Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Правомерно ли применение вычета индивидуальным предпринимателем, если он не представил Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (ст. 172 НК РФ)?




 

В соответствии со ст. 172 НК РФ НДС может быть принят к вычету после постановки товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет при наличии счетов-фактур и первичных документов.

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет доходов и расходов и хозяйственных операций путем заполнения Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций. В соответствии с п. 4 Порядка учета доходов, расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей учет операций ведется на основе первичных документов.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик по запросу налогового органа обязан представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

На основании п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

В соответствии со ст. ст. 169, 172 НК РФ такими документами являются счета-фактуры, составленные в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

При этом Налоговый кодекс РФ не разъясняет, должен ли индивидуальный предприниматель представлять в инспекцию и Книгу учета доходов и расходов для подтверждения права на вычет.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, согласно которым применение индивидуальным предпринимателем вычета НДС в случае непредставления Книги учета доходов и расходов правомерно.

В то же время есть судебное решение и работа автора с противоположной позицией: непредставление Книги учета доходов и расходов влечет отказ в применении вычета.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Применение вычета правомерно

 

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25.03.2011 по делу N А53-15215/2010

Суд указал, что Книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя является сводным регистром бухгалтерского и налогового учета, на основании которого определяются результаты предпринимательской деятельности за налоговый период, исчисляются налоговая база и налоги, подлежащие уплате. Ее отсутствие или ненадлежащее ведение может свидетельствовать об отсутствии учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения или о ведении учета с нарушением установленного порядка. Наличие Книги учета доходов и расходов не является условием применения вычета НДС, поскольку право на вычет обусловлено наличием у налогоплательщика документов, определенных в ст. ст. 171, 172 НК РФ.

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 11.05.2010 N Ф03-2740/2010 по делу N А51-16669/2009 (Определением ВАС РФ от 21.07.2010 N ВАС-9565/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд отклонил довод инспекции о неправомерном применении вычета индивидуальным предпринимателем, поскольку он не представил Книгу учета доходов и расходов, подтверждающую принятие товаров к учету и использование их в деятельности, облагаемой НДС. При этом суд указал, что ни Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", ни гл. 21 НК РФ не устанавливают, что единственным документом, подтверждающим принятие предпринимателем приобретенных товаров к учету, является Книга учета доходов и расходов.

 

Постановление ФАС Центрального округа от 09.06.2008 по делу N А64-6526/07-19

Суд отклонил довод инспекции о неправомерном применении вычета, поскольку индивидуальный предприниматель не представил в том числе Книгу учета доходов и расходов. Суд указал, что непредставление данного документа при наличии первичных документов, подтверждающих право на возмещение НДС, и при отсутствии у налогового органа каких-либо претензий к этим документам не может являться основанием для отказа в применении вычета.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 23.08.2011 по делу N А65-28351/2010

Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, обязывающих подтверждать вычет по НДС книгой учета доходов и расходов. Данная книга не является документом, подтверждающим постановку оборудования на учет.

 

Позиция 2. Применение вычета неправомерно

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.12.2008 N А69-1860/08-8-Ф02-6399/08 по делу N А69-1860/08-8

Суд пришел к выводу о том, что, поскольку налогоплательщик по требованию инспекции не представил в том числе Книгу учета доходов и расходов, применение вычета неправомерно. Суд указал, что данный документ подтверждает факт принятия к учету товаров и необходим для соблюдения одного из условий правомерности применения вычета НДС.

 

Консультация эксперта, 2010

Автор, приводя судебную практику с противоположными выводами по данному вопросу, разъясняет, что Книга учета доходов и расходов является документом, подтверждающим принятие к учету товаров, и ее непредставление может послужить основанием для отказа в применении вычета. Однако автор предупреждает, что противоположную точку зрения, вероятно, придется отстаивать в суде.

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 482 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Два самых важных дня в твоей жизни: день, когда ты появился на свет, и день, когда понял, зачем. © Марк Твен
==> читать все изречения...

2325 - | 2141 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.008 с.