Включаются ли в выручку при определении налогового периода (квартала) суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС (п. 2 ст. 163 НК РФ)?

 

Ситуация актуальна для отношений, возникших до 01.01.2008.

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

По данному вопросу существует две точки зрения.

Официальной позиции нет.

Есть судебные решения, в которых указывается, что при определении налогового периода сумма выручки должна включать в себя все доходы налогоплательщика, полученные как от облагаемых, так и от освобожденных от налогообложения операций.

В то же время есть судебные решения, в которых отмечается, что для определения выручки от реализации товаров, работ, услуг в целях применения освобождения от НДС необходимо учитывать только суммы от операций, облагаемых НДС.

 

По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.

 

Подробнее см. документы

 

Позиция 1. Суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС, надо включать в выручку

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2009 по делу N А56-60411/2008

Суд указал, что при определении размера выручки, от которого зависит право общества представлять декларации по НДС поквартально, необходимо учитывать все доходы налогоплательщика, полученные им как от облагаемых, так и освобожденных от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ операций.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2009 по делу N А56-60422/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.08.2009 по делу N А56-60420/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 26.08.2009 по делу N А56-60469/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.07.2009 по делу N А56-544/2009

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.07.2009 по делу N А56-60473/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.07.2009 по делу N А56-60459/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22.07.2009 по делу N А56-60466/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.07.2009 по делу N А56-60424/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.07.2009 по делу N А56-60401/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2009 по делу N А56-60440/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2009 по делу N А56-60418/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 23.06.2009 по делу N А56-60462/2008

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.04.2007 N А19-17941/06-Ф02-1618/07 по делу N А19-17941/06

Суд указал, что положения ст. ст. 163, 174 НК РФ при установлении налогового периода не ограничивают определение выручки от реализации товаров (работ, услуг) операциями, подлежащими обложению НДС.

 

Позиция 2. В выручку не включаются суммы, полученные от операций, не облагаемых НДС

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2009 по делу N А56-60471/2008

Суд пришел к выводу, что налогоплательщик обязан в декларации отражать операции и объекты, не облагаемые НДС. Однако это не свидетельствует о необходимости учета таких операций и объектов при определении порядка и сроков декларирования. Поэтому налогоплательщик при определении налогового периода и срока подачи деклараций правомерно не включал в выручку суммы от операций, не облагаемых НДС.

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2009 по делу N А56-60403/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2009 по делу N А56-60397/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.06.2009 по делу N А56-60423/2008

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.06.2009 по делу N А56-60408/2008

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.04.2009 по делу N А56-27580/2008

Суд отклонил довод инспекции о том, что общество должно было уплачивать НДС ежемесячно и при определении лимита, который установлен п. 2 ст. 163 и п. 6 ст. 174 НК РФ, учитывать суммы от операций, не облагаемых НДС. ФАС пришел к выводу о том, что операции, освобожденные по ст. 149 НК РФ, не являются объектом обложения НДС и не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому выручка от освобожденных от НДС операций не учитывается при определении налогового периода.

 

Постановление ФАС Поволжского округа от 21.03.2006 по делу N А65-11010/2005-СА1-32

Суд указал, что применительно к п. 2 ст. 163 НК РФ под выручкой в целях определения налогового периода следует понимать только выручку от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.