Організація синтетичного і аналітичного обліку зобов’язань

Особливу увагу під час організації облікового процесу залученого (позиченого) капіталу потрібно приділити формам організації та фінансовим характеристикам.

Основу організації первинного обліку позиченого капіталу формують два види операцій: одержання та повернення.

Відбір номенклатур первинного обліку позиченого капіталу здійснюється складанням таблиці за відповідною формою (табл. 5.1).

Номенклатуру потрібно пов’язати з характеристиками, потрібними даними для управління конкретним підприємством.

Таблиця 8.2

Перелік облікових номенклатур з первинного обліку зобов’язань

№ п/п	Дані для обліку	Використання облікових даних	У вираженні	В яких носіях інформація з’являється вперше	Примітки
кількісному	якісному
	Одержання коштів
	Одержано в банку «Інтеграл» короткостроковий кредит	Облік короткострокових зобов’язань
	Строк
	Сума
	% ставка
	Термін
	і т. д.

 

Значна частина носіїв номенклатур первинного обліку позиченого капіталу визначена централізовано в альбомах первинних форм документів (Інструкціями НБУ і т. д.). Якщо немає такого носія, його необхідно розробити на підприємстві та скласти відповідну форму.

Відібрані й розроблені форми оформляються в альбом.

Організація руху носіїв первинного обліку власності позичаль­ника полягає у визначенні процесу створення носія — економіко-правового доказу — для обґрунтування майбутніх записів у системі рахунків, при цьому на кожний носій (доказ) складається відповідний графік з його створення або одержання зі сторони.

Організація поточного обліку власності позичальників така, як і організація поточного обліку власності засновників.

На визначення номенклатур основний вплив має характер руху капіталу: одержання чи повернення, умови одержання, процент­ні ставки, строки повернення, форма повернення тощо.

Для розробки номенклатур складають таблицю.

Основними носіями поточного обліку позиченого капіталу на основі контракту є реєстри (картки, відомості) аналітичного та синтетичного обліку.

Завершальним етапом організації носіїв поточного обліку є формування альбомів за ознаками:

¨ носії аналітичного обліку;

¨ носії синтетичного обліку за рівнем деталізації;

¨ інші носії (накопичувальні таблиці тощо).

В основу організації синтетичного обліку першого порядку доцільно покласти передбачену планом рахунку систему узагальнення з подальшою деталізацією на рахунки другого, третього і т. д. порядків за потребами фінансового звіту та управління.

У разі потреби організації руху носіїв первинного обліку позиченого капіталу на етапі поточного обліку складена на першому етапі документограма (графік) доробляється.

Номенклатура узагальнюючого обліку формується під впливом узагальнення даних у балансі періоду, показників внутрішньогосподарської, фінансової, статистичної та податкової звітності.

Для відбору номенклатур узагальнюючого обліку складають таблиці.

Носіями облікової інформації на узагальнюючому етапі є баланс періоду, накопичувальні відомості, таблиці, в яких формуються підсумкові дані для потреб управління та складання різних форм звітності.

Формування таблиць залежить від масштабів підприємства.

Розроблені носії оформляються в альбом.

Організація узагальнення документообігу та документопотоків щодо позиченого капіталу відбувається так само, як і щодо власного капіталу.

Після складання графіків з кожного первинному документа складається зведений графік документопотоку по ділянці.

Для синтетичного обліку кредитів використовуються рахунки 50 «Довгострокові позики», 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями», 60 «Короткострокові позики», кредитові обороти за якими показуються у журналах 2 (рахунки 50, 60) та 3 (рахунок 61).

Аналітичний облік за всіма видами позик ведеться за позикодавцями в розрізі кожного кредиту та за строками погашення кредиту. Для цього використовується розділ 3 журналу 2 «Аналітичні дані до рахунків 50, 60».

Синтетичний облік за рахунками 51, 52, 53, 54, 55, 62, 63, 64, 67, 68, 69 ведеться у журналі 3.

Аналітичний облік довгострокових та короткострокових векселів виданих ведеться у відомості 3.4 окремо за кожним векселем та за строком їх погашення.

Аналітичний облік зобов’язань з довгострокової оренди ведеться за кожним орендодавцем та об’єктом основних засобів.

Аналітичний облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться у відомості 3.3 окремо за кожним постачальником у розрізі кожного документа.

Аналітичний облік за розрахунками за податками та платежами ведеться у відомості 3.6 за кожним податком та платежем.