Объект обложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).

Статья 346.27 НК РФ определяет вмененный доход как «потенциально возможный доход налогоплательщика», рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.

Схема расчета вмененного дохода выглядит следующим образом:

Базовая доходность по определенному

виду деятельности с учетом

коэффициентов К1 и К2

Физический показатель по данному виду деятельности

Вмененный доход

Базовая доходность для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД, установлена в ст. 346.29 НК РФ. Например, при оказании бытовых услуг доходность установлена в размере 7500 руб. на одного работника (табл. 6.1).

Базовая доходность корректируется на поправочные коэффициенты К1 и К2, которые будут объяснены в следующем пункте.

Под физическими показателями по видам деятельности подразумеваются количество работников, площадь торгового зала, количество транспортных средств и т.д. в зависимости от конкретного типа деятельности. Например, если оказанием бытовых услуг на предприятии занимаются 10 человек, то

сумма вмененного дохода за месяц будет равна 75 000 руд (базовая доходность на 1 человека, умноженная на 10). Под количеством работников понимается среднесписочная численность всех работников за каждый календарный месяц налогового периода (в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера).

Таблица 6.1

Базовая доходность отдельных видов деятельности, облагаемых ЕНВД

Вид предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц, руб.
Оказание бытовых услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание ветеринарных услуг	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	7 500
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	12 000
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы	Площадь торгового зала, кв. м	1 800
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети	Торговое место	9 000
Общественное питание через залы обслуживания посетителей	Площадь зала обслуживания посетителей, кв. м	1 000
Общественное питание без залов обслуживания посетителей	Количество работников, включая индивидуального предпринимателя	4 500

12 Налоги за 14 дней

Продолжение табл. 6.1

Вид предпринимательской деятельности	Физические показатели	Базовая доходность в месяц, руб.
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля наружной рекламы, кв. м	3 000
Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения	Площадь информационного поля экспонирующей поверхности, кв. м	4 000

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, при исчислении суммы единого налога он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из количества полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации.