Лекции.Орг


Поиск:




Категории:

Астрономия
Биология
География
Другие языки
Интернет
Информатика
История
Культура
Литература
Логика
Математика
Медицина
Механика
Охрана труда
Педагогика
Политика
Право
Психология
Религия
Риторика
Социология
Спорт
Строительство
Технология
Транспорт
Физика
Философия
Финансы
Химия
Экология
Экономика
Электроника

 

 

 

 


Необходимо ли выставлять счет-фактуру на сумму процентов по займу (пп. 15 п. 3 ст. 149, п. 5 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ)?




 

Согласно п. 5 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения по НДС, но не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в смысле ст. 149 НК РФ. В таких случаях в счете-фактуре нужно поставить надпись или штамп "Без налога (НДС)".

В пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ указано, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, относятся к операциям, не облагаемым НДС. Из этого следует, что на основании п. 5 ст. 168 и п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан выставлять счет-фактуру при выдаче займа.

Однако согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг). В соответствии с п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Нормами Гражданского кодекса РФ (ст. ст. 779, 807) и Налогового кодекса РФ (ст. ст. 38, 146, 149) не установлено, является ли заем услугой, а выплачиваемые проценты - формой оплаты такой услуги.

В связи с этим возникают следующие вопросы: относится ли выдача займа к реализации, являются ли выплачиваемые проценты по займу оплатой оказанных услуг (т.е. образуется ли при выплате процентов по займу объект налогообложения по НДС)? Можно ли выплату процентов рассматривать как необлагаемую операцию в смысле ст. 149 НК РФ, при которой заимодавец должен выставить счет-фактуру?

Согласно официальной позиции, выраженной в Письме Минфина России, стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме являются проценты, поэтому заимодавец обязан выставить на сумму процентов счет-фактуру. Есть работы авторов, подтверждающие данный подход.

Судебной практики нет.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 22.06.2010 N 03-07-07/40

Финансовое ведомство разъяснило, что в силу п. 2 ст. 146 и пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ операции по передаче и возврату заемщиком суммы займа не являются объектом налогообложения по НДС. Следовательно, освобождение от налогообложения, предусмотренное пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, применяется в отношении процентов, начисляемых на сумму займа. В данном случае они являются стоимостью услуг по предоставлению займа в денежной форме. На эту сумму налогоплательщик, согласно п. 3 ст. 169 НК РФ, должен выставить счет-фактуру.

Аналогичные выводы содержит...

Консультация эксперта, 2010

Книга: Годовой отчет 2010 (Крутякова Т.Л.) ("АйСи Групп", 2011)

 

НИОКР

 

31.1. Какие именно работы относятся к НИОКР (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)? >>>

31.2. Обязательно ли для получения льготы по пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ регистрировать НИОКР? >>>

31.3. Какие именно организации относятся к учреждениям образования и научным организациям (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)? >>>

31.4. Вправе ли воспользоваться льготой по пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ коммерческая организация, являющаяся соисполнителем НИОКР, выполняемых научной организацией? >>>

31.5. Освобождаются ли от НДС работы, финансируемые за счет средств бюджета иностранного государства (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)? >>>

31.6. Какими документами подтверждается применение льготы (пп. 16 п. 3 ст. 149 НК РФ)? >>>

 





Поделиться с друзьями:


Дата добавления: 2015-09-20; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 521 | Нарушение авторских прав


Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Слабые люди всю жизнь стараются быть не хуже других. Сильным во что бы то ни стало нужно стать лучше всех. © Борис Акунин
==> читать все изречения...

2275 - | 2191 -


© 2015-2025 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.012 с.