| № | Зміст | Д-т | К-т |
| 3.1 | Відображено продажну вартість продукції, послуг, що відвантажені (надані) у сплату, за які кошти ще не надійшли | ||
| 3.2 | Включено до валових доходів вартість відвантаженої без оплати продукції (виконаних послуг) | 701,702, 703 |
Безкоштовна передача продукції, робіт, послуг
| № | Зміст | Д-т | К-т |
| 4.1 | Відображено продажну вартість продукції, робіт, послуг, що безоплатно передаються підприємством | ||
| 4.2 | Включено до складу доходу вартість безоплатно переданих продукції, робіт, послуг | 701, 702, 703 |
Відображення курсових різниць
| № | Зміст | Д-т | К-т |
| 5.1 | Відображено курсову різницю, нараховану на вартість валютних цінностей і зобов'язань, що виражені в іноземній валюті | 302, 312, 502, 602 | |
| 5.2 | Списано на доходи курсову різницю | 714,744 |
|
Облік податку на прибуток
Порядок ведення платниками податку обліку приросту (зменшення) балансової вартості товарів і матеріалів та їхній вплив на валові витрати
Згідно з пунктом 5.9 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" в кінці кварталу необхідно скласти таблицю приросту (зменшення) балансової вартості придбаних товарів та матеріалів.
Правило 1. Якщо балансова вартість запасів на кінець звітного кварталу перевищує балансову вартість на початок того ж звітного кварталу, різниця додається до суми валових доходів звітного кварталу.
Правило 2. Якщо балансова вартість запасів на початок звітного кварталу перевищує балансову вартість на кінець того ж звітного кварталу, різниця додається до суми валових витрат звітного кварталу.
Приклад 1
На складі підприємства на 1 квітня 2002 р. у залишках враховувались матеріали на суму 500 грн. Протягом II кварталу підприємство придбало такі самі матеріали на суму 850 грн. Цю суму віднесено до складу валових витрат цього звітного періоду. Також списано матеріали на суму 510 грн.
Отже, за дебетом рахунка 201 "Матеріали" сальдо на початок — 500 грн.
Обороти:
1) за дебетом — 850 грн;
2) за кредитом — 510 грн.
Дебетове сальдо на кінець звітного періоду дорівнює:
500 + 850 - 510 = 840 грн. Порівняємо сальдо на початок та на кінець кварталу:
500 - 840 = -340 грн. Отже, за правилом 1 доходи підприємства за звітний період мають бути збільшені на суму 340 грн.
Інформація про приріст ТМЦ наводиться в рядку 01.2 Декларації про прибуток підприємства.
Приклад 2
На складі підприємства на 1 квітня 2002 р. у залишках враховувались матеріали на суму 500 грн. Протягом II кварталу
Розділ 9
підприємство придбало такі самі матеріали на суму 850 грн. Цю суму віднесено до складу валових витрат цього звітного періоду. Також списано матеріали на суму 1200 грн.
За дебетом рахунка 201 "Матеріали" сальдо на початок — 500 грн.
Обороти:
3) за дебетом — 850 грн;
4) за кредитом — 1200 грн.
Дебетове сальдо на кінець звітного періоду дорівнює:
500 + 850 - 1200 = 150 грн. Порівняємо сальдо на початок та на кінець кварталу:
500 - 150 = 350 грн. Отже за правилом 1 валові витрати підприємства за звітний період мають бути збільшені на суму 350 грн:
650 + 350 = 1000 грн. Валові витрати за період становитимуть 1000 грн.
Інформація про зменшення запасів наводиться у рядку 04.2 Декларації про прибуток підприємства.
Для визначення зобов'язань з податку на прибуток, підприємству потрібно узгодити дані податкового та бухгалтерського обліку (рис. 2.9.1).
Облік податку на прибуток
Контрольні запитання та тести
Контрольні запитання
1. Якими документами регулюється ведення податкового обліку в Україні?
2. Дайте визначення валових доходів.
3. Дайте визначення валових витрат.
4. Поясніть сутність "методу нарахування" при визначенні дати виникнення валових доходів та валових витрат.
5. Розкрийте зміст порядку ведення приросту (зменшення) балансової вартості товарів тощо згідно з пунктом 5.9. Закону України "Про оподаткування прибутку підприємства".
6. Які є особливості податкового обліку основних засобів та нарахування амортизації?
7. Як визначається оподатковуваний прибуток за даними податкового обліку?
8. Які ставки податку на прибуток діють в Україні?
9. Дайте визначення відстрочених податкових активів та відстрочених податкових зобов'язань, розкрийте їхню сутність та порядок відображення в бухгалтерському обліку.
10. В яких звітних документах відображають результати податкового обліку?
Тести
1. Яким документом визначається порядок ведення податкового обліку на підприємствах України:
а) Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову
звітність в Україні" від 16 липня 1999 p. № 996-XIV;
б) Законом України "Про оподаткування прибутку підпри
ємств" від 22 травня 1997 р. № 283/97-ВР;
в) Законом України "Про податок на додану вартість" від 3 квіт
ня 1997 р. № 168/97-ВР;
г) П(С)БО № 17 "Податок на прибуток": Затв. наказом
Міністерства фінансів України № від 28 грудня 2000 р.
№ 353?
28 — 4-1132
Розділ 9
2. Як, згідно із Законом України "Про оподаткування прибут
ку підприємств", формулюється визначення "валовий дохід":
а) загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяль
ності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періо
ду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як
на території України, її континентальному шельфі, виключ
ній (морській) економічній зоні, так і за її межами;
б) загальна сума доходу платника податку від операційної
діяльності, отримана за звітний період;
в) збільшення економічних вигід у вигляді надходження акти
вів або зменшення зобов'язань, які приводять до зростання
власного капіталу;
г) немає правильної відповіді?
3. Як, згідно із Законом України "Про оподаткування прибут
ку підприємств", формулюється визначення "валові витрати":
а) вся сума витрат, що зазнало підприємство протягом звітно
го періоду;
б) сума будь-яких витрат платника податку в грошовій, мате
ріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як ком
пенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються
(виготовляються) таким платником податку для їх подаль
шого використання у власній господарській діяльності;
в) зменпіення економічних вигід у вигляді вибуття активів
або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення
власного капіталу;
г) немає правильної відповіді?
4. Які звітні періоди встановлено згідно із Законом України
"Про оподаткування прибутку підприємств:
а) місяць, рік;
б) квартал, півріччя, 9 місяців, рік;
в) квартал, місяць;
г) півріччя, рік?
5. Яка основна ставка податку на прибуток в Україні:
а) 20 %;
б) 25 %;
в) ЗО %;
г) 15 %?
Облік податку на прибуток
6. Згідно з податковим обліком основні фонди поділяються:
а) на 2 групи;
б) 3 групи;
в) 4 групи;
г) 5 груп.
7. Яка річна норма амортизації для основних фондів 1 групи:
а) 25 %;
б) 15 %;
в) 10 %;
г) 5 %?
8. Який розмір витрат на ремонт основних засобів відносно
їхньої балансової вартості можна відносити на валові витрати:
а) 100 %;
б) 50 %;
в) 25 %;
г) 10 %?
9. На яких рахунках обліковують відстрочені податкові акти
ви та відстрочені податкові зобов'язання:
а) 17 та 54;
б) 700 та 900;
в) 643 та 644;
г) таких рахунків у бухгалтерському обліку немає?
10. Який податок можна відносити на валові витрати підприєм
ства:
а) податок з доходів фізичних осіб;
б) податок на додану вартість;
в) комунальний податок;
г) податок на прибуток?
11. Підприємство відвантажило продукцію на суму 3600 грн, у
тому числі ПДВ — 600 грн. Оплата не здійснювалась. Яку суму
буде відображено у податковому обліку:
а) валові витрати у сумі 3600 грн;
б) валові витрати у сумі 3000 грн;
в) валові доходи у сумі 3600 грн;
г) валові доходи у сумі 3000 грн?
28*
Розділ 9
12. На яку суму коригується валовий дохід з метою оподатку
вання:
а) на суму валових витрат;
б) на суму нарахованої амортизації;
в) на суму витрат;
г) правильні відповіді а) і б)?
13. Як часто ведеться облік приросту (зменшення) балансової
вартості запасів згідно з пунктом 5.9 Закону України "Про опо
даткування прибутку підприємств";
а) кожен звітний період;
б) щорічно;
в) щомісячно;
г) не ведеться?
14. Коли виникає відстрочений податковий актив:
а) обліковий податок на прибуток менший за податковий;
б) обліковий податок на прибуток більший за податковий;
в) обліковий податок на прибуток дорівнює податковому;
г) немає правильної відповіді?
15. Як часто складається Декларація про прибуток підприєм
ства:
а) щорічно;
б) щоквартально, за півріччя, за 9 місяців, за рік;
в) за квартал;
г) за півріччя?
Матриця відповідей на тести
| Запитання | |||||
| Відповідь | б | а | б | б | в |
| Запитання | |||||
| Відповідь | в | г | г | а | в |
| Запитання | |||||
| Відповідь | г | г | а | а | б |
Розділ 10
