1. Назвіть від’ємні риси чистого прибутку у податковому та бухгалтерському обліку.
2. Дайте визначення прибутку. Згідно визначення надайте характернику його основних рис.
3. Складіть перелік задач, що вирішує прибуток підприємства.
4. Опишіть порядок формування основних фінансових результатів підприємства згідно фінансової звітності.
5. Назвіть різницю між показниками прибутку і рентабельності.
6. Охарактеризуйте порядок формування оподаткованого прибутку у податковому обліку.
7. Які заходи, на Вашу думку варто здійснити для інтеграції податкового і бухгалтерського обліку. Чи потрібна така інтеграція.
8. Встановіть функції фінансового менеджера крупного промислового підприємства по управлінню прибутком.
9. Окресліть посадові обов’язки робітника малого підприємства по управлінню прибутком.
10. Складіть перелік показників рентабельності, що можуть бути розраховані на основі основних видів прибутку за фінансовою звітністю.
ПРИКЛАД 4.1. «Податковий облік прибутку»
Визначити доход, оподаткований прибуток, суму податку на прибуток та чистий прибуток підприємства, використовуючи наступні дані:
1. Доход від реалізації продукції – 120 000 грн.
2. Доходи від іншої реалізації 15 000 грн, у тому числі: без зворотна фінансова допомога – 12 000 грн., суми коштів страхового резерву, використаних не за призначенням – 230 грн., сума отриманого штрафу за недопоставку товару – 560 грн., пеня складає 12 % суми штрафу
3. ПДВ 20%
4. Акцизний збір 1200 грн.
5. Кошти, що надійшли у вигляді міжнародної технічної допомоги – 340 грн.
6. Собівартість реалізованої продукції 86 500 грн..,
7. Ставка податку на прибуток – 23 %.
8. Надзвичайні: витрати 500 грн..
9. Фінансові витрати 1300 грн..
10. Інші витрати 8400 грн.
На основі наведених даних заповніть Декларацію з податку на прибуток підприємства.
РІШЕННЯ.
Для вирішення задачі скористаємося схемою 4.3.
Заповнена Декларація у скороченому вигляді заповнюється самостійно студентом, наводиться у додатку В.
ПРИКЛАД 4.1. «Бухгалтерський облік прибутку»
Визначити чистий прибуток за рік при наявності даних:
1. Виручка від реалізації з ПДВ 60 000 грн.
2. Акцизний збір становить 2% доходу від реалізації.
3. Собівартість реалізованої продукції 35 000 грн..
4. Інші операційні доходи 20 % виручки з ПДВ.
5. Адміністративні витрати 3 % собівартості.
6. Витрати на збут 5 % собівартості.
7. Інші доходи 5000 грн.
8. Інші витрати 4500 грн..
9. Отримано відшкодування за страховими подіями 2600 грн.
РІШЕННЯ.
Для вирішення задачі скористаємося таблицею 4.2.
Таблиця 4.2
Порядок формування і використання прибутку підприємства за офіційною фінансовою звітністю
| Статті / Код рядка | Додати (+) | Відняти (-) | Результат (=) |
| Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (010) 60000 грн | Податок на додану вартість (015) 60000/ 6 = 10000 грн | ||
| Акцизний збір (020) 60000*0,02 = 1200 грн | |||
| Інші вирахування з доходу (030) - грн | Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (035) 48800 грн. | ||
| Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (035) 48800 грн. | Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) (040) 35000 грн | Валовий: прибуток (050), збиток (055) + 13800 грн | |
| Валовий: прибуток (050), збиток (055) + 13800 грн | Інші операційні доходи (060) 60000 * 0,2 = 12000 грн | Адміністративні витрати (070) 35000 * 0,03 = 1050 грн | |
| Витрати на збут (080) 35000 * 0,05 = 1750 грн | |||
| Інші операційні витрати (090) - грн | Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток (100), збиток (105) 13800 + 12000 – 1050 – 1750 = 23000 грн | ||
| Фінансові результати від операційної діяльності: прибуток (100), збиток (105) 23000 грн | Доход від участі в капіталі (110) - грн | Фінансові витрати (140) - грн | |
| Інші фінансові доходи (120) - грн | Втрати від участі в капіталі (150) - грн | ||
| Інші доходи (130) 5000 грн | Інші витрати (160) 4500 грн | Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток (170), збиток (175) 23000 + 5000 – 4500 = 23500 грн | |
| Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток (170), збиток (175) 23500 грн | Податок на прибуток від звичайної діяльності (180) 23500 * 0,23 = 5405 грн | Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток (190), збиток (195) 23500 – 5405 = 18095 грн | |
| Фінансові результати від звичайної діяльності: прибуток (190), збиток (195) 18095 грн | Надзвичайні: доходи (200) 2600 грн | Надзвичайні: витрати (205) - грн | |
| Податки з надзвичайного прибутку (210) 2600 * 0,23 = 598 грн. | Чистий: прибуток (220), збиток (225) 18095 + 2600 – 598 = 20097 грн | ||
| Чистий: прибуток (220), збиток (225) 20097 грн |
