Тема: Податок на прибуток підприємства

Мета заняття: навчитися визначати доходи та витрати підприємства, здійснювати обчислення суми податку на прибуток підприємства та визначати строки подання та сплати даного податку. Набути практичних навичок по складанню Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

Забезпечення заняття: ЕОМ, податкова декларація з податку на прибуток підприємства та додатки до неї.

 

Завдання 1

Умова. Протягом звітного кварталу підприємством здійснено такі операції:

1. Доходивід реалізації товарів, послуг та робіт склали 360 000 грн. з урахуванням ПДВ.

2. Сума штрафів, неустойки та пені, отриманих за рішенням сторін договору, 2200 грн.

3. Сума коштів у частині зайво сплаченого податку – 400 грн.

4. Оприбутковано сировину для виготовлення товарної продукції на 180 000 грн. без урахування ПДВ.

5. Отримано токарний верстат – 400 000 грн.

6. Нараховано заробітну плату працівникам адмін. персоналу – 28 000 грн.

7. Здійснено відрахування з фонду оплати праці працівників підприємства – 11 200 грн.

8. Придбано товар у суб’єкта – підприємця, що сплачує єдиний податок на суму 3500 грн. (з ПДВ).

Необхідно: визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за результатами звітного кварталу.

____________________________________________________________

________________________________________________

Завдання 2

Необхідно: визначити доходи та витрати, скласти «Декларацію з податку на прибуток» підприємства по ТОВ «Золотий Дюк» за І квартал поточного року, користуючись вихідними даними (наводяться лише ті показники, що визначаються ТОВ, інші – не несуть числової інформації і не впливають на показники декларації).

Вихідні дані

№ п/п	Показники	Сума, грн.
1.	Витрати на утримання основних засобів	25000,00
2.	Роялті	1000,00
3.	Витрати на відрядження, які підтверджені документально	2000,00
4.	Доходи від операцій лізингу	800,00
5.	Витрати на рекламу	2000,00
6.	Витрати на оплату праці адміністративному персоналу	50000,00
7.	Витрати за операціями з борговими вимогами та зобов’язаннями	1000,00
8.	Вартість придбаних послуг, прямо пов’язаних з виробництвом товарів	2000,00
9.	Витрати на операції оренди/лізингу	5000,00
10.	Сума штрафів, неустойки та пені, отриманих за рішенням сторін договору	1800,00
11.	Вартість товарів, безоплатно отриманих у звітному періоді	1200,00
12.	Обов’язкові виплати, а також компенсація вартості послуг, які надаються працівникам	600,00
13.	Витрати на інформаційне забезпечення господарської діяльності платника податку	400,00
14.	Витрати на оплату послуг зв’язку	500,00
15.	Витрати на оплату праці продавцям, що займаються реалізацією товарів	3000,00
16.	Доходи від реалізації товарів	150000,00
17.	Витрати на пакувальні матеріали	8000,00
18.	Сума витрат на ремонт та поліпшення необоротних активів, що надані в оперативну оренду	2500,00
19.	Сума фактично повернутої поворотної фінансової допомоги	700,00
20.	Податок на прибуток за результатами попереднього звітного періоду	7000,00

 

Додаткові дані:

- індивідуальний податковий номер – 206193018

- код платника податку за ЄДРПОУ - 34567810

- номер свідоцтва - 13702145

- місце знаходження – м. Ірпінь, вул. Львівська, 20

Відмітка про одержання (штамп органу державної податкової служби)

Затверджено Наказ Міністерства фінансів України 28.09. 2011 №1213

 

	ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ з податку на прибуток підприємства		Звітна
	Звітна нова
	Консолідована
	Уточнююча

 

Звітний (податковий) період 20____ року, за який подається Податкова декларація або уточнюється (для уточнюючої Податкової декларації)

І квартал

Півріччя

Три квартали

Рік

Повне найменування платника податку на прибуток (повне найменування постійного представництва нерезидента) згідно з реєстраційними документами; для платника податку на прибуток за угодою про розподіл продукції – назва, дата та номер угоди; для платника податку на прибуток за договором управління майном – назва, дата та номер договору

_____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________ _____________________________________________________

Податковий номер, наданий угоді про розподіл продукції при взятті її на облік / податковий номер управителя майна

Код платника податку за ЄДРПОУ

Код виду економічної діяльності (КВЕД)

Місцезнаходження платника податку на прибуток (постійного представництва нерезидента): _________________________________________________ _________________________________________________ _________________________________________________

Поштовий індекс1

Телефон1

Моб.тел. 1

Факс1

E-mail1

72

Повне найменування нерезидента________________________________________   Місцезнаходження нерезидента_______________________________________________ _________________________________________________________

Назва країни резиденції нерезидента (за Класифікатором держав світу, українською мовою) ________________

Код країни резиденції (за Класифікатором держав світу)

____________________________________ (найменування органу державної податкової служби, до якого подається Податкова декларація)

Особливі відмітки

Податкова декларація платника податку на прибуток, основною діяльністю якого є виробництво сільськогосподарської продукції

Податкова декларація платника податку на прибуток - суб’єкта космічної діяльності

Податкова декларація платника податку на прибуток - суб’єкта космічної діяльності, що здійснює види діяльності інші, ніж космічна

Податкова декларація платника податку на прибуток за угодою про розподіл продукції

Податкова декларація платника податку на прибуток за договором управління майном

Податкова декларація постійного представництва нерезидента2

 

(грн.)

ПОКАЗНИКИ	Код рядка	Сума
Доходи, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 02 + рядок 03):
Дохід від операційної діяльності (дохід від реалізації товарів (робіт, послуг))
Інші доходи	03 ІД
Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (рядок 05 + рядок 06)
Витрати операційної діяльності, в тому числі:
Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)	05.1
Інші витрати (сума рядків 06.1 - 06.5)
Адміністративні витрати	06.1
Витрати на збут	06.2
Фінансові витрати відповідно до підпункту 138.10.5 пункту 138.10 статті 138 розділу ІІІ Податкового кодексу України, в тому числі:	06.3
проценти, що включаються до витрат з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 141.2 статті 141 розділу ІІІ Податкового кодексу України	06.3.1
Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати	06.4 ІВ
Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від’ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік)	06.5
Об’єкт оподаткування від усіх видів діяльності (рядок 01 – рядок 04) (+,-)
Об’єкт оподаткуваннявід діяльності, що підлягає патентуванню (+,-)	08 ТП
Прибуток, звільнений від оподаткування, або збиток від діяльності, прибуток від якої звільняється від оподаткування (+,-)	09 ПЗ
Ставка податку на прибуток у відсотках
Податок на прибуток від діяльності, що не підлягає патентуванню (рядок 07 – рядок 08 – рядок 09 (при позитивному значенні) х рядок 10/100)
Податок на прибуток від діяльності, що підлягає патентуванню, зменшений на вартість торгових патентів	12 ТП
Зменшення нарахованої суми податку	13 ЗП
Податок на прибуток за звітний (податковий) період (рядок 11 + рядок 12 – рядок 13)
Податок на прибуток за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 14 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)
Податок на прибуток, нарахований за результатами останнього календарного кварталу (звітного) податкового періоду (рядок 14 – рядок 15) (+,-)
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період	17 ПН
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з урахуванням уточнень (рядок 17 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)
Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду (рядок 17 – рядок 18)
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді за місцезнаходженням юридичної особи	20 АВ
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, що мала бути сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року за місцезнаходженням юридичної особи з урахуванням уточнень (рядок 20 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)
Сума авансового внеску при виплаті дивідендів, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного (податкового) періоду, що має бути сплачена за місцезнаходженням юридичної особи (рядок 20 – рядок 21)
Самостійне виправлення помилок 3
Збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 16 – рядок 16 Податкової декларації, яка уточнюється) + позитивне значення (рядок 22 – рядок 22 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 23 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання (повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 24 додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації, повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 25 додатка(ів) ВП до Податкової декларації)	25
Зменшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (від’ємне значення (рядок 16 – рядок 16 Податкової декларації, яка уточнюється) + від’ємне значення (рядок 22 – рядок 22 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 26 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації (рядок 23 х 3%)
Самостійне виправлення помилок з податку на прибуток, який утримується при виплаті доходів (прибутків) нерезидентів 3
Збільшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду(ів), що уточнюється(ються) (позитивне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 28 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
Сума штрафу при відображенні недоплати у складі Податкової декларації, що подається за звітний (податковий) період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання (повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 29 додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
Пеня, нарахована на виконання вимог підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу ІІ Податкового кодексу України (у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації повинна дорівнювати рядку (сумі рядків) 30 додатка(ів) ВП до Податкової декларації)	30
Зменшення податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюється(ються) (від’ємне значення (рядок 19 – рядок 19 Податкової декларації, яка уточнюється) або рядок (сума рядків) 31 з додатка(ів) ВП до Податкової декларації)
Сума штрафу від недоплати при наданні уточнюючої Податкової декларації (рядок 28 х 3%)
Доповнення до Податкової декларації (заповнюється і подається відповідно до пункту 46.4 статті 46 розділу ІІ Податкового кодексу України) на		арк.

 

Наявність додатків6

ІД

СБ

ЦП

ІВ

АМ

ВО4

ТП

ПЗ

ЗП

ПН

АВ

ВП5

 

Додатки на ___ арк.

Інформація, наведена в Податковій декларації та додатках до неї, є достовірною.

Керівник платника податку, реєстраційний номер облікової картки або серія та номер паспорта7	__________________ (ініціали та прізвище)	______________ (підпис)
		М. П.
Головний бухгалтер,реєстраційний номер облікової картки або серія та номер паспорта7	___________________ (ініціали та прізвище)	_______________ (підпис)
Дата подання Податкової декларації «____» ___________ 20 ___ року

____________________________________________

¹ Заповнюється за бажанням платника податку.

² Податкова декларація подається у разі, якщо постійне представництво нерезидента визначає оподаткований прибуток у загальному порядку.

³ Заповнюється у разі самостійного виправлення помилок шляхом уточнення показників Податкової декларації відповідно до статті 50 розділу ІІ Податкового кодексу України.

⁴ Цей додаток подається виключно за підсумками звітного (податкового) року.

⁵ Цей додаток(ки) подається(ються) у разі виправлення помилки(ок) у складі звітної/звітної нової/консолідованої Податкової декларації. За кожний звітний (податковий) період, у якому виявлено помилку(ки), подається окремий додаток.

⁶ У відповідних клітинках проставляється позначка „х”, крім клітинок під літерами „ВП”, „ПН” та „СБ”, у яких проставляється кількість поданих додатків ВП, ПН та СБ до Податкової декларації.

⁷ Зазначається фізичними особами, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті.

Ця частина Податкової декларації заповнюється посадовими (службовими) особами органу державної податкової служби

	Відмітка про внесення даних до електронної бази податкової звітності „___” ___________ 20 __ року
(посадова (службова) особа органу державної податкової служби (підпис, ініціали, прізвище))
За результатами камеральної перевірки Податкової декларації (потрібне позначити)
	порушень (помилок) не виявлено			складено акт від „___” ________ 20__ року №_____
„____” _____________ 20__ року	_________________________________________________________ (посадова (службова) особа органу державної податкової служби (підпис, ініціали, прізвище))

Додаток ІД до рядка 03 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства

 

	Звітна
	Звітна нова
	Консолідована
	Уточнююча

 

 

Код платника податку за ЄДРПОУ

 

Звітний період 20__ року
	І квартал		Півріччя		Три квартали		Рік

Інші доходи

Показники	Код рядка	Сума
Інші доходи (сума рядків 03.1 - 03.28)
Дивіденди, отриманні від нерезидентів, крім визначених підпунктом 153.3.6 пункту 153.3 статті 153 розділу ІІІ Податкового кодексу України	03.1
Проценти	03.2
Роялті	03.3
Доходи від володіння борговими вимогами	03.4
Доходи, отримані при першому відступленні права вимоги	03.5
Прибуток, отриманий при наступному відступленні права вимоги	03.6
Доходи від операцій оренди/лізингу	03.7
Суми штрафів (неустойки, пені)	03.8
Вартість товарів (робіт, послуг), безоплатно отриманих у звітному (податковому) періоді	03.9
Сума безповоротної фінансової допомоги, отриманої у звітному (податковому) періоді, в тому числі:	03.10
умовно нараховані проценти на суму поворотної фінансової допомоги, що залишилась неповернутою на кінець звітного (податкового) періоду	03.10.1
Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості (+,-)	03.11 СБ
Суми поворотної фінансової допомоги, отриманої у звітному (податковому) періоді	03.12
Суми фактично отриманого державного мита, попередньо сплаченого позивачем	03.13
Суми акцизного податку, рентної плати, а також суми збору у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну, теплову енергію та природний газ	03.14
Суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів	03.15
Дохід від виконання довгострокових договорів відповідно до пункту 137.3 статті 137 розділу ІІІ Податкового кодексу України	03.16
Дохід, визначений відповідно до статті 146 розділу ІІІ Податкового кодексу України	03.17
Дохід, визначений відповідно до статті 147 розділу ІІІ Податкового кодексу України по операціях із землею та її капітальним поліпшенням	03.18
Позитивне значення курсових різниць	03.19
Прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами	03.20 ЦП
Прибуток за операціями з деривативами (похідними інструментами)	03.21 ЦП
Суми страхового відшкодування	03.22
Сума утриманої (виплаченої) винагороди за управління майном	03.23
Суми доходів, отриманих (нарахованих) платником податку, що припиняється, та невключених до доходів до дати затвердження передавального акта	03.24
Суми безнадійної кредиторської заборгованості	03.25
Перерахунок доходів у разі зміни суми компенсації вартості товарів (робіт, послуг) (+,-)	03.26
Перерахунок доходів у разі визнання правочину недійсним (+,-)	03.27
Інші доходи	03.28
	Керівник платника податку	_______________________ (підпис) М. П.	_________________ (ініціали, прізвище)
	Головний бухгалтер	_______________________ (підпис)	__________________ (ініціали, прізвище)

 

 

	Звітна
	Звітна нова
	Консолідована
	Уточнююча

Додаток АВ до рядка 06.2 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства

 

 

Код платника податку за ЄДРПОУ

 

Звітний період 20__ року
	І квартал		Півріччя		Три квартали		Рік
			ІІ квартал1		ІІ-ІІІ квартали1		ІІ – ІV квартали1

Адміністративні витрати

Показники	Код рядка	Сума, грн.
Адміністративні витрати (сума рядків 06.2.1 - 06.2.12)	06.2
Загальні корпоративні витрати	06.2.1
Витрати на службові відрядження й утримання апарату	06.2.2
Витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання, в тому числі:	06.2.3
амортизація основних засобів загальногосподарського використання	06.2.3.1 АМ
витрати на ремонт та поліпшення об’єктів основних засобів відповідно до пункту 146.12 статті 146 розділу ІІІ Податкового кодексу України	06.2.3.2 АМ
Винагорода за консультаційні, інформаційні, аудиторські та інші послуги	06.2.4
Витрати на оплату послуг зв'язку	06.2.5
Амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання	06.2.6 АМ
Витрати на врегулювання спорів у судах	06.2.7
Плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків	06.2.8
Витрати на страхування	06.2.9
Витрати на оплату праці	06.2.10
Внески на соціальні заходи	06.2.11
Інші витрати загальногосподарського призначення2	06.2.12

¹ Звітні (податкові) періоди, що використовуються у 2011 році.

²Детальна розшифровка сум та назв витрат, зазначених у рядку 06.2.12 цього додатка, подається платником податку у довільній формі.

 

Керівник платника податку	_______________________ (підпис) М. П.	____________________ (ініціали, прізвище)
Головний бухгалтер	_______________________ (підпис)	____________________ (ініціали, прізвище)

 

Додаток ІВ до рядка 06.4 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства

 

	Звітна
	Звітна нова
	Консолідована
	Уточнююча

 

 

Код платника податку за ЄДРПОУ

 

Звітний період 20__ року
	І квартал		Півріччя		Три квартали		Рік