Налог на прибыль организаций. 1. Предприятие занимается производством упаковочной тары, в учетной политике для определения доходов и расходов принят кассовый метод

 

1. Предприятие занимается производством упаковочной тары, в учетной политике для определения доходов и расходов принят кассовый метод. Исчислите сумму налога на прибыль исходя из следующих данных бухгалтерскою учета за отчетный период:

· получены безвозмездно основные средства и переданы в эксплуатацию на сумму 95000 руб.;

· пеня, полученная за нарушение хозяйственного договора — 75000 руб., в том числе НДС 18%;

· положительная курсовая разница — 50000 руб.;

· отгружено продукции — 700 000 руб;, в том числе НДС 18%, оплачёно покупателями — 85%;

· стоимость товарно-материальных ценностей, отпущенных в производство — 500 000 руб., в том числе НДС 18%, оплачено поставщикам полностью;

· выручка от реализации основных средств — 40 000 руб., в том числе НДС 18%, первоначальная стоимость — 56000 руб., износ
начислялся линейным способом, срок полезного использования — 24 месяца, срок эксплуатации — 10 месяцев, дата реализации 30 июня;

· кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности составила 80 000 руб.;

· общехозяйственные расходы —70000 руб., в том числе сверхнормативные суточные расходы во время командировок — 5000 руб.

Заполните «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2).

 

2. Согласно плану реконструкции предприятия, рассчитанного на 5 лет, финансовый результат составит:
в 2004 г. — убыток 60000 руб.;

в 2005 г. — прибыль 20000 руб.;
в 2006 г. — прибыль 50000 руб.;
в 2007 г. — убыток 30000 руб.;
в 2008 г — прибыль 100000 руб.

Исчислите предполагаемый налог на прибыль по каждому налоговому периоду с учетом уменьшения налоговой базы на суммы убытков, переносимых на будущее. Распределите сумму налога по уровням бюджета в соответствии с нормативами, установленными на текущий налоговый период.

 

3. Организация занимается производством канцелярских товаров. Исчислите сумму налога на прибыль исходя из следующих данных бухгалтерского учета за первое полугодие 2006 г.:

· производство продукции составило 3 750 000 руб., отгружено на сумму 3 800000 руб., в том числе НДС 18%. На расчетный счет организации за реализованную продукцию поступило 3600000руб.;

· себестоимость отгруженной продукции составила 2 950 000 руб., в том числе:
-сверхнормативные расходы на рекламу — 40 000 руб.,

-расходы на капитальный ремонт — 280 000руб.,

-расходы на ремонт объекта основных средств — 150 000 руб.,

-расходы на подписку периодической печати на следующий налоговый период — 42 000 руб.,
-начислен транспортный налог —72 000 руб., уплачено —52000руб.;

· начислен налог на имущество организаций — 12 000руб.;

· штрафные санкции, полученные за нарушение срока выполнения хозяйственного договора — 22000 руб.;

· перечислены авансы в счет будущих поставок в сумме 170 000 руб., в том числе НДС 18%;

· сумма неперенесенного убытка прошлых лет (срок с момента возникновения — 7 лет)— 65 000 руб.;

· кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности 25000руб.;

· дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности — 75000 руб.

В целях налогообложения прибыли для определения доходов и расходов принят метод начислений. Заполните декларацию по налогу на прибыль организаций.

 

4.Организацией за налоговый период было отгружено продукции на 8500000 руб., себестоимость продукции по данным бухгалтерского учета составила 6 200 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на рекламу — 20 000 руб. Установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам:

80 ед. — по цене 670 руб.;
120 ед. — по цене 650 руб.;
150 ед. — по цене 550 руб.
Рыночная цена составила — 700 руб. за единицу.
Оплата за отгруженную продукцию поступила в размере 8 200000руб.

В июне реализован станок по цене 80000руб., (первоначальная стоимость 90 000 руб., срок полезного использования — 60 мес., срок эксплуатации —6 мес.). Амортизация начислялась нелинейным способом.

Организация получила безвозмездно сырье для производства продукции от учредителей в сумме 120 000 руб.

В целях налогообложения прибыли для определения доходов и расходов принят метод начислений.

Определите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Исчислите сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.

 

5. Исчислите налог на прибыль и заполните «Декларацию по налогу на прибыль организаций» исходя из следующих данных бухгалтерского учета за отчетный период 2006 г.:

· отгружено продукции — 570 000 руб.;

· себестоимость отгруженной продукции — 450 000 руб., в том числе расходы на оплату юридических и консультационных услуг — 32 000 руб.;

· дивиденды, полученные организацией — 85 000 руб.;

· реализация основных средств —64 000 руб., в том числе НДС 18%, первоначальная стоимость — 90000 руб., износ 40 000 руб.;

· отрицательная курсовая разница — 32 000 руб.;

· сумма убытка, полученного в прошлом году — 70000 руб.;

· сумма штрафа, полученного от поставщика за невыполнение хозяйственного договора — 40 000 руб.;

· получен аванс под поставку товара — 180 000 руб.;

· получен безвозмездно станок — 55 000 руб.;

· начислен налог на имущество организаций — 65 000 руб.;

· доходы от сдачи в аренду помещения — 40 000 руб.;

· расходы, связанные со сдачей в аренду помещения — 10000 руб.;

· доход от переуступки права требования долга третьему лицу 20 000 руб.

Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

 

6. Организация, созданная в России, осуществляет коммерческую деятельность в Италии через расположенное там постоянное представительство.

В 2004 г. предприятие получило валовой доход от деятельности в Российской Федерации в сумме 750 000 руб. и от деятельности в Италии в сумме, эквивалентной 240 000 руб. (облагаемая прибыль по законодательству Италии — 70 000 руб.).

В соответствии с законом Италии прибыль иностранного юридического лица, осуществляющего свою деятельность через постоянное представительство облагается налогом по ставке 40%.

Определите сумму налога на прибыль, которую предприятие должно уплатить в России.

Примечание. Облагаемая прибыль по Российскому законодательству из всех источников составляет 420 000 руб., в том числе за границей — 55 000 руб.