Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).
Статья 346.27 НК РФ определяет вмененный доход как «потенциально возможный доход налогоплательщика», рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на его получение.
Схема расчета вмененного дохода выглядит следующим образом:
Базовая доходность по определенному
виду деятельности с учетом
коэффициентов К1 и К2
X
Физический показатель по данному виду деятельности
Вмененный доход
Базовая доходность для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД, установлена в ст. 346.29 НК РФ. Например, при оказании бытовых услуг доходность установлена в размере 7500 руб. на одного работника (табл. 6.1).
Базовая доходность корректируется на поправочные коэффициенты К1 и К2, которые будут объяснены в следующем пункте.
Под физическими показателями по видам деятельности подразумеваются количество работников, площадь торгового зала, количество транспортных средств и т.д. в зависимости от конкретного типа деятельности. Например, если оказанием бытовых услуг на предприятии занимаются 10 человек, то
сумма вмененного дохода за месяц будет равна 75 000 руд (базовая доходность на 1 человека, умноженная на 10). Под количеством работников понимается среднесписочная численность всех работников за каждый календарный месяц налогового периода (в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера).
Таблица 6.1
Базовая доходность отдельных видов деятельности, облагаемых ЕНВД
| Вид предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц, руб. |
| Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
| Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала, кв. м | 1 800 |
| Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети | Торговое место | 9 000 |
| Общественное питание через залы обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей, кв. м | 1 000 |
| Общественное питание без залов обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
12 Налоги за 14 дней
Продолжение табл. 6.1
| Вид предпринимательской деятельности | Физические показатели | Базовая доходность в месяц, руб. |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля наружной рекламы, кв. м | 3 000 |
| Распространение и (или) размещение наружной рекламы с автоматической сменой изображения | Площадь информационного поля экспонирующей поверхности, кв. м | 4 000 |
В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, при исчислении суммы единого налога он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из количества полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем регистрации.
