения договора обязательного страхования	от 10 до 20 БВ	-	от 100 до 300 БВ	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
		Нарушение страховой организацией определенного законодательством порядка учета, хранения, заполнения, использования и выписки страховых полисов (свидетельств, сертификатов) либо квитанций	от 10 до 20 БВ	-	от 100 до 200 БВ	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
		Нарушение страховой организацией установленных законодательством или правилами страхования порядка или условий страхования (сострахования, перестрахования), осуществления страховых выплат, определения страховых взносов	-	-	от 200 до 500 БВ	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
		Совершение страховой организацией иных, чем предусмотрено в настоящем Кодексе, нарушений законодательства или правил страхования в связи со страхованием (сострахованием, перестрахованием), осуществлением страховых выплат, определением страховых взносов	—	—	от 200 до 500 БВ	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
11.65	Невыполнение требований о заключении договора обязательного страхования либо нарушение срока обращения за внесением в него изменений и (или) дополнений		Осуществление перевозок без заключения договора обязательного страхования гражданской ответственности перевозчика перед пассажирами	-	от 50 до 150 БВ	от 50 до 300 БВ	Должностные лица областных и Мингорисполкома, органов Минтранса, органов Комитета госконтроля	Судьи хозяйственного суда Органы Комитета госконтроля Органы Минтранса
		Осуществление юридическим лицом, основным видом деятельности которого является выращивание (производство) сельскохозяйственных культур, скота и птицы либо обособленное подразделение которого осуществляет выращивание (производство) сельскохозяйственных культур, скота и птицы и имеет обособленный баланс и текущий (расчетный) или иной банковский счет в части этой деятельности, без заключения договора обязательного страхования с государственной поддержкой урожая сельскохозяйственных культур, скота и птицы в порядке и случаях, установленных Президентом Республики Беларусь, деятельности по выращиванию (производству) сельскохозяйственной продукции	от 10 до 20 БВ	-	от 50 до 100 БВ	Должностные лица областных и Мингорисполкома, органов Комитета госконтроля, органов Минсельхозпрода	Судьи хозяйственного суда Органы Комитета госконтроля Органы Минсельхозпрода
		Осуществление юридическим лицом либо индивидуальным предпринимателем долевого строительства многоквартирных жилых домов за счет денежных средств граждан, включая индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц без заключения договора обязательного страхования ответственности за неисполнение обязательств по договорам создания объектов долевого строительства	от 10 до 20 БВ	от 75 до 100 БВ	от 75 до 100 БВ	Должностные лица областных и Мингорисполкома, органов Комитета госконтроля	Судьи хозяйственного суда Органы Комитета госконтроля
			Нарушение юридическим лицом либо индивидуальным предпринимателем, осуществляющими указанное в части 3 настоящей статьи долевое строительство, срока обращения в страховую организацию для внесения изменений и (или) дополнений в договор обязательного страхования ответственности за неисполнение обязательств по договорам создания объектов долевого строительства в части продления срока исполнения юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем обязательств перед гражданами, включая индивидуальных предпринимателей, либо юридическими лицами по передаче объекта долевого строительства или в части увеличения стоимости этого строительства	от 15 до 20 БВ	от 15 до 20 БВ	от 15 до 20 БВ	Должностные лица областных и Мингорисполкома, органов Комитета госконтроля	Судьи хозяйственного суда Органы Комитета госконтроля
11.66	Нарушение установленного порядка осуществления посреднической деятельности в области страхования		Несоблюдение страховыми агентами, страховыми брокерами порядка осуществления посреднической деятельности	от 10 до 20 БВ	-	от 200 до 500 БВ	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
		Посредническая деятельность, связанная с заключением на территории Республики Беларусь договоров страхования от имени страховых организаций, созданных за пределами Республики Беларусь	в 2-кратном размере полученного дохода	-	-	Должностные лица органов Комитета госконтроля, налоговых органов	Органы Комитета госконтроля Налоговые органы
12.39	Осуществление незаконной страховой деятельности		Деятельность страховых организаций, страховых брокеров, осуществляемая без специального разрешения (лицензии)	-	-	в 2-кратном размере полученного дохода	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
		Страховая деятельность на территории Республики Беларусь страховых организаций, страховых брокеров, созданных за пределами Республики Беларусь, без государственной регистрации в Министерстве финансов Республики Беларусь и получения специального разрешения (лицензии) на страховую деятельность	—	-	в 2-кратном размере полученного дохода	Должностные лица органов Комитета госконтроля, налоговых органов	Органы Комитета госконтроля Налоговые органы
18.20	Эксплуатация или выпуск в эксплуатацию транспортного средства без договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств		Эксплуатация в дорожном движении транспортного средства без заключения его владельцем договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств	5БВ	15 БВ	15 БВ	Должностные лица органов внутренних дел, органов Минтранса, таможенных органов, пограничных войск	Судьи районного (городского) суда Органы внутренних дел Пограничные войска Таможенные органы Органы Минтранса
		Эксплуатация в дорожном движении транспортного средства без договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств в случае совершения дорожно-транспортного происшествия лицом, уполномоченным управлять этим средством	10 БВ	25 БВ	25 БВ	Должностные лица органов внутренних дел, органов Минтранса, пограничных войск	Судьи районного (городского) суда Органы внутренних дел Пограничные войска Органы Минтранса
		Выпуск в эксплуатацию транспортных средств без договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, совершенный владельцами этих средств или ответственными за их эксплуатацию должностными лицами владельцев транспортных средств	от 4 до 25 БВ		-	Должностные лица органов внутренних дел, органов Минтранса, органов Минобороны	Судьи районного (городского) суда Органы внутренних дел Органы Минтранса
		Эксплуатация в Республике Беларусь транспортного средства, зарегистрированного за ее пределами, без договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, имеющего силу на территории Республики Беларусь	в размере, эквивалентном 200 долларам США	—	-	Должностные лица органов внутренних дел, органов Минтранса, таможенных органов, пограничных войск	Судьи районного (городского) суда Органы внутренних дел Пограничные войска Таможенные органы Органы Минтранса
23.1	Неисполнение выраженного в установленной законодательством форме требования, предписания либо представления об устранении нарушения		Неисполнение, ненадлежащее или несвоевременное исполнение выраженного в установленной законодательством форме требования должностного лица, осуществляющего государственный контроль и надзор, предписания органа государственной безопасности, представления органа государственной охраны либо непринятие мер к устранению указанных в них нарушений	предупреждение или штраф в размере до 20 БВ	-	-	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минприроды, органов гостехнадзора, органов Минсельхозпрода, органов госбезопасности	Судьи районного (городского) суда Органы Комитета госконтроля Органы Минприроды Органы госбезопасности
		Неисполнение страховой организацией, страховым брокером предписания Министерства финансов Республики Беларусь об устранении установленных нарушений законодательства в области страхования	от 10 до 20 БВ	—	от 300 до 500 БВ	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
23.15	Прием на работу без документов		Прием на работу без документов, подлежащих обязательному предъявлению при заключении трудового договора	до5БВ	-	-	Должностные лица органов внутренних дел	Судьи районного (городского) суда
		То же действие, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение	До 10БВ	—	-	Должностные лица органов внутренних дел	Судьи районного (городского) суда
		Заключение трудовых договоров с руководителем, его заместителями и главным бухгалтером страховой организации, страхового брокера, а равно с руководителями обособленных подразделений страховых организаций, страховых брокеров без подтверждения в установленном порядке их профессиональной пригодности	от 10 до 20 БВ	-	-	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
23.75	Нарушение установленного порядка создания страховыми организациями и страховыми брокерами обособленных подразделений, а также организаций за пределами Республики Беларусь для осуществления деятельности в области страхования либо приобретения долей в уставных фондах (акций) таких организаций		Создание белорусской страховой организацией или белорусским страховым брокером без получения разрешения Министерства финансов Республики Беларусь обособленных подразделений, в том числе за пределами Республики Беларусь, а также участие белорусской страховой организации или белорусского страхового брокера без получения разрешения Министерства финансов Республики Беларусь в создании организаций за пределами Республики Беларусь для осуществления деятельности в области страхования, включая страховых брокеров, либо приобретение долей в уставный фондах (акций) таких организаций	-	—	от 300 до 500 БВ	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина
23.76	Нарушение сроков представления либо непредставление бухгалтерской, статистической отчетности, а также ее недостоверная публикация		Представление в Министерство финансов Республики Беларусь страховой организацией, страховым брокером бухгалтерской, статистической отчетности с нарушением сроков, установленных законодательством, либо ее непредставление, а также недостоверная публикация этой отчетности	-	-	от 100 до 200 БВ	Должностные лица органов Комитета госконтроля, органов Минфина	Органы Комитета госконтроля Органы Минфина