___________________________________за________________________________
| Шифр и наименование синтетических счетов | Сальдо начальное | Обороты | Сальдо конечное | |||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
| 01 Основные средства | ||||||
| 10 Произв. запасы | ||||||
| 20 Незавершенное производство | ||||||
| 43 Готовая продукция | ||||||
| 19 НДС по приобретенным ценностям | ||||||
| 50 Касса | ||||||
| 51 Расчетный счет | ||||||
| 62 Дебиторы | ||||||
| 75Задолж. учредителей | ||||||
| 80 Уставный капитал | ||||||
| 82 Резервный капитал | ||||||
| 84 Нераспред. прибыль | ||||||
| 67 Долгоср. кредиты | ||||||
| 60 Расчеты с поставщ. | ||||||
| 68 Расчеты с бюджетом | ||||||
| 70 Рассчеты по труду | ||||||
| 69 Расч. по соц. страх. | ||||||
| 75 Расч. по дивидендам | ||||||
| 71 Расч. с подотч. лиц. | ||||||
| Итого: |
______________________________
Баланс ООО «Рассвет» на 31.01.2014 г.
| Актив | Сумма | Пассив | Сумма |
| 1. Основные средства | 1. Уставный капитал | ||
| 2. Производственные запасы | 2. Резервный капитал | ||
| 3. Незавершенное производство | 3. Нераспределенная прибыль прошлых лет | ||
| 4. Готовая продукция | 4. Долгосрочные кредиты | ||
| 5. НДС по приобретенным ценностям | 5. Расчеты с кредиторами: · с поставщиками и подрядчиками · с бюджетом · с персоналом по оплате труда · с внебюджетными фондами | ||
| 6. Касса | |||
| 7. Расчетный счет | |||
| 8.Дебиторская задолженность сроком погашения до 12 мес.: · покупатели и заказчики. · задолженность учредителей по взносам в уставный капитал | |||
| 6. Расчеты по дивидендам | |||
| Баланс | Баланс |
Лишние статьи баланса не заполняйте.
Недостающие статьи необходимо дополнить.
Тема № 7. Учет денежных средств
Требования к ведению учета наличных средств в организации отражены в указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»
Это указание введено в действие с 1 июня 2014 года.
В соответствии с этим документом кассовые операции выполняет кассир, который при принятии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правилами ведения кассовых операций. С кассиром заключается договор о материальной ответственности, т.е. он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им в кассу ценностей.
Размер сумм наличных средств в кассе ограничен лимитом, устанавливаемым предприятием. Превышение лимита допускается лишь в течение 5 (пяти) банковских дней в периоды выплаты заработной платы, пособий, субсидий, стипендий и т.д. При нарушении размеров лимита предприятие платит штраф в размере суммы превышения.
Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк, поскольку в соответствии с правилами все предприятия, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные же деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (на выдачу заработной платы, операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы и т.д.).
По учету кассовых операций предусмотрены следующие первичные документы.
¨ Приходный кассовый ордер (форма КО-1).
¨ Расходный кассовый ордер (форма КО-2).
¨ Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3).
¨ Кассовая книга (КО-4).
¨ Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5)
Все кассовые документы перед выдачей в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги, выводит остаток и сдает копию записей (отрывной лист) вместе с приходными и расходными документами в бухгалтерию. Это - отчет кассира.
Расчеты через кассу между юридическими лицами ограничены Указанием Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-у «Об осуществлении наличных расчетов» суммой 100 000 рублей.
Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса».
Схема работы бухгалтерских счетов
ДЕБЕТ 50 «КАССА» КРЕДИТ
 |
  51 52
| Поступление наличных средств из банка в кассу | Поступление наличных средств из кассы в банк |   51 52
|
| 
| ||
  62
| Оплата проданной продукции (работ, услуг) | Выдача заработной платы |  70
|
| 
| ||
   71
| Возврат неиспользованных подотчетных сумм |  Выдача наличных сумм под отчет
|   71
|
Задание 6
Определить остаток денежных средств в кассе на 06.12.0х г. – последний день выдачи заработной платы из кассы. Необходимо сдать в банк сверхлимитные суммы кассы (лимит – 2.000 руб.). На 06.12.0х г. сальдо начальное по счету 50 «Касса» = 8.000 руб. В течение дня по «кассе» произошли следующие хозяйственные операции:
- получено в кассу за реализованную продукцию 2.800 руб.;
- выплачена заработная плата работникам предприятия 6.400 руб.;
- выдано под отчет 200 руб.;
- возвращен в кассу остаток подотчетной суммы 100 руб.
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции | Документ |
Учет безналичных расчетов регламентируется «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П в ред. от 29.04.2014)
Для проведения безналичных расчетов организация открывает в кредитных учреждениях расчетные (текущие), ссудные, депозитные, валютные и иные счета.
Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению владельца или без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, в пределах имеющихся на счете денежных средств на основании следующих расчетных документов:
· платежных поручений;
· аккредитивов;
· чеков;
· платежных требований;
· инкассовых поручений.
Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.
Учет безналичных расчетов в рублях отражается на счете 51 «Расчетные счета».
Каждая организация имеет право на пользование валютным счетом в банке, имеющем лицензию на проведение операций в инвалюте (уполномоченном банке). Открытие валютного счета аналогично расчетному, с той разницей, что валютный является текущим счетом.
Основным документом, определяющим принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, является Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03 г. № 173-ФЗ (редакция от 22.07.2008 г.).
Учет безналичных расчетов в иностранной валюте отражается на счете 52 «Валютные счета» в рублях по курсу ЦБ РФ.
К счету 52 «Валютные счета» Планом счетов предусмотрено два субсчета:
52.1 «Валютные счета внутри страны»;
52.2 «Валютные счета за рубежом»
Кроме денег в наличной и безналичной форме, к денежным средствам относятся денежные документы, специальные счета в банках, переводы в пути.
Помимо рассмотренных объектов учета, План счетов относит к денежным средствам финансовые вложения.
Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса», на отдельном субсчете (в Плане счетов это – субсчет 3). К ним относятся почтовые и акцизные марки, марки госпошлины, талоны на бензин, оплаченные путевки или железнодорожные и авиабилеты. То есть все, чем можно рассчитаться за товары, работы, услуги.
Пример отражения денежных документов.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Оплачена путевка | ||
| 50.3 | Получена путевка от туристической организации | |
| 73.1 | 50.3 | Выдана путевка сотруднику |
| 69.1 | 73.1 | Затраты на путевку списаны за счет фонда социального страхования |
Согласно Плану счетов к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки» и др.
Пример использования аккредитивов.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 55.1 | 51, 52, 66 | Зачисление денежных средств в аккредитивы |
| 41, 10, 20… | Осуществлена поставка в рамках контракта | |
| 55.1 | Использование средств аккредитива (оплата поставки) | |
| 51, 52 | 55.1 | Возврат неиспользованных средств |
Для отражения денежных средств в пути (например, на время передачи их инкассаторам или на время нахождения средств в банке при покупке и продаже иностранной валюты или при оплате клиентами услуг через бвнки) используется счет 57 «Переводы в пути».
Пример использования переводов в пути.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Переданы денежные средства инкассатору | ||
| 62, 76 | Перечислены средства покупателем через сбербанк | |
| 51, 52 | Деньги зачислены на расчетный (валютный) счет в банке |
Для учета финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения». Активы принимаются к учету как финансовые вложения, если они являются инвестициями организации в ценные бумаги других организаций, в уставные капиталы других организаций или предоставленными другим организациям займами.
Финансовые вложения принимаются инвестором к учету в сумме фактических затрат на их приобретение (осуществление).
Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на:
· финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (переоцениваются);
· финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (создаются резервы под обесценение финансовых вложений).
Пример отражения финансовых вложений.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| 51, 01, 10… | Осуществлены финансовые вложения | |
| 58 (91) | 91 (58) | Откорректирована стоимость вклада в уставный капитал |
| Начислены дивиденды (проценты) |
