Лекция 12. Принципы и система налогообложения

Налоговая система и принципы налогообложения. Виды налогов

Теория предложения. Кривая Лаффера

Воздействие налогов на экономику

Налоговые льготы

Налоговая система и принципы налогообложения. Виды налогов

Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в государственные фонды и госбюджет.

Налоги – основной источник доходов государства. Государство с помощью налогов перераспределяет средства между гражданами в целях выравнивания неравенства в доходах.

Налоги выполняют следующие функции:

– фискальную: сбор средств государством с целью финансиро- вания госрасходов;

– социальную: обеспечение социальной и политической ста- бильности;

 

– регулирующую: государственное регулирование экономики. В налоговую систему включаются:

– объект налогообложения (с чего взимается налог);

– субъект налогообложения (кто платит налог).

Налогами облагают: доходы, имущество, прибыль, выручку (обо- рот), добавочную стоимость (НДС), товары и услуги (акцизы, налог с продаж), определённые виды деятельности (лицензии), передаваемое имущество (дарение, наследование);

– налоговую ставку;

– налоговую базу – величину, с которой выплачивается налог. Для национальной экономики ею является величина совокупного (на- ционального) дохода Y.

Tx = Y·t,

где Tx – cумма налога; Y – совокупный доход; t – налоговая ставка.

Принципы налогообложения:

1) эффективности: налоговая система должна обеспечивать эффективность на микроуровне, способствуя наиболее рационально- му размещению и использованию ресурсов;

2) вертикальной справедливости, когда люди с разными дохода- ми должны выплачивать налоги по разным ставкам;

3) горизонтальной справедливости, когда люди с одинаковыми доходами должны выплачивать доходы по одинаковой ставке;

4) простота и доступность для исчисления.

Виды налогов

По территориальному признаку налоги делятся:

– на федеральные,

– региональные и

– местные.

По способу изъятия:

1) прямые (например, налог на имущество, доходы, транспорт- ные средства, наследство). В этом случае налогоплательщик (тот, кто оплачивает налог) и налогоноситель (тот, кто выплачивает налог го- сударству) – один и тот же агент;

2) косвенные налоги представляют собой часть цены товара или услуги (например, НДС, акцизный налог, таможенная пошлина). В этом случае налогоплательщик – покупатель, налогоноситель – про- изводитель товара.

Средняя ставка налога – это отношение налоговой суммы к ве- личине дохода, выраженное в процентах:

Tx

t ср =

·100%.

Y

Предельная ставка налога – это процентное отношение вели-

чины прироста налоговой суммы к величине прироста дохода:

 

t пред=

∆ Tx

·100%.

∆ Y

Существуют налоги, которые взимаются в зависимости от уров-

ня совокупного дохода и налоги, не зависимые от дохода (например,

аккордные (или автономные) налоги).

Подоходные налоги:

Tx п = t пред ·Y,

где t пред – предельная ставка; Tx п – подоходный налог; Y – совокупный доход.

По источникам средств для выплаты налогов различаются:

– платежи из прибыли (налог на прибыль, таможенные пошлины);

– платежи, включаемые в издержки (налог на имущество, зе- мельный, дорожный, платежи за использование природных ресурсов);

– платежи, входящие в цену изделия сверх издержек и прибыли

(налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы).

Виды налогов в зависимости от установления налоговой ставки:

– пропорциональные: сумма налога пропорциональна величине дохода, средняя налоговая ставка остаётся неизменной.

Пример: налог на прибыль предприятий и организаций;

– прогрессивные: средняя ставка растёт с увеличением дохода и сокращается с уменьшением дохода;

– регрессивные налоги: средняя ставка растёт при сокращении дохода и сокращается с ростом дохода.

В настоящее время регрессивных налогов нет, но регрессивной является доля косвенных налогов в доходах.