Должен ли продавец выставлять счет-фактуру покупателю, если отгрузка производится в течение пяти дней с момента получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ)?

Согласно разъяснениям Минфина России до 1 апреля 2012 г. наравне с новой формой можно применять и прежнюю форму счета-фактуры (Письмо от 31.01.2012 N 03-07-15/11 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 01.02.2012 N ЕД-4-3/1547@)).

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ продавец при получении аванса должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней.

По данному вопросу существует две точки зрения.

В соответствии с официальной позицией, выраженной в Письмах Минфина России, если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты, продавец вправе не выставлять счета-фактуры покупателю при получении аванса. Есть работы авторов, подтверждающие данный подход.

В то же время ФНС России придерживается противоположной позиции, согласно которой налогоплательщик обязан выставлять счет-фактуру покупателю, если отгрузка производится в течение пяти дней с момента получения аванса. Есть работа автора, подтверждающая данный подход.

Судебной практики нет.

Подробнее см. документы

Позиция 1. Если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты, продавец вправе не выставлять счет-фактуру

Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-07-14/99

Финансовое ведомство разъясняет, что если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) производится в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты, то продавец может не выставлять покупателю счет-фактуру.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39

Консультация эксперта, 2010

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 30.03.2011

Обзор: Новые документы для бухгалтера. Выпуск от 25.03.2009

Позиция 2. Если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты, продавец должен выставлять счет-фактуру

Письмо ФНС России от 10.03.2011 N КЕ-4-3/3790

Разъяснено следующее: вне зависимости от того, что в течение пяти календарных дней после получения налогоплательщиком предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), приходящихся на один налоговый период, производится их отгрузка, счета-фактуры необходимо оформлять в двух экземплярах - как на сумму полученной предоплаты, так и при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) - в счет указанной предоплаты.

Аналогичные выводы содержит...

Письмо ФНС России от 15.02.2011 N КЕ-3-3/354@

Консультация эксперта, 2011

По мнению автора, если отгрузка происходит в течение пяти дней после получения аванса, во избежание споров с налоговыми органами целесообразнее выставить счет-фактуру на сумму полученной оплаты (частичной оплаты).