Какие именно организации относятся к учреждениям образования и научным организациям (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)?

 

Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.

Официальная позиция заключается в том, что определение научной организации нужно брать из Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". Есть судебные решения и работы авторов, подтверждающие правильность такого подхода.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо ФНС России от 15.03.2006 N ММ-6-03/274@ "О применении освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении научно-исследовательских работ, выполняемых учреждениями науки"

Разъяснено, что в Налоговом кодексе РФ не дано определения понятия "учреждение науки" и "научная организация". Поэтому при определении указанных терминов нужно руководствоваться Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике". Под организацией науки этот Закон понимает организацию любой формы собственности и ведомственной принадлежности, осуществляющую в качестве основной научную и (или) научно-техническую деятельность, подготовку научных работников и действующую в соответствии с учредительными документами научной организации.

Аналогичные выводы содержит...

Статья: Налогообложение и бухгалтерский учет при выполнении НИОКР ("Налоговый вестник", 2008, N 4)

Консультация эксперта, 2007

 

Письмо ФНС России от 11.08.2005 N ММ-6-03/678@ "О направлении информации"

Разъяснено, что согласно Федеральному закону от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" научной организации выдается свидетельство о государственной аккредитации, если объем научной и (или) научно-технической деятельности составляет не менее 70 процентов общего объема выполняемых организацией работ. Таким образом, получив государственную аккредитацию, организация в течение 3-х лет признается научной, независимо от фактического объема научной и (или) научно-технической деятельности в общем объеме выполняемых этой организацией работ за год.

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 16.02.2009 N 16-15/013746

Разъяснено, что для освобождения от НДС исполнитель НИОКР должен иметь подтверждение статуса научной организации в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике".

 

Письмо УФНС России по г. Москве от 24.08.2005 N 19-11/60008

Разъяснено, что под учреждением науки, выполняющим освобожденные от налога НИОКР, понимается организация любой формы собственности и ведомственной принадлежности, осуществляющая в качестве основной научную и (или) научно-техническую деятельность, подготовку научных работников и действующая в соответствии с учредительными документами научной организации, при наличии в уставе ученого (научного, технического, научно-технического) совета в качестве одного из органов управления. При этом объем научной и (или) научно-технической деятельности должен составлять не менее 70 процентов общего объема выполняемых указанной организацией работ. На практике Миннауки России подтверждает выполнение перечисленных условий специальным свидетельством.

 

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15.02.2005 N А33-8685/04-С3-Ф02-136/05-С1

Суд признал организацию научной, даже несмотря на то что в ее учредительных документах не был указан такой вид деятельности, как научная и научно-техническая. По мнению суда, такое требование не основано на нормах материального права.

 

Постановление ФАС Московского округа от 12.09.2008 N КА-А40/8498-08 по делу N А40-60452/07-33-363

Суд подтвердил статус налогоплательщика как научной организации, сославшись при этом на его устав, а также на п. 9 Правил (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 N 713).

 

Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.12.2005 N Ф03-А59/05-1/4002

При решении вопроса об отнесении организации к научной суд применил определение, данное в Федеральном законе от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технический политике".

Аналогичные выводы содержит...

Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 04.08.2005 N А19-29842/04-20-Ф02-3612/05-С1

Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.06.2005 N Ф04-3966/2005(12282-А27-40)