5.1. Банки - учасники консорціуму (далі - банки-учасники) відображають у бухгалтерському обліку зобов'язання з надання коштів за консорціумним кредитом за позабалансовими рахунками в сумі часток їх участі відповідно до пункту 1.1 глави 1 розділу II цієї Інструкції.
5.2. Кожний банк-учасник здійснює облік кредиту в розмірі частки його участі за відповідними рахунками з обліку кредитів, відкритими на ім'я позичальника.
Банк-учасник відображає в бухгалтерському обліку перерахування коштів головному банку - координаторові консорціуму такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з банками;
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів.
5.3. Банки-учасники після отримання повідомлення від головного банку про надання кредиту позичальнику на суму частки їх участі в консорціумному кредиті здійснюють таку бухгалтерську проводку:
Дебет
Рахунки для обліку наданих кредитів;
Кредит
Рахунок для обліку дебіторської заборгованості за операціями з банками.
5.4. Головний банк консорціуму, через який здійснюються розрахунки, до перерахування коштів позичальникові акумулює отримані від інших банків-учасників кошти і відображає цю операцію в бухгалтерському обліку такою проводкою:
Дебет
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками.
5.5. Головний банк на дату надання позичальникові кредиту здійснює такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунки для обліку наданих кредитів - на суму частки власної участі в консорціумному кредиті;
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками - на суму частки участі в консорціумному кредиті, перерахованої банками-учасниками;
Кредит
Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів - на загальну суму кредиту.
Банки-учасники списують суму зобов'язань з позабалансових рахунків і здійснюють бухгалтерські проводки відповідно до пункту 1.4 глави 1 розділу II цієї Інструкції.
5.6. Банки-учасники здійснюють нарахування доходів на суму частки їх участі в консорціумному кредиті відповідно до нормативно-правових актів Національного банку.
5.7. Головний банк отримує доходи з метою подальшого розподілу серед банків-учасників і відображає їх такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунки клієнтів, рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів;
Кредит
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками - на суму процентів за кредитом.
5.8. Головний банк відображає частку своїх доходів такою бухгалтерською проводкою:
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками;
Кредит
Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами.
5.9. Головний банк перераховує відповідні частки доходів за кредитом банкам-учасникам і здійснює такі бухгалтерські проводки:
Дебет
Рахунок для обліку кредиторської заборгованості за операціями з банками;
Кредит
Рахунки для обліку грошових коштів і банківських металів - на суму частки участі банків-учасників в отриманих доходах.
Банки-учасники відображають кошти, отримані від головного банку як погашення заборгованості за нарахованими доходами та кредитом, згідно з порядком, викладеним у главі 4 розділу II цієї Інструкції.
5.10. Якщо умовами договору про консорціумне кредитування передбачається утримання доходів авансом, то суми таких доходів кожний банк-учасник відображає за рахунками з обліку неамортизованого дисконту. Бухгалтерські проводки здійснюються аналогічно до проводок, зазначених у главі 2 розділу II цієї Інструкції.
5.11. Кожний банк-учасник обліковує забезпечення за операцією з консорціумного кредитування пропорційно до часток участі в наданому кредиті відповідно до укладеного договору про забезпечення.
5.12. Банк здійснює бухгалтерський облік простроченої та безнадійної заборгованості за консорціумним кредитом аналогічно до розділу III цієї Інструкції.
