Правомерно ли применение вычета, если налогоплательщик одновременно с декларацией не представил документы, подтверждающие вычет (п. 1 ст. 172 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит нормы, обязывающей представлять документы, подтверждающие вычет, одновременно с налоговой декларацией.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения и работа автора, из которых следует, что плательщик не обязан представлять документы, подтверждающие вычет, одновременно с декларацией. Этот вывод подтвердил Конституционный Суд РФ.

 

По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

 

Подробнее см. документы

 

Определение Конституционного Суда РФ от 12.07.2006 N 266-О "По жалобе закрытого акционерного общества "Производство продуктов питания" на нарушение конституционных прав и свобод отдельными положениями статей 88, 171, 172 и 176 Налогового кодекса Российской Федерации"

Суд признал, что не требуется одновременно с налоговой декларацией по НДС подавать документы, подтверждающие вычеты. Представлять эти документы следует только в том случае, если налоговый орган их затребует, - после получения требования налогового органа.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.12.2007 N А33-6624/07-Ф02-9404/07 по делу N А33-6624/07

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.12.2007 N А19-22900/06-11-Ф02-9044/07 по делу N А19-22900/06-11

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.11.2007 N А19-2997/07-41-Ф02-7771/07 по делу N А19-2997/07-41

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.04.2009 N Ф03-1154/2009 по делу N А51-1450/2008

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 01.10.2008 N Ф03-А51/08-2/3549 по делу N А51-10769/200610-325

Постановление ФАС Московского округа от 29.04.2009 N КА-А40/3385-09 по делу N А40-61874/08-143-272

Постановление ФАС Московского округа от 24.04.2009 N КА-А40/3110-09 по делу N А40-55119/08-4-238

Постановление ФАС Московского округа от 17.03.2009 N КА-А40/1628-09 по делу N А40-42605/08-109-88

Постановление ФАС Московского округа от 15.10.2008 N КА-А40/8777-08 по делу N А40-67894/07-114-370

Постановление ФАС Московского округа от 10.10.2008 N КА-А40/9558-08 по делу N А40-3607/08-116-8

Постановление ФАС Московского округа от 14.04.2008 N КА-А40/12994-07-2 по делу N А40-910/07-4-8

Постановление ФАС Московского округа от 02.04.2008 N КА-А40/2390-08 по делу N А40-41568/07-139-263

Постановление ФАС Московского округа от 20.03.2008 N КА-А40/2204-08 по делу N А40-30038/07-126-186

Постановление ФАС Московского округа от 10.01.2008 N КА-А41/14066-07 по делу N А41-К2-2979/07

Постановление ФАС Московского округа от 29.11.2007 N КА-А40/12309-07 по делу N А40-5282/07-118-41

Постановление ФАС Московского округа от 29.10.2007 N КА-А40/11054-07 по делу N А40-61363/06-128-392

Постановление ФАС Московского округа от 26.09.2007, 03.10.2007 N КА-А40/9949-07 по делу N А40-3148/07-126-25

Постановление ФАС Московского округа от 04.09.2007, 05.09.2007 N КА-А40/9012-07 по делу N А40-73955/06-116-378

Постановление ФАС Поволжского округа от 30.09.2011 по делу N А55-26198/2010

Постановление ФАС Поволжского округа от 26.05.2009 по делу N А55-17265/2008

Постановление ФАС Поволжского округа от 03.06.2008 по делу N А55-15540/07

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.06.2012 по делу N А56-17679/2011

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.03.2009 по делу N А56-18262/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.10.2008 по делу N А05-3598/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.08.2008 по делу N А66-7695/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.02.2008 по делу N А56-17391/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 12.12.2007 по делу N А56-6727/2007

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.11.2007 N Ф08-7187/07-2868А по делу N А63-374/2006-С4

Постановление ФАС Центрального округа от 24.09.2009 по делу N А35-9026/08-С26

Постановление ФАС Центрального округа от 12.03.2009 по делу N А14-9026/2008/290/28

Консультация эксперта, 2009

 

Постановление ФАС Уральского округа от 15.10.2008 N Ф09-7364/08-С3 по делу N А76-1485/08

Суд пришел к выводу о том, что налогоплательщик не обязан был представлять документы, подтверждающие право на вычет, одновременно с декларацией, так как соответствующего требования от налогового органа он не получал.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.05.2008 N А33-11818/07-Ф02-2060/08 по делу N А33-11818/07

Постановление ФАС Московского округа от 04.02.2009 N КА-А40/162-09 по делу N А40-35439/08-127-84

Постановление ФАС Московского округа от 02.05.2007, 07.05.2007 N КА-А40/3389-07 по делу N А40-59536/06-87-312

 

Постановление ФАС Московского округа от 23.05.2012 по делу N А40-79682/11-140-344

Суд указал, что у налогоплательщика отсутствует обязанность одновременно с налоговой декларацией по НДС представлять документы, подтверждающие право налогоплательщика на вычеты данного налога.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.01.2012 по делу N А78-4030/2011

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.03.2010 по делу N А78-4719/2009

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.02.2010 по делу N А69-336/2009

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.01.2008 N А78-1305/07-Ф02-9108/07 по делу N А78-1305/07

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.12.2007 N А33-6625/07-Ф02-9370/07 по делу N А33-6625/07

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.11.2007 N А74-1110/07-Ф02-8352/07 по делу N А74-1110/07

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.11.2007 N А74-1109/07-Ф02-8347/07 по делу N А74-1109/07

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.11.2007 N А74-1108/07-Ф02-8353/07 по делу N А74-1108/07

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.08.2007 N А19-26305/06-40-Ф02-3421/07 по делу N А19-26305/06-40

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.08.2007 N А74-754/07-Ф02-5173/07 по делу N А74-754/07

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.06.2007 N А74-4224/06-Ф02-3249/07 по делу N А74-4224/06

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.06.2007 N А74-4586/06-Ф02-3267/07 по делу N А74-4586/06

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.05.2007 N А19-3878/06-30-Ф02-3200/07 по делу N А19-3878/06-30

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.03.2007 N А69-2440/06-5-Ф02-1643/07 по делу N А69-2440/06-5 (Определением ВАС РФ от 20.06.2007 N 6069/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.01.2007 N А19-14016/06-45-Ф02-7267/06-С1 по делу N А19-14016/06-45

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.03.2008 N Ф04-1227/2008(1135-А45-14) по делу N А45-1766/07-3/110

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2007 N Ф04-7164/2007(39218-А03-3) по делу N А03-1877/2007-14

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.07.2007 N Ф04-4616/2007(36144-А67-14) по делу N А67-562/2007

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.06.2007 N Ф04-3940/2007(35296-А70-25) по делу N А70-7457/25-2006

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.03.2007 N Ф04-1437/2007(32483-А45-14) по делу N А45-14386/2006-3/426

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.01.2007 N Ф04-8753/2006(29858-А27-41) по делу N А27-9644/2006-2

Постановление ФАС Московского округа от 26.01.2012 по делу N А40-141458/10-127-841

Постановление ФАС Московского округа от 05.02.2010 N КА-А40/219-10 по делу N А40-63167/09-141-444

Постановление ФАС Московского округа от 08.04.2009 N КА-А40/2540-09 по делу N А40-35835/08-75-91

Постановление ФАС Московского округа от 04.04.2008 N КА-А40/2744-08 по делу N А40-33174/07-35-208

Постановление ФАС Московского округа от 17.03.2008 N КА-А40/1977-08 по делу N А40-31771/07-141-205

Постановление ФАС Московского округа от 19.02.2008 N КА-А40/305-08 по делу N А40-7631/07-14-21

Постановление ФАС Московского округа от 09.01.2008 N КА-А40/13674-07 по делу N А40-71182/06-14-414

Постановление ФАС Московского округа от 27.11.2007 N КА-А41/12200-07 по делу N А41-К2-5771/07

Постановление ФАС Московского округа от 20.11.2007 N КА-А40/12005-07 по делу N А40-2445/07-140-21

Постановление ФАС Московского округа от 14.11.2007 N КА-А41/11716-07 по делу N А41-К2-689/07

Постановление ФАС Московского округа от 01.11.2007 N КА-А40/11358-07 по делу N А40-5245/07-140-41

Постановление ФАС Московского округа от 13.08.2007, 14.08.2007 N КА-А40/7910-07 по делу N А40-70873/06-129-444

Постановление ФАС Московского округа от 01.11.2007 N КА-А40/7518-07 по делу N А40-73682/06-108-427

Постановление ФАС Московского округа от 30.10.2007 N КА-А40/11367-07 по делу N А40-863/07-126-7

Постановление ФАС Московского округа от 18.10.2007 N КА-А41/10852-07 по делу N А41-К2-2773/07

Постановление ФАС Московского округа от 17.09.2007, 24.09.2007 N КА-А40/9450-07 по делу N А40-66082/06-80-250

Постановление ФАС Московского округа от 13.09.2007, 14.09.2007 N КА-А40/9367-07 по делу N А40-1937/07-129-15

Постановление ФАС Московского округа от 23.08.2007, 30.08.2007 N КА-А40/8491-07 по делу N А40-70140/06-126-431

Постановление ФАС Московского округа от 09.08.2007, 10.08.2007 N КА-А40/7697-07 по делу N А40-9394/07-80-41

Постановление ФАС Московского округа от 12.07.2007, 13.07.2007 N КА-А40/6656-07 по делу N А40-1474/07-126-11

Постановление ФАС Московского округа от 13.03.2007, 15.03.2007 N КА-А40/189-07 по делу N А40-6104/06-75-39

Постановление ФАС Московского округа от 07.02.2007, 09.02.2007 N КА-А40/125-07 по делу N А40-22770/06-115-169

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.01.2012 по делу N А72-881/2011

Постановление ФАС Поволжского округа от 20.05.2010 по делу N А57-17390/2009

Постановление ФАС Поволжского округа от 24.07.2008 по делу N А57-21489/07

Постановление ФАС Поволжского округа от 10.08.2007 по делу N А49-6066/06

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.11.2008 по делу N А56-21721/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 05.09.2008 по делу N А56-44501/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2008 по делу N А56-13315/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.11.2007 по делу N А56-12129/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2007 по делу N А56-48415/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.09.2007 по делу N А56-26024/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.09.2007 по делу N А05-3167/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.09.2007 по делу N А56-20554/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.08.2007 по делу N А56-1944/2007

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2007 по делу N А56-49293/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.07.2007 по делу N А56-26011/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.05.2007 по делу N А56-32900/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.05.2007 по делу N А56-12247/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.04.2007 по делу N А56-9037/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 10.04.2007 по делу N А56-14969/2006

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.03.2007 по делу N А56-15696/2006

Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.07.2008 N Ф08-4229/2008 по делу N А32-4469/2007-3/169

Постановление ФАС Уральского округа от 22.09.2008 N Ф09-6778/08-С2 по делу N А76-2884/08

Постановление ФАС Уральского округа от 19.02.2008 N Ф09-493/08-С2 по делу N А07-3677/07

Постановление ФАС Уральского округа от 10.12.2007 N Ф09-9570/06-С2 по делу N А47-6854/06

Постановление ФАС Уральского округа от 29.11.2007 N Ф09-9864/07-С2 по делу N А07-24713/06

Постановление ФАС Уральского округа от 08.11.2007 N Ф09-9020/07-С2 по делу N А76-3017/07

Постановление ФАС Уральского округа от 08.10.2007 N Ф09-8175/07-С2 по делу N А07-3835/07

Постановление ФАС Уральского округа от 07.08.2007 N Ф09-6123/07-С2 по делу N А47-9344/07

Постановление ФАС Уральского округа от 19.06.2007 N Ф09-4150/07-С2 по делу N А07-26960/06

Постановление ФАС Уральского округа от 02.04.2007 N Ф09-2196/07-С2 по делу N А47-10133/06

Постановление ФАС Центрального округа от 18.10.2007 по делу N А14-6815/2006/165/24

Консультация эксперта, 2007

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.02.2007, 15.02.2007 N Ф03-А73/07-2/9 по делу N А73-7503/2006-29

Суд сделал следующий вывод: отказ в применении вычета на том основании, что налогоплательщик не представил при проведении камеральной проверки документы, подтверждающие налоговый вычет, не основан на нормах действующего законодательства.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 22.02.2007, 15.02.2007 N Ф03-А73/07-2/8 по делу N А73-7504/2006-29 (Определением ВАС РФ от 16.05.2007 N 5613/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

 

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.03.2007 N Ф04-720/2007(31723-А45-41) по делу N А45-15639/06-16/455

Суд указал, что только лишь факт непредставления налогоплательщиком в ходе камеральной проверки полного пакета документов не является доказательством неправомерного предъявления НДС к вычету.

 

Постановление ФАС Уральского округа от 13.11.2007 N Ф09-10152/06-С2 по делу N А47-7360/06

Суд указал, что НК РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика одновременно с декларацией представлять счет-фактуру (если нет требования инспекции о представлении документов).

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Московского округа от 27.03.2008 N КА-А40/2240-08 по делу N А40-39492/07-126-277

Постановление ФАС Московского округа от 09.10.2007 N КА-А40/8440-07 по делу N А40-61254/06-14-313

 

Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2009 N КА-А40/2127-09 по делу N А40-32957/08-114-95

Суд указал, что непредставление документов, подтверждающих право налогоплательщика на применение налогового вычета, при проведении камеральной проверки не может являться основанием для отказа в возмещении НДС и доначисления налога.

 

Постановление ФАС Московского округа от 29.09.2010 N КА-А40/11117-10 по делу N А40-176506/09-112-1457

Суд указал, что обязанность представлять документы, подтверждающие применение вычета, одновременно с уточненной декларацией Налоговым кодексом РФ не предусмотрена. Кроме того, представить документы по требованию налогового органа налогоплательщик не мог, поскольку не получил соответствующего требования.