Оборотная ведомость по синтетическим счетам

___________________________________за________________________________

 

Шифр и наименование синтетических счетов	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 Основные средства
10 Произв. запасы
20 Незавершенное производство
43 Готовая продукция
19 НДС по приобретенным ценностям
50 Касса
51 Расчетный счет
62 Дебиторы
75Задолж. учредителей
80 Уставный капитал
82 Резервный капитал
84 Нераспред. прибыль
67 Долгоср. кредиты
60 Расчеты с поставщ.
68 Расчеты с бюджетом
70 Рассчеты по труду
69 Расч. по соц. страх.
75 Расч. по дивидендам
71 Расч. с подотч. лиц.
Итого:

______________________________

 

Баланс ООО «Рассвет» на 31.01.2014 г.

 

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
1. Основные средства		1. Уставный капитал
2. Производственные запасы		2. Резервный капитал
3. Незавершенное производство		3. Нераспределенная прибыль прошлых лет
4. Готовая продукция		4. Долгосрочные кредиты
5. НДС по приобретенным ценностям		5. Расчеты с кредиторами: · с поставщиками и подрядчиками · с бюджетом · с персоналом по оплате труда · с внебюджетными фондами
6. Касса
7. Расчетный счет
8.Дебиторская задолженность сроком погашения до 12 мес.: · покупатели и заказчики. · задолженность учредителей по взносам в уставный капитал
		6. Расчеты по дивидендам
Баланс		Баланс

 

Лишние статьи баланса не заполняйте.

Недостающие статьи необходимо дополнить.

 

Тема № 7. Учет денежных средств

 

Требования к ведению учета наличных средств в организации отражены в указании Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

Это указание введено в действие с 1 июня 2014 года.

В соответствии с этим документом кассовые операции выполняет кассир, который при принятии на работу должен быть под расписку ознакомлен с правилами ведения кассовых операций. С кассиром заключается договор о материальной ответственности, т.е. он несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им в кассу ценностей.

Размер сумм наличных средств в кассе ограничен лимитом, устанавливаемым предприятием. Превышение лимита допускается лишь в течение 5 (пяти) банковских дней в периоды выплаты заработной платы, пособий, субсидий, стипендий и т.д. При нарушении размеров лимита предприятие платит штраф в размере суммы превышения.

Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк, поскольку в соответствии с правилами все предприятия, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные же деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (на выдачу заработной платы, операционные или хозяйственные нужды, на командировочные расходы и т.д.).

По учету кассовых операций предусмотрены следующие первичные документы.

¨ Приходный кассовый ордер (форма КО-1).

¨ Расходный кассовый ордер (форма КО-2).

¨ Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3).

¨ Кассовая книга (КО-4).

¨ Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5)

Все кассовые документы перед выдачей в кассу регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации. По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги, выводит остаток и сдает копию записей (отрывной лист) вместе с приходными и расходными документами в бухгалтерию. Это - отчет кассира.

Расчеты через кассу между юридическими лицами ограничены Указанием Банка России от 07.10.2013 г. № 3073-у «Об осуществлении наличных расчетов» суммой 100 000 рублей.

Учет кассовых операций ведется на счете 50 «Касса».

Схема работы бухгалтерских счетов

ДЕБЕТ 50 «КАССА» КРЕДИТ

51 52	Поступление наличных средств из банка в кассу	Поступление наличных средств из кассы в банк	51 52
62	Оплата проданной продукции (работ, услуг)	Выдача заработной платы	70
71	Возврат неиспользованных подотчетных сумм	Выдача наличных сумм под отчет	71

 

 

Задание 6

Определить остаток денежных средств в кассе на 06.12.0х г. – последний день выдачи заработной платы из кассы. Необходимо сдать в банк сверхлимитные суммы кассы (лимит – 2.000 руб.). На 06.12.0х г. сальдо начальное по счету 50 «Касса» = 8.000 руб. В течение дня по «кассе» произошли следующие хозяйственные операции:

• получено в кассу за реализованную продукцию 2.800 руб.;
• выплачена заработная плата работникам предприятия 6.400 руб.;
• выдано под отчет 200 руб.;
• возвращен в кассу остаток подотчетной суммы 100 руб.

 

Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции	Документ

Учет безналичных расчетов регламентируется «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 № 383-П в ред. от 29.04.2014)

Для проведения безналичных расчетов организация открывает в кредитных учреждениях расчетные (текущие), ссудные, депозитные, валютные и иные счета.

Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению владельца или без его распоряжения в случаях, предусмотренных законодательством, в пределах имеющихся на счете денежных средств на основании следующих расчетных документов:

· платежных поручений;

· аккредитивов;

· чеков;

· платежных требований;

· инкассовых поручений.

Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы, или одной подписи (при отсутствии в штате организации лица, которому может быть предоставлено право второй подписи) и оттиска печати (кроме чеков), заявленных в карточке с образцами подписей и оттиска печати.

Учет безналичных расчетов в рублях отражается на счете 51 «Расчетные счета».

Каждая организация имеет право на пользование валютным счетом в банке, имеющем лицензию на проведение операций в инвалюте (уполномоченном банке). Открытие валютного счета аналогично расчетному, с той разницей, что валютный является текущим счетом.

Основным документом, определяющим принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, является Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.03 г. № 173-ФЗ (редакция от 22.07.2008 г.).

Учет безналичных расчетов в иностранной валюте отражается на счете 52 «Валютные счета» в рублях по курсу ЦБ РФ.

К счету 52 «Валютные счета» Планом счетов предусмотрено два субсчета:

52.1 «Валютные счета внутри страны»;

52.2 «Валютные счета за рубежом»

Кроме денег в наличной и безналичной форме, к денежным средствам относятся денежные документы, специальные счета в банках, переводы в пути.

Помимо рассмотренных объектов учета, План счетов относит к денежным средствам финансовые вложения.

Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса», на отдельном субсчете (в Плане счетов это – субсчет 3). К ним относятся почтовые и акцизные марки, марки госпошлины, талоны на бензин, оплаченные путевки или железнодорожные и авиабилеты. То есть все, чем можно рассчитаться за товары, работы, услуги.

Пример отражения денежных документов.

Дебет	Кредит	Содержание операции
		Оплачена путевка
50.3		Получена путевка от туристической организации
73.1	50.3	Выдана путевка сотруднику
69.1	73.1	Затраты на путевку списаны за счет фонда социального страхования

Согласно Плану счетов к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки» и др.

Пример использования аккредитивов.

Дебет	Кредит	Содержание операции
55.1	51, 52, 66	Зачисление денежных средств в аккредитивы
41, 10, 20…		Осуществлена поставка в рамках контракта
	55.1	Использование средств аккредитива (оплата поставки)
51, 52	55.1	Возврат неиспользованных средств

 

Для отражения денежных средств в пути (например, на время передачи их инкассаторам или на время нахождения средств в банке при покупке и продаже иностранной валюты или при оплате клиентами услуг через бвнки) используется счет 57 «Переводы в пути».

Пример использования переводов в пути.

Дебет	Кредит	Содержание операции
		Переданы денежные средства инкассатору
	62, 76	Перечислены средства покупателем через сбербанк
51, 52		Деньги зачислены на расчетный (валютный) счет в банке

Для учета финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения». Активы принимаются к учету как финансовые вложения, если они являются инвестициями организации в ценные бумаги других организаций, в уставные капиталы других организаций или предоставленными другим организациям займами.

Финансовые вложения принимаются инвестором к учету в сумме фактических затрат на их приобретение (осуществление).

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на:

· финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость (переоцениваются);

· финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (создаются резервы под обесценение финансовых вложений).

Пример отражения финансовых вложений.

Дебет	Кредит	Содержание операции
	51, 01, 10…	Осуществлены финансовые вложения
58 (91)	91 (58)	Откорректирована стоимость вклада в уставный капитал
		Начислены дивиденды (проценты)