Важнейшим источником доходов предприятия является прибыль. Прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.
Основными задачами при планировании прибыли являются:
- определение валовой (общей) прибыли предприятия;
определение балансовой прибыли - основного финансового показателя производственно-хозяйственной деятельности предприятия;
- расчет чистой прибыли предприятия, остающейся в его распоряжении;
- определение размеров прибыли, направляемой на формирование специальных фондов предприятия и на увеличение фонда потребления;
- расчет минимального объема реализации отдельных видов услуг, работ, продукции.
Балансовая прибыль предприятия в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 4/99 формируется из прибыли от реализации услуг (работ, продукции) и прочих доходов и расходов.
Рассмотрим более подробно составные элементы балансовой прибыли. Прибыль от реализации работ, услуг и продукции — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может, осуществляется в любых видах, зафиксированных в его уставе. Финансовый результат определяется отдельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ и услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации работ, услуг и продукции и затратами на их производство и реализацию. Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость, и акцизов, которые являются косвенными налогами и поступают в бюджет.
Финансовые результаты от прочих доходов и расходов представляют собой результаты разнообразных операций, не связанных непосредственно с реализацией работ, услуг и продукции или иных ценностей. К прочим доходам относятся:
• доходы от реализации основных средств;
• проценты по средствам предприятия на хозяйственных, расчетных, текущих, депозитных и других счетах в банках;
• дивиденды по принадлежащим предприятию акциям;
• положительная курсовая разница на валютных счетах;
• прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году;
• доходы от долевого участия в деятельности других предприятий;
поступление долгов, ранее списанных как безнадежные;
• арендная плата по сданным в аренду основным средствам;
• кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности;
• штрафные неустойки, полученные от партнеров предприятия за нарушение условий хозяйственных договоров;
• другие.
К прочим расходам относятся:
• убыток от реализации основных средств;
• штрафы, пени, неустойки, уплаченные предприятием своим партнерам при нарушении хозяйственных договоров;
• отрицательная курсовая разница на валютных счетах;
• убытки от стихийных бедствий;
• потери от списания безнадежной дебиторской задолженности;
• судебные издержки и арбитражные сборы;
• затраты по аннулированным производственным заказам;
• расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества, включая амортизацию;
• расходы по операциям с тарой;
• расходы на оплату услуг банков;
• налоги, списанные за счет финансовых результатов деятельности;
• другие.
Таким образом, балансовую прибыль предприятия 
можно определить по формуле
где 
- прибыль от реализации услуг, работ, продукции, тыс. руб.;
и 
- соответственно прочие доходы, и расходы, тыс. руб.
В свою очередь прибыль от реализации равна
где 
- выручка от реализации услуг, работ, продукции, тыс.руб.;
- себестоимость услуг, работ, продукции, тыс. руб.; НДС - налог на добавленную стоимость, тыс. руб.;
- акцизы, тыс. руб.
На основе балансовой прибыли определяется валовая прибыль, которая может совпадать с балансовой, но чаще всего превышает ее.
Валовая прибыль в соответствии с Налоговым кодексом РФ определяется специально для целей налогообложения и отличается от балансовой прибыли при следующих условиях:
1. При реализации основных средств и иного имущества по ценам ниже их балансовой стоимости для целей налогообложения выручка от их реализации пересчитывается по рыночным ценам, действующим на момент реализации.
2. При реализации товаров, работ и услуг по цене не выше себестоимости сумма сделки пересчитывается по рыночным ценам, и разность включается в валовую прибыль.
3. При бартерных сделках, товарообменных операциях, когда продукция включена в расчет по цене не выше ее себестоимости, сделка подлежит пересчету по рыночным ценам и соответственно увеличивается валовая прибыль.
4. Валовая прибыль увеличивается на сумму безвозмездно полученных от других предприятий основных средств, товаров, Денежных средств и иного имущества не ниже их балансовой стоимости, по которой они учитывались у передающего предприятия.
Для расчета чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, необходимо рассчитать такой важный показатель Финансового планирования, как налогооблагаемая прибыль.
где 
- валовая прибыль предприятия, тыс. руб.;
- льготы по налогу на прибыль согласно действующему законодательству, тыс. руб.
Чистая прибыль предприятия определяется после вычитания из налогооблагаемой прибыли налога на прибыль:
Налог на прибыль определяется по формуле
где 
- ставка налога на прибыль, %.
Ставка налога на прибыль устанавливается Налоговым кодексом РФ.
Важным направлением планирования прибыли предприятия является распределение чистой прибыли.
В современных условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление чистой прибыли на инвестиционные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов на содержание учреждений социальной сферы и другие.
Вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия подразделяется на две части. Первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления. Вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление.
Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составляться сметы расходов, финансируемых из прибыли, или образовываться фонды специального назначения:
1.Фонды накопления:
а) фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития;
б) фонд социального развития.
2. Фонды потребления:
а) выплаты социального характера;
б) расходы, не относящиеся к выплатам социального характера.
К расходам, связанным с развитием производства, относятся:
• расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы;
• финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов;
• затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования;
• затраты на техническое переоборудование и реконструкцию действующего производства, расширение производства;
• расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним;
• затраты на проведение природоохранных мероприятий;
• взносы предприятия из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий.
Распределение прибыли на социальные нужды включает:
• расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия;
• финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, развитие подсобного хозяйства, культурно-массовых мероприятий и т.п.
К выплатам социального характера относятся:
• надбавки к пенсиям, единовременное пособие уходящим на пенсию ветеранам труда;
• расходы по оплате услуг учреждений здравоохранения, оказываемых работникам предприятия;
• оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия;
• возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях;
• компенсация женщинам, находившимся в отпуске по уходу за ребенком;
• выходное пособие при прекращении трудового договора;
• оплата проезда к месту работы, оплата стоимости проезда работников и членов их семей к месту отдыха и обратно;
• стипендии работникам, направленным предприятием на обучение. В состав расходов, не относящихся к выплатам социального характера, входят:
• доходы по акциям и другие расходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям);
• взносы за счет средств предприятия в негосударственные пенсионные фонды;
• расходы на платное обучение работников в учебных заведениях, включая стипендии;
• стоимость жилья, переданного в собственность работникам;
• расходы на содержание жилья, учебных и дошкольных учреждений, медпунктов, столовых, домов отдыха и т.д., принадлежащих предприятию.
Укрупненная схема формирования, распределения и использования прибыли предприятия представлена на рис. 14.1.
Рис 14.1. Формирование, распределение и использование прибыли предприятия
При планировании прибыли принципиально важное значение имеет определение лимита рентабельности, показывающего величину минимального объема реализации (продаж) отдельных видов продукции, работ и услуг, обеспечивающего их безубыточность (рис 14.2).
Для аналитического расчета минимального количества реализации продукции в натуральном выражении при разработке текущего плана предприятия можно воспользоваться формулой
где 
- цена единицы продукции, руб.;
- сумма условно-постоянных затрат в целом, тыс. руб.;
- сумма условно-переменных затрат на оказание единицы услуг, руб.
Рис. 14.2. График безубыточности объема реализации услуг, работ, продукции
Из графика (рис. 14.2) следует, что для достижения прибыльности выполнения работ, услуг или производства продукции необходимо, чтобы объем реализации за вычетом условно-переменных издержек превышал условно-постоянные затраты. Иными словами, важнейшим средством достижения рентабельности является минимизация условно-переменных издержек предприятия.
При оценке полученных результатов особое внимание должно быть уделено величине отклонения между минимальным объемом реализации для достижения безубыточности предоставления работ и услуг и производства продукции и запланированным его уровнем. Величина этого отклонения отражает наличие свободы действий предприятия при разработке плана реализации продукции, работ, услуг (плана сбыта).
Показатели финансового плана предприятия
В финансовом плане предприятия отражаются как финансовые коэффициенты и показатели, так и технико-экономические показатели деятельности предприятия. Сами по себе в отдельности финансовые соотношения не несут достаточной информации, но, анализируя их динамику за ряд периодов и сравнивая со значениями аналогичных показателей и коэффициентов других организаций, можно оценить тенденции развития предприятия и способность менеджмента эффективно им управлять.
Наиболее распространены в экономических расчетах и финансовом использовании относительные показатели рентабельности, которые позволяют оценить результативность вложенных средств.
Рентабельность характеризует прибыльность или доходность Деятельности предприятия. В отличие от прибыли, выражающей абсолютную величину накоплений, уровень рентабельности является относительным показателем, определенным как процентное отношение прибыли к той или иной базовой величине.
На предприятиях сферы услуг используют следующие основные показатели рентабельности:
Общая рентабельность предприятия 
характеризует эффективность использования производственных фондов и определяется по формуле
где 
- балансовая прибыль предприятия, тыс. руб.;
- среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.;
- среднегодовая стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.
Рентабельность услуг, работ, продукции 
выражает эффективность затрат на их реализацию и рассматривается как отношение прибыли от реализации 
к полной себестоимости 
Кроме этих показателей для оценки эффективности работы предприятия определяют рентабельность оборота (продаж)
, характеризующую долю прибыли от реализации работ, услуг и продукции в объеме реализации 
i;
Данный показатель отражает взаимодействие цен по отдельным видам работ, услуг и продукции, объема их производства и реализации. Его использование позволяет оценить приемлемость установленных предприятием цен и планируемых объемов реализации работ, услуг и продукции.
В финансовом плане предприятия могут рассчитываться и такие показатели, как:
- рентабельность чистой прибыли, отражающей долю чистой прибыли 
в объеме реализации услуг 
- рентабельность оборотных активов демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам предприятия. Чем выше значения этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства.
где 
- оборотные средства предприятия, тыс. руб.;
- рентабельность вне оборотных активов показывает способность предприятия обеспечивать достаточный объем прибыли до отношению к основным средствам. Чем выше значение этого коэффициента, тем эффективнее используются оборудование предприятия и его производственные площади и мощности.
где 
- основные фонды предприятия, тыс. руб.;
- рентабельность инвестиций показывает, сколько денежных единиц потребовалось для получения одной единицы прибыли. Этот показатель является одним из наиболее важных индикаторов конкурентоспособности.
где 
- сумма всех активов предприятия, тыс. руб.
Затраты на 1 рубль реализации показывают, сколько было затрачено средств для получения 1 рубля объема реализации услуг, работ, продукции:
где 
- полная себестоимость предприятия, тыс. руб.
Заработная плата на 1 рубль реализации отражает долю заработной платы в объеме реализованных услуг, работ, готовой продукции:
где 
- общий фонд оплаты труда работников предприятия, тыс. руб.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств, значение коэффициента ликвидности должно находиться в пределах от 1 до 2 (или до 3), оборотных средств должно быть достаточно для погашения краткосрочных обязательств. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами более чем в три раза может свидетельствовать о нерациональной структуре активов:
где 
- оборотные средства, тыс. руб.;
- краткосрочные обязательства, тыс. руб. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов отражает скорость реализации запасов. Чем выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано с этой наименее ликвидной группой активов.
где 
- условно-переменные затраты предприятия, тыс. руб.;
- стоимость запасов, тыс. руб. Заключительным этапом работы по разработке текущего плана предприятия является составление сводной таблицы основных финансово-экономических показателей его деятельности в планируемом году (табл. 14.2).
Таблица 14.2
Контрольные финансово-экономические показатели предприятия
| № п/п | Наименование показателей | Отчетный год, ожидаемые результаты | Планируемый год | |||||
| Всего | В% к отчетному | По кварталам | ||||||
| I | II | III | IV | |||||
| А | Б | В | ||||||
| Общий объем реализации работ, услуг, товаров, тыс. руб. | ||||||||
| Численность работающих, всего, чел. | ||||||||
| В том числе рабочих | ||||||||
| Фонд заработной платы, всего, тыс. руб. | ||||||||
| В том числе рабочих | ||||||||
| Среднемесячная заработная плата одного работающего, тыс. руб. | ||||||||
| Заработная плата на 1 руб. реализации, руб. | ||||||||
| Себестоимость работ, услуг и товара, тыс. руб. | ||||||||
| Затраты на 1 руб. реализации, руб. | ||||||||
| Балансовая прибыль, тыс. руб. | ||||||||
| Валовая прибыль, тыс. руб. | ||||||||
| Отчисление от прибыли налога в бюджет, тыс. руб. | ||||||||
| Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб. | ||||||||
| Прибыль, направляемая в резервный фонд, тыс. руб. | ||||||||
| Прибыль, направляемая в фонд накопления, тыс. руб. | ||||||||
| Прибыль, направляемая в фонд потребления, тыс. руб. | ||||||||
| В том числе на выплату дивидендов | ||||||||
| на увеличение фонда заработной платы | ||||||||
| Уровень рентабельности, % | ||||||||
| Фонд потребления, тыс. руб. | ||||||||
| Среднегодовой доход одного работающего, тыс. руб. | ||||||||
| Инвестиции, тыс. руб. | ||||||||
| Экономический эффект инвестиций, тыс. руб. | ||||||||
| Срок окупаемости инвестиций, лет |
Контрольные вопросы
1.Какие показатели рассчитываются в финансовом плане предприятия?
2. Что такое прибыль предприятия?
3. Каков порядок образования прибыли?
4.Как распределяется прибыль предприятия?
5. Какова роль прибыли в деятельности предприятия?
6.Каковы направления использования чистой прибыли предприятия?
7. Какие виды доходов образуются из прибыли предприятия?
8. Что такое рентабельность, каков экономический смысл этого понятия?
9. Какие методы расчета рентабельности имеются в экономической практике?
10.Каковы пути увеличения прибыли и рентабельности предприятия?
11.Что такое «точка безубыточности»?
Как определить «точку безубыточности»?
ГЛАВА 15 ОСНОВЫ БИЗНЕС-ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ СФЕРЫ УСЛУГ
Задачи и функции бизнес-плана предприятия
Характеристика разделов бизнес-плана предприятия сферы услуг
Задачи и функции бизнес-плана предприятия
В рыночной экономике бизнес-планирование становится важнейшим видом внутрифирменного планирования. Бизнес-план - это документ, представляющий собой результат комплексного исследования всех сторон деятельности предприятия сферы услуг. С помощью бизнес-планирования становится возможным получение необходимых инвестиций, оценка финансовых и социальных показателей, по которым предпринимателю можно достоверно судить о степени успешности собственного бизнеса. Разработка бизнес-плана заставит предпринимателя тщательно изучить каждый элемент его предполагаемого рискового занятия. Можно ожидать, что в ходе этого обнаружится множество слабых мест и пробелов, устранению которых придется уделить существенное внимание.
В современной экономической практике выделяется несколько функций бизнес-планирования:
- первая функция связана с возможностью использования бизнес-плана для разработки общей концепции, генеральной стратегии развития фирмы;
- вторая - функция планирования, которая дает возможность оценить и контролировать процесс развития основной деятельности предприятия;
третья функция - привлечение денежных средств (ссуды, кредиты) со стороны;
- четвертая заключается в привлечении к реализации планов развития предприятия, осуществлению проектов потенциальных партнеров, которые могут вложить собственный капитал или технологию.
В практике планирования деятельности предприятий сферы услуг целесообразно выделить несколько типов бизнес-планов в зависимости от круга задач, которые должно решать предприятие.
1. Бизнес-план выхода на рынок нового предприятия сферы услуг, который необходим для планирования и прогнозирования деятельности предприятия, для определения целей его развития, для решения проблем, с которыми предприятие будет сталкиваться при реализации своих целей и определения путей их преодоления с наименьшими затратами. Бизнес-план позволяет убедиться, что организация нового предприятия целесообразна и направлена на удовлетворение потребностей клиентов в качественных услугах и извлечение при этом прибыли.
2. Бизнес-план реализации нового продукта (услуги, работы, товара), нового вида деятельности необходим для того, чтобы предприниматель мог реально оценить достоинства нового вида услуги (проектируемого вида деятельности) по сравнению с аналогами, имеющимися на соответствующем рынке, предусмотреть все возможные «подводные камни», которые могут возникнуть при выполнении новых видов услуг; попытаться застраховать свой бизнес от возможных рисков.
3. Инвестиционный бизнес-план, который является инструментом для привлечения инвесторов. Он предусматривает строительство (освоение инвестиций), изменение технологии, все то, что связано с такой экономической категорией, как инвестиции (капитальные вложения). В инвестиционном плане должны быть максимально учтены главные интересы кредиторов - обеспечение возвратности кредита и своевременная уплата процентов за пользование им. Многие банки, инвестиционные структуры разработали соответствующие стандарты, формы инвестиционных бизнес-планов.
4. Бизнес-план финансового оздоровления, который составляется предприятием, находящимся в состоянии неплатежеспособности, и предполагает финансовое оздоровление предприятия обычно в период наблюдения или внешнего управления его имуществом. Этот бизнес-план проходит довольно длительный и сложный период согласования с кредиторами, с собственниками неплатежеспособного предприятия. Порядок согласования, структура бизнес-плана и методика его составления разработаны я утверждены Федеральным управлением по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий.
5. Бизнес-план заявки на кредит - разрабатывается с целью получения на конкурсной основе заемных средств, например, для пополнения оборотных средств предприятия или для реализации широкомасштабных проектов развития действующих производственных мощностей.
Остановимся более подробно на характеристике бизнес-плана для вновь организуемых предприятий сферы услуг. При разработке такого плана необходимо учитывать ряд условий.
Во-первых, бизнес-план должен быть профессиональным, поскольку по содержанию, степени проработанности отдельных разделов судят о компетенции предпринимателя.
Во-вторых, бизнес-план должен быть простым, понятным и доступным для пользователя.
В-третьих, он должен быть составлен таким образом, чтобы любой инвестор, потенциальный партнер мог легко отыскать в плане интересующие его разделы, части, пункты. Для более понятного и наглядного восприятия информации целесообразно использовать таблицы, схемы, диаграммы, графики.
В-четвертых, следует заручиться объективной оценкой бизнес-плана, чтобы ни один потенциальный инвестор или партнер не обнаружил какие-либо ошибки в расчетах.
В-пятых, необходимо контролировать распространение бизнес-плана, так как он может содержать конфиденциальную информацию о бизнесе предпринимателя или группы предпринимателей.
Учитывая функции бизнес-планирования, требования, предъявляемые к разработке, можно сформулировать основные задачи, которые решает бизнес-план предприятия сферы услуг:
- обоснование экономической целесообразности направлений развития фирмы (стратегий, концепций, проектов);
- расчет ожидаемых финансовых результатов деятельности; определение намечаемого источника финансирования реализации выбранной стратегии;
- подбор работников (команды), которые способны реализовать данный план.
Для оценки целесообразности организации нового предприятия сферы услуг можно использовать три основные группы характеристик:
1. Общие:
- потенциальная прибыль (по годам);
- существующая и потенциальная конкуренция;
- уровень инвестиций и срок их возмещения;
- трудности технического, финансового, кадрового характера и способы их преодоления;
- степень риска.
2. Маркетинговые:
- конкурентоспособность услуги (товара);
- привлекательность для существующих потребительских рынков;
- потенциальная длительность жизненного цикла услуги (товара);
- устойчивость к сезонным факторам.
3. Производственные:
- соответствие производственным возможностям;
- простота оказания услуги, производства товара;
- доступность трудовых и материальных ресурсов;
- возможность выполнения услуг (производства товаров) по конкурентным ценам.
При разработке бизнес-плана предприятия сферы услуг следует учитывать специфику этого вида деятельности. Необходимо помнить, что услуги предназначены для конкретного потребителя; имеют локальный характер, т. е. должны быть приближены к местам их потребления; для них характерна сезонность спроса; совмещение процессов производства и реализации услуг и др. Кроме того, тенденции развития сферы сервиса в последние годы таковы, что здесь функционируют в основном малые и в незначительной степени средние предприятия. Все это следует учитывать при формировании структуры бизнес-плана предприятий данной сферы экономики России.
Характеристика разделов бизнес-плана предприятия сферы услуг
В настоящее время в зарубежной и отечественной экономической литературе представлены различные варианты структур бизнес-планов предприятий, отличающихся количеством разделов, набором показателей, подходами к разработке этих разделов.
Для предприятий сферы услуг целесообразной будет следующая структура разделов бизнес-плана:
1. Введение, цели и задачи деятельности предприятия.
2. Характеристика работ, услуг, товаров, предоставляемых потребителю.
3. Анализ рынка и конкуренция.
4. План маркетинга.
5. План производства.
6. Организационный план.
7. Финансовый план.
Рассмотрим краткое содержание данных разделов бизнес-плана предприятия сферы услуг.
В первом разделе бизнес-плана предприятия должны быть четко и убедительно изложены основные положения предлагаемого проекта, т. е. чем будет заниматься создаваемое предприятие, сколько денег потребуется в него вложить, какой ожидается спрос на его работы и услуги и почему предприниматель считает, что данная фирма добьется успеха.
В этом разделе могут быть представлены сведения о состоянии Дел в отрасли применительно к рассматриваемому региону (городу, отдельному району города, сельской местности) и возможные перспективы развития вновь организуемого предприятия. Рассматривая направления развития предприятия, нужно учитывать воздействие на его деятельность внешних и внутренних факторов.
К числу внешних факторов, влияющих на деятельность предприятия сферы услуг, относятся такие, как изменение вкусов Потребителей и конъюнктура рынка, наличие рабочей силы и материальных ресурсов, жизненный цикл услуги (товара), наличие конкурентов, законодательство и др. Понятно, что само предприятие не может оказывать влияние на эти внешние факторы, поэтому предприниматели при организации новых фирм, да и при работе на уже сложившихся предприятиях должны эти внешние условия учитывать.
Внутренние факторы - такие, на которые предприниматели оказывают непосредственное влияние. К их числу можно отнести: характеристики используемого оборудования, технологий; определение качества работы, услуги, товара; издержки производства; наличие финансовых ресурсов; кадровое обеспечение; наличие поставщиков сырья и материалов.
В данном разделе целесообразно представить общие сведения о вновь организуемом предприятии, такие как форма собственности, вид юридического лица; привести краткие сведения о производственном потенциале фирмы, ее специализации; желательно отметить наиболее уникальные черты, которыми обладает применяемая предприятием технология выполнения работ, услуг (производства товара); желательно отметить организационные и структурные принципы построения предприятия; описать, как оно управляется.
Все перечисленные сведения могут быть представлены в виде соответствующей формы бизнес-плана (табл. 15.1).
Таблица 15.1
Форма 1. Вводная часть
| 1. Отрасль народного хозяйства | |
| 2. Регион, место расположения | |
| 3. Форма собственности | |
| 4. Вид юридического лица | |
| 5. Учредители (совладельцы) | |
| 6. Идея проекта | Создание нового продукта; нового предприятия; реконструкция действующего и др. |
| 7. Наименование видов услуг (продукции) | 7.1, 7.2, 7.3, 7.4 и т. д. |
| 8. Характеристика предполагаемого рынка | |
| 9. Конкуренты | |
| 10. Результаты экологической экспертизы проекта | |
| 11. Намечаемые объемы реализации работ, услуг, товаров | |
| 12. Ожидаемая цена за единицу услуги (продукции) | |
| 13. Численность персонала предприятия | |
| 14. Ожидаемая прибыль | |
| 15. Объем инвестиций | |
| 16. Срок возврата инвестиций | |
| 17. Рентабельность |
Второй раздел бизнес-плана предназначен для того, чтобы дать подробную характеристику услуг, которые будет оказывать новое предприятие. Данный раздел бизнес-плана носит описательный характер, однако формулировки его должны быть четкими и предельно ясными. Здесь необходимо охарактеризовать степень полезности услуги, представить данные о ее оригинальности (более высоком качестве) по сравнению с уже существующими, обосновать наличие потребности в данной услуге в рассматриваемом регионе, показать перспективы развития предложенных видов услуг. В данном разделе бизнес-плана предприниматель должен показать, насколько качественны и надежны предоставляемые потребителю услуги, каковы гарантии качества выполнения ремонтных услуг, либо услуг личного характера, либо услуг по изготовлению новых видов товаров по заказам потребителя. Например, если вновь организуемое предприятие сферы услуг собирается производить мебель по заказам населения, фирма должна гарантировать не только качество ее с точки зрения эстетических, технологических параметров, но и удобство Пользования, экологическую безопасность, надежность и долговечность.
Если производится по заказам населения одежда, обувь, то фирма, выполняющая эти услуги, должна обеспечить наряду с Показателями качества продукции гарантии удобства в носке, оптимальный срок пользования этим товаром и т. п. При выполнении услуг личного характера (парикмахерские, косметические услуги и т. п.) предприятие должно гарантировать клиенту соблюдение правил гигиены, качество материалов. Эти услуги ни в коем случае не должны наносить ущерб здоровью клиента, т. е. фирма при характеристике услуги такого рода должна показать, каково качество материалов (шампуней, красок для волос, составов для выполнения химической завивки, лаков и т. п.), применяемых при выполнении услуг. Если предприятие собирается выполнять услуги по ремонту бытовой техники, радио и телевизионной аппаратуры, оно должно показать, какие гарантии качества данных ремонтных работ оно постарается обеспечить.
Цель подраздела бизнес-плана «Анализ рынка и конкуренции» — предоставить партнеру (инвестору) достаточные факты с тем, чтобы убедить в конкурентоспособности предлагаемых новым предприятием работ, услуг, товаров. Это — один из наиболее трудных и важных разделов, так как последующие разделы построены на материалах этого анализа.
Исследования рынка могут проводиться самостоятельно, собственными силами предпринимателей, открывающих новое предприятие, либо предприниматели могут прибегнуть к помощи специалистов. Оба из этих вариантов исследований имеют свои преимущества и недостатки. Так, исследования, проводимые собственными силами, требуют меньших затрат денежных средств; сами предприниматели, как правило, лучше знают технические и организационные особенности выполнения работ, оказания определенных видов услуг, производства товаров; лучше сохраняется конфиденциальность результатов исследований и т. д. Вместе с тем предприниматели не всегда обладают необходимыми знаниями, квалификацией и опытом для исследования рынка, могут быть не всегда объективны в оценках текущей ситуации на рынке товаров и услуг, не владеют различными методами проведения маркетинговых исследований и обработки полученных результатов. Поэтому в каждом конкретном случае соответственно и решается вопрос о выборе варианта проведения исследования рынка.
При этом необходимо помнить, что при проведении анализа рынка используется два вида информации: вторичная и первичная. Главными источниками вторичной информации являются бюджетные отчеты предприятий и организаций, обзоры рекламаций потребителей, данные ранее проведенных маркетинговых исследований по сходным товарам и услугам, данные официальной статистики, научных исследований, проведенных специальными маркетинговыми организациями, материалы различных конференций, совещаний.
Источниками первичной информации могут служить:
- данные опросов среди потребителей работ, услуг, товаров;
- материалы индивидуальных или групповых интервью;
- наблюдение за поведением потребителей работ, услуг, товаров и его регистрация;
- проведение экспериментов, например, путем манипулирования ценой с целью определения ее влияния на объем реализации работ, услуг и др.
Анализ существующего положения дел в сфере услуг показывает, что с поиском необходимой информации для оценки состояния рынка у предпринимателей могут быть определенные трудности, так как статистических и прочих материалов мало, а те, которые имеются, не всегда объективны. Вместе с тем, используя имеющуюся информацию, производственный опыт, интуицию предпринимателя, нужно постараться ответить на вопрос: «Сколько и каких видов работ, услуг необходимо для населения данного региона?».
Прежде всего, анализ рынка следует начать с установления объема реализации работ, услуг, товаров за определенный период времени, который будет обеспечен спросом, найдет своего потребителя. Спрос на рынке и вытекающие из него объемы реализации работ, услуг, товаров изменяются во времени, это обстоятельство также необходимо учитывать при анализе рынка. У предпринимателя есть возможность воздействовать на спрос и объем реализации услуг, изменяя цены на них, повышая качество их исполнения, реагируя на изменение вкусов, потребностей и т.д. Если эти рычаги новое предприятие сферы услуг намерено использовать, то о них необходимо сказать в бизнес-плане. При анализе потенциала рынка товаров и услуг можно воспользоваться данными, приведенными в табл. 9.1 настоящего учебного пособия.
Когда потенциал рынка изучен, нужно определить тот сегмент (те сегменты) рынка, который будет основным для вновь организуемого предприятия сферы услуг.
При этом можно использовать следующие критерии сегментации рынка по группам:
1) заказчики — физические лица (возраст, пол, социальная принадлежность, образование, уровень дохода);
2) заказчики — предприятия (вид деятельности, местонахождение, финансовая устойчивость заказчика, налоговые льготы);
3) заказчик — государство.
Для каждой группы нужно отметить, что является для нее главным стимулом пользования услугами именно данного предприятия: комплексность предоставления услуг, удобный режим работы предприятия, качество, культура обслуживания, минимальные затраты времени на пользование услугой, короткие сроки исполнения заказов и т. д.
После того как определено примерное количество будущих клиентов, можно сделать прогноз объемов услуг по годам (табл. 15.2).
Таблица 15.2
Информация о потенциальных потребителях работ, услуг, товаров
| Регион | Вид услуг, работ, товара | Потенциальный потребитель | Размер потребления | Наличие сезонности спроса | Ожидаемый спрос по годам | ||
| 1-й | 2-й | 3-й | |||||
В процессе анализа рыночной ситуации очень важно провести исследование конкурентной среды. Цель данного исследования — облегчение тактики конкурентной борьбы. Детальный анализ деятельности конкурентов позволит выработать рациональную стратегию, чтобы успешнее противостоять соперникам.
При оценке деятельности конкурентов целесообразно проанализировать, какие предприятия оказывают аналогичные услуги в данном регионе, как обстоят у них дела, каковы качество и надежность работ и услуг, каковы сроки их выполнения, как осуществляется реклама услуг этими фирмами, каково мнение клиентов о действующих предприятиях сферы услуг, каков уровень цен на услуги (табл. 15.3).
Таблица 15.3
Исходная информация для анализа деятельности конкурентов
| Показатели | Единицы измерения | Предприятия-конкуренты | |||
| № 1 | № 2 | № 3 | № 4 | ||
| Виды работ, услуг, ассортимент товаров | - | ||||
| Объем реализации работ, услуг, товаров | Тыс. руб. | ||||
| Общее финансовое положение предприятия: прочное, удовлетворительное, неустойчивое | |||||
| Средние цены на работы, услуги, товары (по видам) | Тыс. руб. | ||||
| Средние сроки выполнения услуг (по видам) | Дни | ||||
| Виды рекламы | - | ||||
| Формы предоставления услуг | - | ||||
| Каналы распространения товара | - | ||||
| Уровень качества работ, услуг, товаров | - | ||||
| Качество обслуживания клиентов | - |
На основе представленных показателей работы конкурентов, анализа рынка, разработанной предпринимателем стратегии Развития новой фирмы по оказанию услуг населению в бизнес-плане может быть определена тактика конкурентной борьбы (табл. 15.4).
Таблица 15.4
Тактика конкурентной борьбы
| Запросы клиентов | Что может предложить | |
| конкурент | новое предприятие сферы услуг | |
| Качество услуги, работы, товара | ||
| Качество обслуживания | ||
| Срок исполнения заказа | ||
| Низкие цены | ||
| Комплексность обслуживания | ||
| Формы предоставления услуг | ||
| Местонахождение предприятия | ||
| Формы взаиморасчетов с клиентами | ||
| Гарантийное обслуживание | ||
| Удобство режима работы | ||
| Полнота информации об услугах, работах, товарах |
Весьма важным подразделом бизнес-плана вновь организуемого предприятия сферы услуг является план маркетинга. Он должен детально раскрывать политику предприятия в области развития форм предоставления услуг и методов сбора заказов от населения, повышения культуры обслуживания, политики цен, развития рекламной стратегии, что позволит рассчитать реальный планируемый объем реализации работ, услуг и товаров и занять соответствующее место на рынке. Этот раздел содержит программу действий предпринимателя, фирмы по обеспечению приближения услуг к потребителю и всемерному расширению круга клиентов.
Активность предприятия должна заключаться в воздействии на потенциальных клиентов с целью заинтересовать их в пользовании его услугами. Привлечь потребителей можно с помощью гибкой политики цен, рекламы, распространения информации о работах, услугах, товарах, изготавливаемых фирмой. Ориентация на потребителей, которым наиболее нужен предлагаемый перечень работ и услуг, установление непосредственных контактов с ними, удержание своего сложившегося круга клиентов представляют традиционные инструменты маркетинга, которые должны быть отражены в бизнес-плане.
Составление плана маркетинга - важный элемент процесса планирования на предприятии. Этот план должен давать предпринимателю надежный инструмент контроля за всеми показателями, связанными с реализацией работ, услуг, товаров, — за объемами реализации услуг по отдельным видам, за ценами, формами предоставления услуг и сбора заказов от клиентов, каналами сбыта товаров, формами гарантийного обслуживания заказчиков, режимами предоставления услуг, сервисности обслуживания клиентов в приемном салоне и т. д. План маркетинга определяет цикл жизнедеятельности предприятия, и поэтому составление его должно стать правилом для любого предпринимателя независимо от размеров или отраслевой принадлежности его фирмы. За выполнением плана маркетинга нужно следить и регулярно (например, ежемесячно) проверять, соблюдается план или нет. Если нет, необходимо вносить соответствующие коррективы в программы, стратегию, а иногда и в цели, стоящие перед предприятием.
План маркетинга должен удовлетворять определенным требованиям:
- он должен излагать стратегию, ведущую к реализации целей и задач предприятия;
- в его основе должны лежать реальные факты и реалистические допущения;
- он должен предусматривать рациональное использование всех наличных ресурсов;
- он должен строиться с расчетом на перспективу так, чтобы каждый последующий план маркетинга вытекал из предыдущего;
- все формулировки должны быть краткими и ясными;
- план должен быть гибким, поскольку от этого может зависеть его успешная реализация;
- он должен давать количественные ориентиры, по которым можно будет отслеживать его выполнение.
Учитывая требования, предъявляемые к плану маркетинга, его структуру, можно предложить соответствующую форму 2 (табл. 15.5).
Данные приведены условно по предприятию пошива и ремонта одежды по заказам населения.
Таблица 15.5
Форма 2. План маркетинга предприятия
| Разделы плана | Направления реализации плана маркетинга |
| 1. Цели и задачи | 1.1. Завоевать 5% рынка услуг данного вида в регионе; 1.2. Получить прибыль от реализации услуг в пределах 15% от цены реализации услуг |
| 2. Стратегии маркетинга и программы действий | 2.1. Товарная стратегия: -организация изготовления по индивидуальным заказам изделии: а) платьево-блузочного ассортимента; б) верхней женской одежды: - производство изделий из хлопчатобумажных тканей (платьев, блузок, халатов) мелкими партиями; - производство изделий на реализацию из отходов материалов (салфеток, фартуков, прихваток и т. д.); - выполнение различных видов вышивки; - организация продажи фурнитуры и сопутствующих товаров (пуговиц, пряжек, поясов, сумок, шляп, воротничков, обуви и т. д). |
| 2.2. Ценовая стратегия: -использование политики гибких дифференцированных цен по периодам года (сезонные цены); -периодические дешевые распродажи сопутствующих товаров, товаров, изготовленных мелкими партиями; -использование системы скидок на услуги, работы, товары для постоянных клиентов (обратившихся три и более раз на предприятие) | |
| 2.3. Стратегия обслуживания: | |
| - использование рациональных форм обслуживания клиентов (на дому, на предприятиях, предварительная запись на обслуживание, срочное выполнение заказов и т. д.); - выездная торговля товарами на предприятиях, в организациях; - участие в коммерческих выставках-продажах; - реализация товаров, прием заказов от населения в торговых точках региона | |
| 2.4. Рекламная стратегия: -реклама в средствах массовой информации (газеты, радио, телевидение); -товарный знак на изделиях; -реклама по почте; -участие в благотворительных аукционах; -выставки-продажи; -другие виды рекламы | |
| 3. Финансовое обеспечение | 3.1. Затраты на проведение маркетинговых исследований. 3.2. Затраты на организацию рекламы. 3.3. Затраты на организацию обслуживания клиентов. 3.4. Затраты на стимулирование привлечения клиентов, увеличения объема реализации услуг, объема продажи товаров |
| 4. Контроль за выполнением и целевые показатели | 4.1. Выручка от реализации работ, услуг, товаров. 4.2. Удельный вес услуг, выполненных по прогрессивным формам обслуживания. 4.3. Удельный вес заказов, выполненных в установленные сроки. 4.4. Показатели качества услуг и обслуживания. 4.5.Прибыль от реализации работ, услуг, товаров |
Следующим разделом бизнес-плана вновь организуемого предприятия сферы услуг является план производства (план деятельности).
Этот раздел предусматривает определение производственной базы предприятия, т. е. помещения, оборудования, инвентаря, материалов, персонала; расчет производственной мощности нового предприятия и предлагаемого уровня ее использования; определение затрат на содержание персонала; расчет издержек производства (деятельности).
В начале данного раздела бизнес-плана целесообразно привести сведения о составе и структуре основных и оборотных фондов предприятия; при этом могут быть использованы формы 3, 4, 5, 6, 7, 8 (табл. 15.6; 15.7, 15,8, 15.9, 15.10, 15.11).
Таблица 15.6
Форма 3. Экономические характеристики основных фондов
предприятия____________ по состоянию на
| Группа основных фондов | Общие затраты на приобретение (баланс, стоим.), тыс. руб. | Норма амортизации, % | Сумма амортизации за год, тыс. руб. | Норма отчислении в рем. фонд, % | Годовая величина рем. фонда, тыс. руб. | Остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб. |
| Здания и сооружения | ||||||
| Машины и оборудование | ||||||
| Измерительное и лабораторное оборудование | ||||||
| Вычислительная техника | ||||||
| Прочие основные фонды | ||||||
| Итого: |
Таблица 15.7
Форма 4. Перечень необходимого оборудования
| Наименование оборудования и транспортных средств | Расчет иное количество единиц оборудования | Принятие количество единиц оборудования | Коэффициент загрузки оборудования | Потенциальный поставщик | Стоимость единицы оборудования, тыс. руб. | Затраты на | Общие на приобретение, тыс. руб. | Возможные проблемы приобретения и срок доставки | |
| доставку | монтаж | ||||||||
| Итого: |
Таблица 15.8
Форма 5. Сведения о подразделениях предприятия
| Наименование объектов | Место размещения | Вид здания | Цена 1 м2 площади, тыс. руб. | Стоимость объекта (собств., арендов.), тыс. руб. | Арендодатель | Срок аренды | Годовая арендная плата, тыс. руб. |
| Производственные цехи, участки | |||||||
| Складские помещения | |||||||
| Салон приема и выдачи заказов | |||||||
| Другие вспомогательные участки | |||||||
| Офис | |||||||
| Итого |
Таблица 15.9
Форма 6. Сведения о материальных ресурсах предприятия
| Наименование материалов | Наименование поставщика | Годовой объем поставок | Цена за ед. материала, тыс. руб. | Стоимость годового объема поставок, тыс. руб. | Условия поставок | Имидж поставщика |
| Итого: |
Таблица 15.10
Форма 7. Потребности в энергоресурсах и других услугах
| Наименование ресурсов | Годовое потребление | Стоимость ед. ресурса, тыс. руб. | Стоимость годового потребления, тыс. руб. | Достаточен ли предлагаемый объем для полной загрузки предприятия | ||
| Всего | В т.ч. на текущие нужды | Всего | В т.ч. на текущие нужды | |||
| Итого: | ________. |
Таблица 15.11
Форма 8. Норматив оборотных средств
| Элементы оборотных средств | Запас, дн. | Норматив, тыс. руб. | Структура норматива, % |
| 1. Производственные запасы: -основных материалов -вспомогательных материалов -полуфабрикатов -запасных частей -топлива -энергии - прочих | |||
| 2. Незавершенное производство | |||
| 3. Готовая продукция на складе | |||
| 4. Прочие элементы | |||
| Итого: |
Кроме представленных общих сведений о производственной базе предприятия, как уже отмечалось, необходимо провести экономические расчеты, обосновывающие необходимость организации нового предприятия сферы услуг, це
