Отчет об остатках средств на счетах по учету доходов федерального бюджета

по состоянию на "__" ________ 199_ г.

Наименование кредитной организации (филиала) _____________________

Почтовый адрес ___________________________________________________

Форма N 901

Ежедневная

руб.

Регистрационный номер	Наименование головного офиса, филиала	Балансовый счет 40102	Балансовый счет 40104
Всего

Руководитель (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер (Ф.И.О.)

Оперативный отчет о кассовом исполнении федерального бюджета составляется по состоянию на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого месяца по форме No 902.

В отчете банки сообщают остатки по следующим балансовым счетам в приведенной последовательности:

ОПЕРАТИВНЫЙ ОТЧЕТ О КАССОВОМ ИСПОЛНЕНИИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА

по состоянию на "__" _________ 199_ г.

Наименование кредитной организации (филиала) _____________________

Почтовый адрес ___________________________________________________

Форма N 902

Пятидневная

руб.

No стр.	А	Сумма
	Балансовый счет 40101
	Балансовый счет 40102
	Балансовый счет 40104
	Балансовый счет 40102
	(символ 27)
	Балансовый счет 40102
	(символ 78)
	Балансовый счет 40105
	Балансовый счет 40106
	Балансовый счет 40107
	Балансовый счет 40105
	(с признаком "7")
	Балансовый счет 40106
	(с признаком "7")
	Балансовый счет 40107
	(с признаком "7")
	ИТОГО
	стр. 9 + стр. 10 + стр. 11
	Балансовый счет 40106
	(символ 80)
	Балансовый счет 40107
	(символ 80)
	ИТОГО
	стр. 13 + стр. 14
	Балансовый счет 40108
	Балансовый счет 40109
	Балансовый счет 40112
	Балансовый счет 40113
	Балансовый счет 40114
	Балансовый счет 40301
	Балансовый счет 40314
	Итого стр. 1 + стр. 2 -
	стр. 3 + стр. 6 + стр. 7 + стр. 8 + стр. 16 - стр. 17+ стр. 18 + стр. 19 + стр. 20 + стр. 22 + стр. 22

Руководитель (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер (Ф.И.О.)

Дополнительно, в 1995 г. письмом от 9 марта 1995 г. No 148 был введен оперативный отчет "Об остатках средств на счетах местных органов власти и государственных внебюджетных фондов Российской Федерации" (форма 746Д), который представляется по состоянию на 1, 5, 10, 15, 20, 25 числа каждого месяца. С 1 января 1998 г. банки представляют отчет по ф. No 904, который заменил ф. 746.

Банковская отчетность

Код формы документа по ОКУД 0409904

Код территории по СОАТО	Код кредитной организации
по ОКПО	регистрационный номер	БИК

ОТЧЕТ ОБ ОСТАТКАХ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, МЕСТНЫХ ОРГАНОВ ВЛАСТИ И ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по состоянию на "__" ________ 199_г.

Наименование кредитной организации _______________________________

Почтовый адрес ___________________________________________________

Форма N 904

Ежемесячная

руб.

NoNo п/п	No балансового счета	Актив	Пассив
		X
			X
		X
		X
		X
		X
		X
		X
		X
		X
		X
		X
		X
		X
		X
		X
		X
		X
		X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
			X
	ИТОГО:

Руководитель (Ф.И.О.)

Главный бухгалтер (Ф.И.О)

Банки в своей работе руководствуются инструкцией по кассовому исполнению бюджета. В настоящее время действует инструкция от 26 ноября 1984 г. No 27 с учетом внесенных в нее изменений и дополнений. Инструкция достаточная старая и изменений в нее внесено много. Во многих справочных базах данных внесены далеко не все изменения, в связи с чем не рекомендуем пользоваться текстом инструкции, содержащимся в информационно-поисковых базах данных.

Открываемые предприятиям и организациям, финансируемым из бюджета, счета на основании распоряжений финансовых органов включает в номер лицевого счета символа направления расходования средств по целевой (ведомственной) принадлежности.

Заключение счетов бюджета.

В конце года Центральный банк России и Минфин России совместным письмом определяют порядок закрытия бюджетных кредитов. Заключительными оборотами остатки бюджетных средств перечисляются на специальные счета.

Не использованные в течение года остатки бюджетных средств в конце года перечисляются на счета по учету средств прошлого года, расходование с которых производится в текущем году (счет No 40112, 40113, 40114).

Так например, невыплаченная за прошлый год зарплата учитывается на счете No 40112, 40113, 40114 по учету средств Федерального бюджета прошлого года.

В январе средства бюджета прошлого года перечисляют на счета по учету бюджетных средств, выделенных предприятиям и организациям (счета No 40105, 40106).

Учет операций с иностранной валютой

Валютное регулирование.

Осуществление валютных операций регулируется законом РФ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Центральный банк РФ:

- осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты; определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами;

- организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Одним из основных документов по валютному регулированию является письмо Госбанка СССР "Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР" от 24 мая 1991 г. No 352, которое применяется в части, не противоречащей российскому законодательству. В данное письмо Банком России вносились изменения и дополнения.

Банк может совершать следующие операции с иностранной валютой:

· операции по продаже и покупке наличной иностранной валюты на внутреннем валютном рынке;

· ведение валютных счетов клиентуры;

· неторговые операции;

· установление корреспондентских отношений с иностранными банками;

· операции по международным расчетам, связанные с экспортными и импортными операциями;

· кредитные операции на внутреннем и международном рынках.

Для проведения операций в иностранной валюте банк должен получить лицензию Банка России на совершение валютных операций. Валютные лицензии выдаются банкам, имеющим капитал свыше 1 млн. евро в рублевом эквиваленте, а для генеральной лицензии - 5 млн. евро (экю) (1 экю ~ $1,13).

Лицензии на право совершение операций в иностранной валюте выдавались Банком России следующих видов:

генеральная;

внутренняя.

Внутренняя лицензия подразделялась на простую и расширенную.

Банкам с внутренней лицензией разрешается открывать корреспондентские счета в иностранной валюте в банках-резидентах РФ.

Банки с внутренней расширенной лицензией имеют право открывать корреспондентские счета как в банках-резидентах РФ, так и в иностранных банках, в том числе счета Лоро и Ностро с "Моснарбанком (Лондон, Сингапур),Эйробанком (Париж), Ост-Вест Хандельсбанком (Франкфурт), Донау-банком (Вена), Ист-Вест Юнайтед банком (Люксембург), Русским коммерческим банком (Цюрих)и в других банках.

Банки с генеральной лицензией устанавливают корреспондентские отношения без ограничений.

Операции, разрешенные к проведению банку перечислены в выданной ему лицензии.

В настоящее время введен новый порядок лицензирования. В соответствии с этим порядком особое внимание и особое разрешение дается на работу со средствами граждан. Получив какую-либо лицензию, коммерческий банк может обратиться в Центробанк с просьбой о расширении совершаемых банком операций. Таким образом, теоретически банк может получить разрешение на совершение всех предусмотренных законом видов операций.

Генеральная лицензия дополнительно дает право открывать филиалы за рубежом и приобретать акции (доли уставного капитала) кредитных организаций - нерезидентов.

Банк России в своих указаниях от 27 марта 1998 г. N 193-У разъяснил, что банки имеют право совершать следующие капитальные операции в иностранной валюте и с ценными бумагами в иностранной валюте без получения отдельных разрешений (лицензий) на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, выдаваемых резидентам на

1. Исполнение обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства, а также исполнение регрессных требований поручителей.

2. Приобретение у третьих лиц, а также уступка третьим лицам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме.

3. Лизинговые операции, предусматривающие платежи в иностранной валюте.

4. Выпуск, покупку, продажу, учет, хранение, доверительное управление и иные операции с ценными бумагами в иностранной валюте, в том числе при осуществлении деятельности в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг в соответствии с нормативными актами Банка России и законодательством Российской Федерации.

5. Осуществление платежей в иностранной валюте по операциям с ценными бумагами в иностранной валюте и в рублях.

6. Привлечение денежных средств в иностранной валюте в виде займов (кредитов) без ограничения срока.

7. Оказание консультационных и информационных услуг за иностранную валюту нерезидентам независимо от срока, прошедшего с момента оказания услуги до момента платежа.

8. Доверительное управление денежными средствами в иностранной валюте.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой ведется в соответствии с Правилами No 61, Положением от 10 июня 1996 г. No 290 "О порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях", Положением No 55.

Все операции в иностранной валюте отражаются в учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. В том случае, если операции ведутся в валюте, не котируемой Банком России, то курс валюты к рублю рассчитывается через кросс-курс.

Под кросс- курсом понимают соотношение двух валют, рассчитанное на основе курса этих валют по отношению к третьей валюте. В практике для расчета кросс- курса используют курсы валют к доллару США. Курсы валют доводятся агентством Рейтер.

Многие издания (Прайм, РБК) ежедневно публикуют кросс- курсы. Например, кросс- курсы 12 июня 1996 г. составляли:

Информация Dow Jones Telerate (12/06/96 8:30 GMT)

	GBR	DEM	JPY	CHF
USD	1.5539	0.6583	0.9082	0.7971

Активы и обязательства банков в иностранной валюте ежедневно пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России.

Официальный курс рубля к валютам, не котируемым Банком России устанавливается ежемесячно с первого числа и до конца месяца для целей учета и налогообложения. Порядок установления и публикации курсов определен Положением Банка России от 31.12.98 г. No.66-П

Иностранная валюта учитывается на тех же балансовых счетах, что и операции в рублях.

Учет на счетах ведется:

· аналитический - в иностранной валюте по видам валют и ее рублевом эквиваленте;

· синтетический - в рублевом эквиваленте. При этом балансовые счета второго порядка ведутся только в рублевом эквиваленте.

При осуществлении операций в иностранной валюте, как это предусмотрено письмом Госбанка СССР No 368, могут применяться бланки форм Внешэкономбанка.