Из начисленной работники з/п, оплаты труда по трудовому соглашению, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на 3 группы:
1) Обязательные удержания, в соответствии с существующим законодательством,
2) Удержания по инициативе предприятия,
3) Удержания по инициативе самих работников
Обязательные удержания:
1. В пенсионный фонд 1% от суммы начисленной з/пл.
2. подоходный налог по установленным ставкам из начисленной з/пл за вычетом 1% в пенсионный фонд (ПФ).
3. по исполнительным листам и в пользу юридических и физических лиц.
После начисления з/п удержания проводятся в следующем порядке:
а) в ПФ,
б) подоходный налог, размер которого зависит от суммы дохода.
Налогооблагаемой базой является совокупный кодовой доход, куда включаются все виды доходов в денежной и натуральной форме.
Подоходный налог удерживается из совокупного годового дохода, куда включаются все виды доходов в натуральной денежной форме за исключением: государственные пособия по социальному страхованию (кроме пособия по временной нетрудоспособности, все виды пенсий, кроме назначенных и выплачиваемых за счет средств предприятия, сумма выплачиваемая работнику в возмещение ущерба здоровью, выходные пособия, алименты получаемые и другие, указанные в инструкции о подоходном налоге с физических лиц.
В законе РФ о подоходном налоге с физических лиц, определены группы граждан, имеющие право на снижение налогооблагаемого дохода: герои СССР и РФ, инвалиды и участники ВОВ – в 5-ти кратном размере минимальной месячной оплаты труда, родители и супруги военнослужащих, погибших в результате ранения, контузии, увечья, полученных при защите СССР и РФ или при исполнении других обязанностей военной службы – в 3-х кратном размере минимальной месячной оплаты труда (ММОТ), все работающие в размере 1 ММОТ.
Кроме того, совокупный годовой доход уменьшается при налогообложении:
- на суммы доходов перечисленные на благотворительные цели учреждениям культуры, здравоохранения и социального обеспечения, состоящих на бюджетном финансировании,
- на суммы, направленные на строительство или покупку жилья, в течение трех лет со дня подачи заявления – в 5000 кратном размере ММОТ один раз,
- на содержание детей иждивенцев в возрасте до 18 лет (учащихся дневной формы обучения до 24 лет),
- студентам дневной формы обучения за время работы в летние месяцы на сумму 10 кратного размера ММОТ в течение 2-х месяцев и другие.
Подоходный налог взимается с совокупного годового налога по следующим ставкам:
До 12 млн. руб.
С 12 млн. руб.
1440000 + 12% с суммы, превышающей 12 млн.
от 24-36 млн. руб. – 3840 + 25% с суммы превышающей 24 млн. – 13000
Подоходный налог удерживается в рублях, удержания за счет средств предприятия запрещаются. С доходов, получаемых не по основному месту работы, налог удерживается по установленным ставкам без предоставления льгот. По просьбе работников на предприятии выдаются справки о доходах и удержания.
Ежеквартально предприятия предоставляют в налоговую инспекцию сведения о начисленной суммах и произведенных удержаниях на работников, работающих по совместительству, по трудовому соглашению, по договору подряда, и на пенсионеров с указанием адресов постоянного места жительства.
Граждане, имеющие другие источники доходов, кроме основного места работы, должны ежегодно до 1 апреля декларировать свои доходы в налоговой инспекции.
Удержанные суммы подоходного налога перечисляются в бюджет в установленный срок (в день получения з/пл из банка). Удержания по исполнительным листам: алименты, штраф, в соответствии с решением суда. Поступившие в бухгалтерию исполнительные листы регистрируются в специальном журнале и хранятся как бланки строгой отчетности. Алименты удерживаются в размере 25% на 1 ребенка, 33% на 2-х детей, 50% на 3-х и более детей. Алименты удерживаются со всех видов выплат и доходов по основному месту работы и по совместительству, с дивидендов, пособий, с сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба возмещенному здоровью. Алименты не удерживаются с материальной помощи, единовременных выплат и компенсаций, не носящих постоянного характера. Удержанные алименты перечисляются или выплачиваются в течение 3-х дней.
Удержания за товары в кредит производятся на основании поручения торгующей организации, банка. Учет кредитов банка для работников за товары ведется на счете 73/1. Учет расчетов за товары, проданные кредит между работником и торговым предприятием ведется на счете 76.
