Должен ли НДС перечисляться отдельным платежным поручением, если один из участников сделки является неплательщиком НДС (п. 4 ст. 168 НК РФ)?

 

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2009.

 

До внесения изменений в абз. 2 п. 4 ст. 168 НК РФ Федеральным законом от 26.11.2008 N 224-ФЗ было установлено, что сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг. Как быть в ситуации, когда один участников хозяйственной операции не является плательщиком НДС, НК РФ не разъяснял.

По данному вопросу есть две точки зрения.

Официальная позиция заключается в том, что при проведении взаимозачета НДС перечисляется платежным поручением, даже если покупатель не является плательщиком НДС. Некоторые авторы поддерживают данную точку зрения.

В то же время некоторые авторы придерживаются иного мнения: если одна из сторон не является плательщиком НДС, то налог платежным поручением не перечисляется.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. НДС перечисляется платежным поручением

 

Письмо Минфина России от 28.04.2008 N 03-07-11/168

Разъяснено, что гл. 21 НК РФ не предусматривает исключений для покупателей, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС, поэтому при безденежных формах расчетов за реализуемые товары (работы, услуги) такие покупатели также должны применять положения п. 4 ст. 168 НК РФ.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Платить налог отдельной платежкой должны все ("Российский налоговый курьер", 2008, N 11)

 

Письмо Минфина России от 31.05.2007 N 03-07-11/147

Финансовое ведомство разъясняет, что покупатели, которые применяют УСН, при оформлении платежного поручения по товарообменным операциям, взаимозачетов, а также при использовании в расчетах ценных бумаг в поле "Назначение платежа" сумму НДС должны выделять отдельной строкой.

 

Письмо Минфина России от 24.05.2007 N 03-07-11/139

Финансовое ведомство разъясняет, что при проведении взаимозачета покупатель, применяющий УСН, перечисляет НДС платежным поручением.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 18.05.2007 N 03-07-14/14

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2007

Консультация эксперта, 2007

 

Позиция 2. НДС платежным поручением не перечисляется

 

Консультация эксперта, 2007

По мнению автора, если компании находятся на разных налоговых режимах, то НДС платежным поручением не перечисляется.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2007

 

Консультация эксперта, 2007

По мнению автора, если одна из сторон взаимозачета не является плательщиком НДС, следует учитывать, что неплательщики НДС не выставляют счета-фактуры. Кроме того, для применения вычета плательщику не требуется отдельного платежного поручения на уплату налога, так как у неплательщиков "входной" НДС не возмещается, а у плательщиков по товарам, приобретенным у неплательщиков, "входной" НДС отсутствует.