Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
По данному вопросу существует две точки зрения.
Согласно официальной позиции транзитный характер расчетов свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности). Есть судебные решения, подтверждающие данную точку зрения.
Вместе с тем в некоторых судебных решениях указано, что транзитный характер расчетов не свидетельствует о нереальности сделки и не являются признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности).
Подробнее см. документы
Позиция 1. Транзитный характер расчетов является признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)
Письмо ФНС России от 08.04.2011 N КЕ-4-3/5585@
Разъяснено, что транзитный характер расчетов во взаимосвязи с иными обстоятельствами свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20.06.2011 по делу N А29-7309/2010
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 14.06.2011 по делу N А29-7027/2010
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.06.2012 по делу N А33-9082/2011
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2012 по делу N А19-11155/2011
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.03.2012 по делу N А33-5520/2011
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.12.2011 по делу N А74-4509/2010
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 07.12.2011 по делу N А19-10677/2011
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.12.2011 по делу N А19-4082/2011
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.10.2011 по делу N А33-5332/2010 (Определением ВАС РФ от 23.12.2011 N ВАС-16696/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.09.2011 по делу N А33-13342/2010
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.07.2011 по делу N А33-16341/2010
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.06.2011 по делу N А74-3245/2010 (Определением ВАС РФ от 17.08.2011 N ВАС-10841/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.06.2011 по делу N А33-12076/2010
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.04.2011 по делу N А19-13189/10 (Определением ВАС РФ от 07.07.2011 N ВАС-8481/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.02.2012 по делу N А27-3932/2011 (Определением ВАС РФ от 26.04.2012 N ВАС-5140/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.02.2012 по делу N А75-6323/2010 (Определением ВАС РФ от 20.04.2012 N ВАС-4089/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2012 по делу N А03-13265/2010 (Определением ВАС РФ от 30.05.2012 N ВАС-6874/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.01.2012 по делу N А27-1433/2011 (Определением ВАС РФ от 05.06.2012 N ВАС-6557/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.06.2011 по делу N А46-12633/2010 (Определением ВАС РФ от 07.10.2011 N ВАС-12431/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 15.04.2011 N КА-А40/1951-11 по делу N А40-60712/10-111-328 (Определением ВАС РФ от 05.08.2011 N ВАС-9715/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Поволжского округа от 05.06.2012 по делу N А65-18805/2011
Постановление ФАС Поволжского округа от 25.08.2011 по делу N А55-333/2011
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.07.2011 по делу N А56-50074/2010 (Определением ВАС РФ от 25.01.2012 N ВАС-14347/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.07.2011 по делу N А56-44434/2010 (Определением ВАС РФ от 05.12.2011 N ВАС-14625/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Уральского округа от 06.02.2012 N Ф09-9720/11 по делу N А60-13613/11
Постановление ФАС Уральского округа от 26.12.2011 N Ф09-8616/11 по делу N А60-43439/2010
Постановление ФАС Уральского округа от 09.12.2011 N Ф09-8088/11 по делу N А76-1273/2011
Постановление ФАС Уральского округа от 04.10.2011 N Ф09-6141/11 по делу N А60-33991/2010-С6 (Определением ВАС РФ от 27.12.2011 N ВАС-16368/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.05.2012 по делу N А33-10494/2011
Суд указал, что транзитное движение денежных средств по расчетным счетам в соответствии с п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 является основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.06.2011 по делу N А19-14789/2010
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.07.2009 по делу N А19-631/09
Постановление ФАС Московского округа от 26.12.2011 по делу N А40-18924/10-111-122 (Определением ВАС РФ от 10.04.2012 N ВАС-5354/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 16.08.2011 по делу N А40-69345/10-76-337
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.06.2012 по делу N А19-14702/2011
Суд указал, что перечисление контрагентом поступивших ему денежных средств на счета "проблемных" лиц, откуда средства перечислялись физическим лицам на покупку ценных бумаг, свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.10.2011 по делу N А19-943/2011 (Определением ВАС РФ от 13.01.2012 N ВАС-17073/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Суд указал, что транзитный характер движения денежных средств по счетам поставщиков и их контрагентов свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.02.2012 по делу N А33-3766/2011 (Определением ВАС РФ от 08.06.2012 N ВАС-7539/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.10.2011 по делу N А19-7290/10
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.10.2011 по делу N А19-22660/10
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.09.2011 по делу N А74-4126/2010 (Определением ВАС РФ от 06.02.2012 N ВАС-357/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.08.2011 по делу N А33-13933/2010
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 19.08.2011 по делу N А33-21948/2009 (Определением ВАС РФ от 31.10.2011 N ВАС-14070/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.08.2011 по делу N А33-12605/2010 (Определением ВАС РФ от 26.12.2011 N ВАС-16518/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.05.2011 по делу N А19-14757/10 (Определением ВАС РФ от 25.08.2011 N ВАС-11170/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.09.2010 по делу N А33-21024/2009
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.09.2010 по делу N А19-1273/10 (Определением ВАС РФ от 08.02.2011 N ВАС-646/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.08.2010 по делу N А19-4169/10
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2010 по делу N А33-736/2010
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.08.2010 по делу N А19-16589/09 (Определением ВАС РФ от 23.09.2010 N ВАС-12783/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.02.2009 N А19-10468/08-52-Ф02-277/09 по делу N А19-10468/08-52
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.11.2008 N А19-4979/08-15-Ф02-5663/08 по делу N А19-4979/08-15
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.10.2008 N А33-476/08-Ф02-5025/08 по делу N А33-476/08
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.09.2011 по делу N А75-4887/2010
Постановление ФАС Поволжского округа от 17.04.2012 по делу N А72-6902/2011
Постановление ФАС Уральского округа от 11.10.2011 N Ф09-4972/11 по делу N А71-13907/10
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.08.2012 по делу N А19-21372/2011
Суд указал: налогоплательщик применил вычет НДС неправомерно в том числе потому, что движение по счетам контрагентов носит транзитный характер.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.05.2012 по делу N А19-19562/2011
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 08.08.2011 по делу N А19-21646/10
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.06.2011 по делу N А33-6340/2010
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.05.2011 по делу N А19-18795/10 (Определением ВАС РФ от 07.07.2011 N ВАС-8721/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23.03.2011 по делу N А74-2352/2010 (Определением ВАС РФ от 01.07.2011 N ВАС-6467/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 16.03.2011 по делу N А33-5029/2010
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.06.2012 по делу N А27-18161/2011
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 04.06.2012 по делу N А46-10750/2011
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2012 по делу N А03-9421/2011
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.12.2011 по делу N А03-10127/2010 (Определением ВАС РФ от 15.03.2012 N ВАС-2107/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.12.2011 по делу N А27-1035/2011 (Определением ВАС РФ от 18.04.2012 N ВАС-4796/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 03.11.2011 по делу N А27-664/2011 (Определением ВАС РФ от 20.01.2012 N ВАС-17484/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 25.03.2011 по делу N А27-10852/2010 (Определением ВАС РФ от 14.07.2011 N ВАС-9241/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.03.2011 по делу N А27-23017/2009
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.01.2011 по делу N А03-16575/2009 (Определением ВАС РФ от 13.05.2011 N ВАС-5734/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Позиция 2. Транзитный характер расчетов не является признаком получения необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности)
Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды"
ВАС указал, что транзитные платежи между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций сами по себе не свидетельствуют о получении необоснованной налоговой выгоды (недобросовестности).
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2010 по делу N А19-27928/09
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.04.2010 по делу N А19-331/09
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.10.2008 N А19-2339/08-57-Ф02-5015/08 по делу N А19-2339/08-57
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.09.2008 N А19-8172/07-33-5-Ф02-4697/08 по делу N А19-8172/07-33-5
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.09.2008 N А19-1498/08-30-Ф02-4570/08 по делу N А19-1498/08-30
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2008 N А19-14245/07-5-04АП-1044/08-Ф02-4062/08 по делу N А19-14245/07-5
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 02.08.2010 по делу N А27-14746/2009 (Определением ВАС РФ от 13.05.2011 N ВАС-16487/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)
Постановление ФАС Московского округа от 14.05.2010 N КА-А40/4381-10 по делу N А40-106938/09-114-784
Постановление ФАС Московского округа от 26.10.2009 N КА-А40/9695-09 по делу N А40-2275/09-111-9
Постановление ФАС Московского округа от 11.02.2009 N КА-А40/198-09 по делу N А40-24467/08-117-85
Постановление ФАС Московского округа от 05.09.2008 N КА-А40/8033-08-п по делу N А40-2734/07-128-08
Постановление ФАС Поволжского округа от 18.10.2011 по делу N А72-1431/2011
Постановление ФАС Уральского округа от 30.08.2011 N Ф09-5327/11 по делу N А60-38527/10
Постановление ФАС Московского округа от 28.09.2011 по делу N А40-145889/10-20-869
Суд отклонил довод инспекции о недобросовестности налогоплательщика в связи с транзитным характером движения денежных средств, полученных контрагентом от налогоплательщика. Суд указал, что факт перечисления денежных средств, полученных контрагентом в адрес других компаний за поставленное оборудование, сам по себе не свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.08.2008 N А19-1178/08-56-Ф02-3514/08 по делу N А19-1178/08-56
Суд отверг довод инспекции о том, что транзитный характер движения денежных средств по счетам поставщиков и их контрагентов доказывает недобросовестность общества. Субъекты гражданских правоотношений вправе распоряжаться своим имуществом и денежными средствами по своему усмотрению.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 02.10.2008 N А19-14767/07-30-45-Ф02-4832/08 по делу N А19-14767/07-30-45
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.08.2008 N А19-12680/07-Ф02-4063/08 по делу N А19-12680/07
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.08.2008 N А19-1187/08-43-Ф02-3951/08 по делу N А19-1187/08-43
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.07.2010 по делу N А19-24868/09
Суд отклонил довод инспекции о транзитном характере движения денежных средств по счетам контрагентов. При этом он указал, что перечисление поставщиками на счета различных физических и юридических лиц денежных средств не свидетельствует о том, что налогоплательщик при заявлении НДС к возмещению действовал недобросовестно.
Постановление ФАС Московского округа от 07.04.2008 N КА-А40/2771-08 по делу N А40-40038/07-4-235
Суд указал, что движение денежных средств по цепочке не свидетельствует о получении обществом необоснованной налоговой выгоды.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.10.2008 по делу N А56-13612/2007
Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.04.2011 N Ф03-1046/2011 по делу N А04-2511/2010
Суд указал, что транзитный характер денежных средств не свидетельствует о фиктивности хозяйственных операций и не является препятствием для получения вычета.
Аналогичные выводы содержит...
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.11.2007 N А19-6035/07-50-Ф02-8850/07, А19-6035/07-50-Ф02-8805/07 по делу N А19-6035/07-50
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.09.2011 по делу N А27-17007/2010
