(статья 133 ТК РФ)
Организация может использовать различные формы оплаты труда:
• Повременную:
ü простая повременную,
ü повременно-премиальную
• Сдельную:
ü прямую сдельную
ü сдельно-премиальную
ü сдельно-прогрессивную
ü косвенно-сдельную
ü аккордную
Формами выплаты могут быть:
• Денежная
• Натуральная (не может превышать 20% начисленной оплаты труда)
Запрещается выдавать зарплату спиртными напитками, наркотическими и токсичными веществами (ст.131 ТК РФ)
Затраты по оплате труда могут выполнять различные функции: формировать прямую (основную) себестоимость – если это оплата труда основных рабочих; формировать производственную себестоимость в составе общепроизводственных затрат – если это зарплата ИТР цеха; включаться в состав общехозяйственных (зарплата АУП) или коммерческих (зарплата продавцов) затрат.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Начислена зарплата основным рабочим | ||
| Начислена зарплата ИТР цеха | ||
| Начислена зарплата вспомогательным рабочим | ||
| Начислена зарплата работникам дирекции, бухгалтерии | ||
| Начислена зарплата продавцам и маркетологам |
Организация удерживает из зарплаты работников различные суммы, как в обязательном порядке, так и по желанию работника:
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• Удержания по исполнительным листам (алименты и прочие требования)
• Удержания за недостачи и порчу ценностей (через суд или в соответствии с договором о полной материальной ответственности)
• Удержания по заявлению работника (благотворительные платежи и др.)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13% начисленной зарплаты, и на его величину зарплата работника уменьшается, поскольку плательщиком НДФЛ являются работники организации (лица, получающие доход).
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Начислен НДФЛ |
Налогом на доходы физических лиц не облагаются:
• 1 400 рублей на каждого 1-го и 2-го ребенка, 3 000 рублей на каждого последующего
Указанные стандартные вычеты действуют до достижения общей суммы заработной платы с начала года, превышающей 280 000 рублей.
Вычеты действуют только на одном из мест работы (по выбору работника).
Пример расчета НДФЛ
Работнику в феврале начислена заработная плата в размере 10 000 рублей.
Работник имеет 2-х детей.
Налоговые вычеты: 1 400 * 2 = 2 800
Налогооблагаемая база: 10 000 – 2 800 = 7 200
Сумма НДФЛ – 936 (13% от 7 200). На руки – 9 064 (10 000 – 936).
Работодатель начисляет также страховые взносы
Страховые взносы начиная с 2012 года (по 2016) устанавливаются в следующем размере (кроме взносов для специальных категорий страхователей):
· ПФ РФ (Пенсионный фонд РФ): 22% в остальное время – 26%;
· ФСС РФ (Фонд социального страхования РФ): 2,9%;
· ФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования): 5,1%;
· Всего 30%
Дополнительно компании уплачивают платежи, связанные со страхованем от несчастных случаев
Если зарплата нарастающим итогом превысила предельную величину, которая в настоящий момент (с 1 января 2015 года) составляет 711 000 рублей, то отчисления в ПФ РФ составляют 10% ФОТ, а в остальные фонды равны нулю. Предельная величина постоянно индексируется с учетом роста средней заработной платы.
Плательщиком взносов является организация
Следовательно, страховые взносы – затраты для организации такие же, как сама заработная плата
Поскольку плательщиком страховых взносов является организация, то страховые взносы для нее - затраты. Страховые взносы являются затратами того же вида, что и соответствующая зарплата.
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Начислена зарплата основным рабочим | ||
| Начислен взносов на зарплату основных рабочих | ||
| Начислена зарплата работникам бухгалтерии | ||
| Начислен взносов на зарплату работников бухгалтерии и т.д. |
Начисления оплаты труда по листку нетрудоспособности
(больничному листу)
Дебет 20, 25, 26, 44… Кредит 70
И
Дебет 69 Кредит 70
Первые три дня больничный выплачивает организация из собственных средств, следовательно, гачисление сумм больничного не отличается от начисления заработ ной платы.
Максимальные выплаты по листку нетрудоспособности ограничены предельной величиной, которая в настоящее время составляет 711 000 рублей.
Для расчетов по прочим операциям предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Для расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Деньги под отчет выдаются:
• На командировки
• На покупку материалов для различных хозяйственных нужд
• На оплату разовых услуг (по оформлению документов, изготовлению печати и т.д.)
Деньги выдаются по распоряжению руководителя
Операции, отражающие расчеты с подотчетными лицами
| Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Выданы средства под отчет | ||
| 10, 20, 25… | На основании авансового отчета отражены затраты | |
| Возвращены неиспользованные подотчетные суммы |
Задание 11.
За ноябрь месяц 200х г. ФОТ составил 100.000 руб., в том числе работников основного производства – 80.000 руб. и управленческого персонала – 20.000 руб.
Сделать начисления в следующие фонды:
· фонд социального страхования;
· в пенсионный фонд;
· фонд обязательного медицинского страхования;
Оформить бухгалтерскими проводками.
| Дебет | Кредит | Сумма | Содержание операции | Документ |
