Таблиця 5.4
| Величина відхилення | Виявлені причини відхилення | Центр відповідальності, що визначає причини відхилення | Код центру відповідальності | Центр відповідальності — винуватець відхилення | Код центра відповідальності винуватця |
Коди відхилень проставляються у спеціальних сигнальних до- кументах — вимогах. Таким чином, з’являється можливість кон- тролю причин відхилень у момент їхнього виникнення.
Відхиленнявідприбутку
Відхилення
за витратами реалі-
зації і обігу
Відхилення за су- купнимивиробни- чими витратами
Відхилення виторгу від реалізації
Відхилення за обсягом реалізації
Цп (Q ф - Q п)
Відхилення за змінними витратами (розраховуються аналогічновідхи-
леннюзазмінними
Відхилення за матеріалами
Відхилення за обсягом
Відхилення за відрядною зарплатою
Відхиленняза змінними загаль- новиробничими витратами
Відхилення
|
Відхилення за цінами реалізації
(Цп - Ц ф) Q ф
загальновиробни-
випуску:
за обсягом випуску:
кимивитратами:
чимивитратами)
Ц Н (Q
- Q)
З Т (Q
- Q)
Рconstф - Р constп
Відхилення
п п ф п
п п ф п
за постійними витратами
Відхилення
за нормами
Відхилення
за ставкою зарплати:
Відхилення
за обсягом випуску:
(розраховуються аналогічновідхиле-
ннюзапостійними
витрат:
Цп (Нф - Нп) Q ф
Тп (Зф
- Зп) Q ф
(Q ф - Q п) p var п
загальновиробни-
чимивитратами)
Відхилення за ціною наматеріали: (Цп - Ц ф) Н ф Q ф
Відхилення
за продуктивністю праці:
(Тф - Т п) Зф Q ф
Відхилення
за ставкою змінних витрат:
Q ф (pф - pп)
Рис. 5.1. Схема розрахунку відхилень від прибутку
ВІДХИЛЕННЯ ВІД ПРИБУТКУ [33, С. 90—93]
Таблиця 5.3
| Показник | Формула розрахунку | Економічний зміст |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Відхилення за сукупними вироб- ничими затратами | В1 = ЗФ – ЗП, де 3 — сукупні виробничі витрати; В1 = В11 + ВІ2 + В13 + В14 | Відмінність фактичних сукупних ви- робничих витрат від планового рівня |
| 1.1. Відхилення за матеріалами | В11 = Мф – Мп, де М — витрати на матеріали; В11 = В111 + В112 + В113 | Відмінність фактичних витрат на ма- теріали від планового рівня |
| 1.1.1. Відхилення за обсягом випуску | В111 = ЦП НП (Q Ф – Q П), де Н — норма витрат матеріалу на одиницю продукції в натуральних одиницях; Ц — ціна за натуральну одиницю матеріалу (кг, м3 і т. п.); Q — обсяг випуску | Економія чи перевитрати затрат на матеріали, що викликані відмінністю фактичного обсягу випуску від пла- нового |
| 1.1.2. Відхилення за нормами витрат | В112 = ЦФ (НФ – НП) Q Ф | Економія чи перевитрати затрат на матеріали, що викликані відмінністю фактичних витрат матеріалів на оди- ницю продукції від нормативного (планового) рівня |
| 1.1.3. Відхилення за ціною на матеріали | В113 = (ЦП – ЦФ) НФ Q Ф | Економія чи перевитрати затрат на матеріали, що викликані відмінністю фактичної ціни закупівлі матеріалів від планового рівня |
| 1.2. Відхилення за фондом оплати праці | В12 = ЗФ – ЗП, де 3 — витрати на зарплату; В12 = В121 + В122 + В123 | Економія чи перевитрати по зарплаті основних робітників |
| 1.2.1. Відхилення за обсягом випуску | В121 = ЗП ТП (Q Ф – Q П), де 3 — погодинна ставка; Т — трудомісткість одиниці продук- ції | Економія чи перевитрати по зарплаті основних робітників, що викликані відмінністю фактичного випуску від запланованого |
| 1.2.2. Відхилення за ставкою зарплати | В122 = ТН (ЗФ – ЗП) Q Ф | Економія чи перевитрати по зарплаті основних робітників, що викликані відмінністю фактичної ставки оплати праці від запланованої |
| 1.2.3. Відхилення за продуктивністю праці | В123 = (ТФ – ТП) ЗП Q Ф | Економія чи перевитрати по зарплаті основних робітників, що викликані ростом чи падінням фактичної про- дуктивності праці порівняно з плано- вим рівнем |
| 1.3. Відхилення за змінними загаль- новиробничими витратами | В13 = Зм var ф – Змvar п, де Зм var — змінна частина загально- виробничих витрат В13 = В131 + В132 | Відмінність фактичних змінних зага- льновиробничих витрат від їхнього планового рівня |
| 1.3.1. Відхилення за обсягом випуску | В131 = (Q Ф – Q П) ЗмП, де Зм — змінні витрати на одиницю випуску | Економія чи перевитрати за змінни- ми загальновиробничими витратами, що викликані відмінністю фактично- го обсягу випуску від планового рів- ня |
| Показник | Формула розрахунку | Економічний зміст |
| 1 | 2 | 3 |
| 1.3.2. Відхилення за ставкою змінних витрат | В132 = Q Ф (ЗмФ – ЗмП) | Економія чи перевитрати по зарплаті основних робітників, що викликані відмінністю фактичної ставки змін- них загальновиробничих витрат у розрахунку на одиницю продукції від запланованого рівня |
| 1.4. Відхилення за постійними зага- льновиробничими і загальногоспо- дарськими витратами | В14 = PconstФ – РconstП, де Pconst — величина загальновиро- бничих чи загальногосподарських витрат | Економія чи перевитрати по загаль- новиробничих чи загальногосподар- ських витратах |
| 2. Відхилення за виторгом від реа- лізації | В2 = ВФ – ВП, де В — чистий виторг В2 = В21 + В22 | Випередження чи відставання фак- тичного розміру виручки від запла- нованого |
| 2.1. Відхилення за обсягом реалізації | В21 = ЦП (Q Ф – Q П), де Q — обсяг випуску, Ц — ціна за одиницю продукції | Випередження чи відставання фак- тичного розміру виручки від запла- нованого, що викликане відмінністю фактичного обсягу реалізованої про- дукції в натуральному виразі від за- планованого |
| 2.2. Відхилення за цінами реалізації | В22 = (ЦФ – ЦП) Q Ф | Випередження чи відставання фак- тичного розміру виручки від запла- нованого за рахунок відмінності фак- тичних цін реалізації від планових |
| 3. Відхилення за витратами реалі- зації і обігу | В3 = КФ – КП, де К — витрати реалізації і обігу В3 = В31 + В32 | Економія чи перевитрати по витратах реалізації і обігу |
| 3.1. Відхилення за змінними витра- тами реалізації і обігу | В31 = Кvar ф – Кvar п, де К var — змінні витрати реалізації і обігу В31 = В311 + В312 | Економія чи перевитрати по змінних витратах реалізації і обігу |
| 3.1.1. Відхилення змінних витрат ре- алізації і обігу за обсягом випуску | В311 = (Q Ф – Q П) кП, де к — ставка змінних витрат реалі- зації і обігу на одиницю продукції | Економія чи перевитрати по змінних витратах реалізації і обігу, що викли- кані відмінністю фактичного обсягу випуску від планового рівня |
| 3.1.2. Відхилення за ставкою змінних витрат реалізації і обігу на одиницю продукції | В312 = Q Ф (кФ – кП) | Економія чи перевитрати по зарплаті основних робітників, що викликані відмінністю фактичної ставки змін- них витрат реалізації і обігу на оди- ницю продукції від планового рівня |
| 3.2. Відхилення за постійними витра- тами реалізації і обігу | В32 = Кconst ф – Кconst п де Кconst — постійні витрати реаліза- ції і обігу | Економія чи перевитрати фактичних постійних витрат реалізації і обігу від їх планового рівня |
Матеріали, отримані зі складу за лімітно-забірними картами, але що залишилися невикористаними до кінця звітного періоду, повертають на склад, (це фіксується в накладній на внутрішнє переміщення матеріалів). Готову продукцію після приймання відділом технічного контролю здають на склад. При цьому пови- нен оформлятися первинний документ (здавальний ордер), що засвідчує випуск продукції. Вимоги, накладні на внутрішнє пе- реміщення товарно-матеріальних цінностей і здавальні ордери щодня передають у планово-економічний відділ і бухгалтерію. На підставі цих документів складають щоденне оперативне зве- дення. Приклад декадного оперативного зведення щодо витра- чання матеріалів подано у табл. 5.5.
