Расчетная палата ММВБ открывает банку для расчетного обслуживания на ОРЦБ основной счет. Одновременно, в зависимости от секторов ОРЦБ, на которых намерен работать банк, открываются торговые счета и счета депонирования.
Внешние расчеты по операциям на ОРЦБ могут совершаться только через корреспондентский счет банка в Банке России.
Расчетная палата ММВБ использует в своей работе систему электронных расчетов. В исключительных случаях допускается работа банка без участия в указанной системе с применением расчетов SWIFT, телексных поручений или платежных поручений на бумажном носителе.
Списание денежных средств с основного счета на торговый счет или счет депонирования осуществляется банком самостоятельно электронным платежным поручением. Списание денежных средств с торговых счетов и счетов депонирования производится расчетной палатой на основании осуществленных сделок мемориальными ордерами в безакцептном порядке.
Банк передает на биржу реестр поручений клиентов - резидентов на покупку долларов США за рубли на специальной сессии, форма которого приводится ниже.
Банк осуществляет проводки на основании выписок расчетной палаты.
Операции, связанные с приобретением валюты на ММВБ банком-участником отражаются в учете следующими проводками:
1. Депонирование рублевых средств клиентов для покупки валюты
Д-т сч. Расчетный (текущий) счет клиента
К-т сч. No 47407810 или 47405810 (по лицевым счетам клиентов)
2. Перечисление денежных средств на ММВБ на основной счет банка
Д-т сч. 30402810
К-т корреспондентского счета
Операцию по перечислению денежных средств банком на биржу, по мнению Банка России, нельзя рассматривать как погашение задолженности перед клиентом. Кредиторская задолженность перед клиентом погашается в момент исполнения заявки клиента на покупку (продажу) валюты.
3. При покупке валюты
1. Депонирование для покупки на спецсессии (перечисление на счет депонирования)
Д-т сч. No 30406810
К-т сч. No 30402810
3.2 перечисление для покупки на межбанковской сессии (перечисление на торговый счет)
Д-т сч. No 30404810
К-т сч. No 30402810
4. Купленная валюта зачисляется:
а) на корсчет банка
Д-т сч. No 30114840
К-т сч. No 47403840 на сумму зачисления
б) Комиссия ММВБ
Д-т сч. No 70205810
К-т сч. No 47403840 на сумму комиссии без НДС
в) НДС уплаченный
Д-т сч. No 60310810
К-т сч. No 47403840 на сумму НДС
г) списание биржей рублей за купленную валюту
Д-т сч. No 30409810
К-т сч. No 30406810
5. Расчеты за купленную валюту:
а) зачисление купленной валюты по клиентам на специальный транзитный счет
Д-т сч. No 47403840
К-т сч. No спецтранзитного счета
б) списание депонированных рублевых средств за купленную валюту по клиентам
Д-т сч. No 47407810 или 47405810
К-т сч. No 30409810 сумма рублей по курсу покупки валюты
в) возврат остатка депонированных средств
Д-т сч. No 47408810
К-т сч. No расчетного (текущего) счета клиента
6. Покупка банком валюты для собственных нужд на спецсессии (возможна для выплат в иностранной валюте физическим лицам по вкладам, а также на общих основаниях)
вместо проводок, указанных в пункте 5 совершаются следующие записи:
Д-т сч. No 47408840
К-т сч. No 47407810 конвертация валюты (курсовые разницы -61306 или 61406)
Д-т сч. No 47403840
К-т сч. No 47408840 собственная валюта банка
Д-т сч. No 47407810
К-т сч. No 30409810 списание затраченных рублей
В соответствии с письмом ГУ ЦБ РФ, в связи с тем, что ММВБ не открывает банкам счета в валюте на счете 30409, банки также не имеют права открывать на своем балансе указанный счет. Этим же письмом банкам рекомендовано учитывать операции на счете 47403 и 47404.
Если банк не является участником биржи, то операции оформляются в бухгалтерском учете следующим образом:
1. Обязательная продажа 75% выручки
При подаче клиентом банка поручения по установленной форме на продажу 75% валютной выручки в долларах США операционист зачисляет указанную сумму на счет 47405840
Д-т транзитного валютного счета
К-т 47405840
В течение трех рабочих дней после зачисления средств на счет 47405, последняя должна быть продана на бирже. Предварительное депонирование валютных средств для продажи (кратное минимальному лоту) оформляется следующей проводкой;
Д-т 47423840
К-т 30114840
При наличии остатка на счете 47405 меньшего, чем минимальный лот, конвертация осуществляется операционистом на основании распоряжения уполномоченного подразделения банка (с указанием курса проведения операции) внутренней проводкой:
Д-т 47405840
К-т расчетный счет клиента
Курсовые разницы относятся на счет 61306 (61406) в корреспонденции с расчетным счетом клиента.
При поступлении рублевых средств на корреспондентский счет банка после обязательной продажи они зачисляются на транзитный счет 47422810. Бухгалтерия банка на основании документов, предоставляемых банком-посредником подтверждающих совершенные сделки продажи валюты, в которых указаны суммы проданной валюты, вырученных рублевых средств, курс совершенной операции на бирже, удержанное комиссионное вознаграждение посредника и НДС по комиссии, осуществляет списание на расходы банка услуг посредника с выделением НДС:
Д-т 70205810
К-т 47422810
Д-т 60301810
К-т 47422810
На основании распоряжения уполномоченного подразделения банка, с указанием сумм причитающихся каждому клиенту и курсе сделки, операционный отдел зачисляет клиентам средства на расчетные счета.
Д-т 47422810
К-т расчетный счет клиента
Одновременно сделка закрывается проводкой
Д-т 47405840
К-т 47423840
2. Покупка валюты на специальной сессии по поручению клиента
В соответствии с поручением клиента операционистом производится предварительное депонирование рублевых средств для покупки иностранно й валюты:
Д-т расчетного счета клиента
К-т 47407810 или 47405810
Перечисление рублевых средств банку-посреднику оформляется проводкой:
Д-т 47423810
К-т корреспондентского счета
В день зачисленния иностранной валюты на корреспондентский счет банка
Д-т корреспондентский счет банка в иностранной валюте
К-т 47422840
Иностранная валюта зачисляется клиенту на основании подтверждающих документов банка-посредника:
Д-т 47422840
К-т специальный транзитный счет клиента.
При этом закрывается сделка проводкой:
Д-т 47407 или 47405
К-т 47423810.
Со счета 47422840 списывается также комиссия, уплаченная посреднику с выделением НДС.
Наименование уполномоченного банка ______________________________________________________
Кому предоставляется _________________________________________________
