Малого підприємництва.
Мета заняття: набуття практичних навичок по обчисленню податку суб’єктами малого підприємництва, закріплення і поглиблення знань.
Забезпечення заняття: ЕОМ, Податкова декларація платника єдиного податку – юридичної особи.
Завдання 1
Умова. Засновниками ТОВ " Орхідея" (платники ПДВ) є фізична особа Іванов Б. В. (доля в статутному капіталі - 50 %) і Грищенко А. С.(його доля - 30 %), а також ТОВ "Пальміра"(перебуває на загальній системі оподаткування, доля в статутному капіталі - 20 %). У 2011 році підприємство займалося оптовою торгівлею і посередницькою діяльністю (реалізація товарів за договорами доручення) і працювало на загальній системі оподаткування. Показники ТОВ " Орхідея" за 2011 рік в цілях реєстрації платником єдиного податку такі:
1. Середня облікова чисельність працівників - 12 чоловік.
2. Засоби, отримані від покупців як оплата товарів:
- за відвантажені товари - 3 000 000 грн., в т. ч. ПДВ - 500 000 грн.
- передоплата за товари - 600 000 грн., в т. ч. ПДВ - 100 000 грн.
3. Отримана винагорода за договором доручення - 720 000 грн., в т. ч. ПДВ -
120 000 грн.
4. Сума передоплати, поверненої покупцям у зв'язку з розірванням договорів
Постачання, - 300 000 грн., в т. ч. ПДВ - 50 000 грн.
5. Вартість проданого автомобіля (отримані гроші від покупця) - 90 000 грн., в
т. ч. ПДВ - 15 000 грн. Балансова вартість автомобіля на дату продажі - 70 000 грн.
Необхідно: визначити ставку та нарахувати суму єдиного податку.
____________________________________________
Завдання 2
Умова. Підприємство «Галичина» є платником єдиного податку за ставкою 3% зі сплатою ПДВ. Прибуток за 9 місяців без урахування ПДВ склав 5 700 000грн.
Необхідно: визначити суму єдиного податку.
________________________________________
Завдання 3
Умова. Підприємство «Нордінвест» - платник єдиного податку за ставкою 5%. За підсумками I кварталу 2012 р. провело операції:
1) відвантажено товари на суму 50 тис. грн., з яких сплачено 45 тис. грн. 75 коп.;
2) безоплатно отримано рекламні послуги на суму 2 тис. грн.;
3) отримано кредит в сумі 20 тис. грн.;
4) отримана оплата в сумі 40 тис. грн. за товар, відвантажений у грудні 2011 р. на загальній системі;
5) отримано дивіденди від юридичної особи в сумі 5 тис. грн.
Необхідно: визначити суму єдиного податку та заповнити податкову декларацію.
________________________________
Примітка: Для заповнення головної частини розрахунків дані, яких не вистачає, підбирати самостійно.
__________________ _____________________
Оцінка Викладач
| ЗАТВЕРДЖЕНО Наказ Міністерства | ||
| Відмітка про одержання (штамп органу державної податкової служби) | фінансів України 21.12.2011 № 1688 | |
| Податкова декларація платника єдиного податку – юридичної особи | порядковий № за рік* | ||||||||
| звітна | звітна нова | уточнююча | довідково** | ||||||
| податковий (звітний) період: | ||||||||||||||
| І квартал | півріччя | три квартали | рік | місяць** | року |
| податковий (звітний) період, що уточнюється (зазначається у разі подання уточнюючої декларації): | ||||||||||||
| І квартал | півріччя | три квартали | рік | року | ||||||||
| (ІІ квартал***) | (IV квартал***) |
| платник податку: | ||||||||||||||
| повне найменування:________________________________________________________________ ___________________ | ||||||||||||||
| код згідно з ЄДРПОУ | ||||||||||||||
| код виду економічної діяльності (КВЕД) | • | • | ||||||||||||
| код організаційно-правової форми господарювання | ||||||||||||||
| податкова адреса (місцезнаходження) платника: | поштовий індекс | |||||||||||||
| міжміський код | ||||||||||||||
| телефон | ||||||||||||||
| електронна адреса****: | факс**** | |||||||||||||
| найменування органу державної податкової служби, до якого подається податкова декларація: | |
| середньооблікова кількість працівників (осіб): |
* Зазначається номер (послідовно наростаючим числом від кількості поданих відповідних декларацій за рік).
** Подається з метою отримання довідки про доходи за інший, ніж квартальний податковий (звітний) період відповідно до пункту 296.8 статті 296 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України.
*** Для уточнення податкових (звітних) періодів до набрання чинності Законом України від 04.11.2011 № 4014-VI „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності” (далі – Закон № 4014-VI).
**** За бажанням платника податку.
| Показники | Код рядка | Сума, грн. коп. |
| Загальна сума доходу за податковий (звітний) період (р. 2 + р. 3 + р. 4 + р. 5 + р. 6) | ||
| Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 3 % | ||
| Сума доходу за податковий (звітний) період, що оподатковується за ставкою 5 % | ||
| Сума доходу, що перевищує обсяг доходу, визначений підпунктом 4 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України | ||
| Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж зазначені у главі 1 розділу XIV Податкового кодексу України | ||
| Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему оподаткування | ||
| Сума єдиного податку за податковий (звітний) період (р. 7.1 + р. 7.2 + р. 7.3) | ||
| Сума єдиного податку за ставкою 3% (р.2 × 3%) | 7.1 | |
| Сума єдиного податку за ставкою 5% (р.3 × 5%) | 7.2 | |
| Сума єдиного податку, що обчислюється у подвійному розмірі ставки (р. 4 + + р. 5 + р. 6) × (___)%1 | 7.3 | |
| Сума єдиного податку за минулий податковий (звітний) період (р. 72 декларації за минулий податковий (звітний) період) | ||
| Сума єдиного податку до сплати за податковий (звітний) квартал (р. 7 – р. 8) | ||
| Самостійне виявлення помилок | ||
| Сума єдиного податку за даними раніше поданої декларації, що уточнюється, усього (р. 92 декларації, що уточнюється)3 | ||
| Сума єдиного податку (недоплата), яка збільшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р. 9 - р. 10, якщо р. 9 > р. 10) або (р. 11 або сума р. 11 додатка(ів) у разі уточнення показників раніше поданої(их) податкової(их) декларації(й) у складі звітної або звітної нової податкової декларації)4 | ||
| Сума податку, яка зменшує податкове зобов'язання у зв'язку з виправленням помилки (р. 10 - р. 9, якщо р. 10 > р. 9) або (р. 12 або сума р. 12 додатка(ів) у разі уточнення показників раніше поданої(их) податкової(их) декларації(й) у складі звітної або звітної нової податкової декларації)4 (відображається тільки позитивне значення) | ||
| Сума штрафу в розмірі 3% суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту "а" пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України (р. 11 х 3%)) | ||
| Сума штрафу в розмірі 5% суми недоплати (нараховується платником відповідно до підпункту "б" пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України (р. 11 х 5%)) | ||
| Сума пені (нараховується платником самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу ІІ Податкового кодексу України) | ||
| Додаток(ки) щодо розрахунку податкового зобов'язання податку за минулий(і) період(и) на: | арк. | |
| Доповнення до податкової декларації (заповнюється і додається відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ Податкового кодексу України) на: | арк. |
1 Ставка єдиного податку зазначається платником самостійно (6% або 10 %).
2 У рядках 8 і 10 – рядки 7 і 9 відповідно застосовуються для податкових (звітних) періодів після набрання чинності Законом № 4014- VI.
3 Заповнюється у разі подання уточнюючої декларації, що містить виправлені показники.
4 Заповнюється у разі подання уточнюючої декларації, що містить виправлені показники, та/або у разі уточнення показників раніше поданої податкової декларації у складі звітної або звітної нової податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені платником податку.
Інформація, наведена у податковій декларації та додатках, є достовірною.
| • | • | р. | ||||||||||||||
| (дата заповнення декларації (дд.мм.рррр)) | ||||||||||||||||
| Керівник | ||||||||||||||||
| (ініціали та прізвище) (підпис) | М. П. | |||||||||||||||
| (реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта*) | ||||||||||||||||
| Головний бухгалтер | ||||||||||||||||
| (ініціали та прізвище) (підпис) | ||||||||||||||||
| (реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта*) | ||||||||||||||||
| * Серія та номер паспорта проставляються фізичними особами, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний орган державної податкової служби і мають відмітку у паспорті. |
Практичне заняття
