Оборотные средства можно классифицировать:
а) по месту и роли в процессе производства на четыре группы:
1) средства, вложенные в производственные запасы;
2) средства, вложенные в незаконченную продукцию;
3) средства в виде готовой продукции;
4) денежные средства.
б) по степени планирования оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым
относятся все оборотные активы сферы производства и часть
оборотных активов сферы обращения в виде остатков нереализованной готовой продукции на складах. К ненормируемым -
другие оборотные активы (дебиторская задолженность, финансовые вложения, средства в незаконченных расчетах, денежные средства в кассе и на счетах в банках)
в) по степени ликвидности оборотные средства подразделяются на быстрореализуемые и медленно реализуемые. Очень
ликвидными средствами являются деньги в кассе или на счетах в банках, к быстрореализуемым относятся также кратко
срочные финансовые вложения (депозиты, ценные бумаги,
товары и имущество, приобретенные с целью перепродажи);
реальная дебиторская задолженность, товары отгруженные,
срок оплаты которых не наступил Медленно реализуемыми
оборотными средствами являются полуфабрикаты, незавершенное производство, залежалые товары на складе, сомнительная задолженность
По источнику формирования оборотные средства делятся на собственные, заемные и привлеченные.
Источником формирования собственных оборотных средств являются уставный фонд предприятия, выручка от реализации продукции (работ, услуг) и излишних материальных ценностей, нераспределенная прибыль и др.
Заемные средства представляют собой в основном краткосрочные кредиты банка, с помощью которых удовлетворяются временные дополнительные потребности в оборотных средствах, например под сезонные сверхнормативные запасы товарно-материальных ценностей, под отгруженную продукцию; временное восполнение недостатка собственных оборотных средств; осущес1вление расчетов и др.
Привлечёнными называются средства, временно используемые в обороте. Это средства, которые не принадлежат предприятию, но постоянно находятся в его обороте. Такие средства служат источником формирования оборотных средств в сумме их минимального остатка. К ним относятся, кредиторская задолженность поставщикам, минимальная, переходящая из месяца в месяц задолженность по оплате труда работникам предприятия, резервы на покрытие предстоящих расходов; минимальная переходящая задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами; средства кредиторов, полученные в качестве предоплаты за продукцию (товары, услуги), средства покупателей по залогам за возвратную тару, переходящие остатки фонда потребления и др. Эти средства используются в качестве резерва в тех случаях, когда в обороте средств возникают непосредственные нарушения и появляется срочная необходимость восстановления платежеспособности предприятия.
Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих протекание производственного процесса в планируемом ритме и объеме производства.
Минимальная сумма оборотных средств, необходимая для обеспечения планомерной бесперебойной работы предприятия, называется нормативом оборотных средств.
Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов производственных запасов, незавершенною производства, расходов будущих периодов и норматива запаса готовой продукции на складах предприятия.
Нормирование производственных запасов предусматривает следующие этапы разработки норматива:
1) определение норм запаса по группам товарно-материальных ценностей в днях обеспеченности;
2) определение величины однодневного расхода данного
вида материальных ценностей;
3) расчет частного норматива производственных запасов
в денежном выражении путем умножения однодневного расхода на норму запаса в днях.
Норма запаса в днях складывается из времени пребывания материала в форме текущего, страхового, транспортного и технологического запасов
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве в общем виде определяется по формуле
Фнп=Sc*Tц*Кнз
где Sc — среднесуточные затраты на производство продукции, руб.,
Tц - длительность производственного цикла в днях;
Кнз - коэффициент нарастания затрат
Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятия равен сумме нормативов по отдельным видам готовой продукции. Определяется как произведение среднесуточной отгрузки готовой продукции, определенной по производственной себестоимости, и нормы запаса готовой продукции в днях
Норма запаса готовой продукции включает в себя время, необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортом партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации
Сумма нормируемых оборотных средств, определенных по отельным нормативам, образует общую потребность (общий норматив) предприятия в оборотных средствах на планируемый период в денежном выражении
