Елементи непрямих податків в Україні станом на 1.01.2011 р

Вид податку	платники податку	об'єкт оподаткування	база оподаткування	ставка податку	порядок обчислення податку	податковий період	Вид, строк та порядок подання звітності
Податок на додану вартість	1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добро-вільним рішенням як платникПДВ; 2) особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник ПДВ; 3) особа, що ввозить товари на митну територію України в обся-гах, які підля-гають оподаткуван-ню, та на яку покладається відповідальність за сплату по-датків у разі переміщення това-рів через митний кордон України згідно Митного кодексу України, 4) особа, що веде облік результа-тів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи; 5) особа упра-витель майна, яка веде окремий податковий облік з ПДВ щодо господарських операцій, пов'яза-них з використанням майна, що отримане в управління 6) особа, що проводить операції з постачання конфіскованого майна, знахідок, скарбів, майна,визнаного безхазяйним, майна, за яким не звернувся власник до кінця строку зберігання, та майна, що за правом успадкування переходить у власність держави; 7) особа, що уповноважена вносити ПДВ з об'єктів оподаткування, що вини-кають внаслідок поставки послуг підприємствами залізничного транспорту з їх основної діяль-ності, що перебувають у підпо-рядкуванні платника.	- операції платників податку з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/ орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташо-ване на митній території України; в) ввезення товарів (супутніх пос-луг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту; г) вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту; ґ) до експорту також прирівню-ється постачання товарів (супутніх послуг), які перебувають у віль-ному обігу на території України, до митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони; д) до імпорту прирівнюється постачання товарів (супутніх пос-луг) з-під митного режиму мага-зину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони, для їх вільного обігу; е) постачання послуг з міжнарод-них перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річко-вим та авіаційним транспортом.	обсяги реалізації в грошовій та іншій формі	0% та 20 %до 31.12.2013 року з 2014 року - 17 %;	різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.	місяць, в особливих випадках квартал (якщо особа реєструється як платник податку з іншого дня ніж перший день календарного місяця; якщо податкова реєстрація особи анулюється в інший день ніж останній день календарного місяця;	Податкова декларація подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця.
Акцизний податок	1) особа, яка виробляє підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у т.ч. з давальницької сировини; 2) особа - яка ввозить підакцизні товари на митну територію України; 3) фізична особа - резидент або нерезидент, яка ввозить підакцизні товари на митну територію Укра-їни в обсягах, що підлягають оподаткуванню; 4) особа, яка реалізує конфісковані підакцизні товари, підакцизні товари (продукцію), визнані безхазяйними, за якими не звернувся власник до кінця строку зберігання, та підакцизні товари, що за правом успадкування переходять у власність держави; 5) особа, яка реалізує або передає у володіння, користуван-ня чи розпорядження підакцизні товари, що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування; 6) особа, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування; 7) особа, на яку покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних това-рів, на які встановлено ставку податку 0 гривень за 1 літр 100-відсоткового спирту, 0 євро за 1000 кг нафтопродуктів у разі порушення умов; 8) особа, на яку при здійсненні операцій з під акциз-ними товарами, які не підлягають оподаткуванню або звільняються, покладається виконання умов щодо цільового використання підакцизних товарів.	операції з: а) реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції); б) реалізації (передачі) підакцизних товарів (продукції) з метою власного споживання, промислової переробки, здійснення внесків до статутного капіталу, а також своїм працівникам; в) ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України; г) реалізації конфіскованих підакцизних товарів (продукції), визнаних безхазяйними; д) реалізації або передачі у володіння, користування чи розпорядження підакцизних товарів (продукції), що були ввезені на митну територію України із звільненням від оподаткування; е) обсяги та вартість втрачених підакцизних товарів (продукції), що перевищують встановлені норми втрат.	базою є: - величина, визначена в одиницях виміру ваги, об'єму, кількості товару, об'є-му циліндрів двигуна автомобіля або в інших натуральних показниках; - максималь-на роздрібна ціна без ПДВ та з урахуван-ням АП (для товарів вироблених в Україні); - встановлені імпортером максималь-ними роздріб-ними ціни на товари, які він імпортує, без ПДВ та з урахуванням АП (для імпорту).	ставки АП встанов-люються Податковим кодексом і є єдиними на всій території України; вони мо-жуть бути адвалорні, специфічні, комбіновані	датою виникнення податкових зобов'язань щодо підакцизних товарів, вироблених на митній території України, є дата їх реалізації виробником, незалежно від цілей і напрямів подальшого використання таких товарів; датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення на митну територію є дата подання декларації або дата нарахування податкового зобов'язання митним органом.	базовий податковий період для сплати АП відповідає календарному місяцю (для товарів, вироб-лених на митній території України); імпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробів подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду органу ДПС за місцем реєстрації декларацію акцизного податку.	АП перерахо-вується до бюджету виробниками протягом 10 календарних днів, що наста-ють за остан-нім днем для подання подат-кової декларації за місяць; суми податку з алкогольних напоїв сплачу-ються при прид-банні марок АП; власник готової продукції, виробленої з давальницької сировини, сплачує АП виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продук-ції; податок із ввезених підак-цизних товарів сплачується до або в день подання митної декларації. У разі ввезення маркованої підакцизної продукції АП сплачується під час придбання марок АП з доплатою на день подання митної декларації.
Мито	Платниками є юридичні і фізичні особи, що: - ввозять; - вивозять; - пересилають товари (роботи, послуги) через митну територію України. Мито, що стягується митницею, являє собою податок на товари та інші предмети, які переміщуються через митний кордон України.	Об’єктом оподаткування є: - по сплаті диференційованого ввізного мита:: товари та інші предмети, що походять з держав, які входять до митних союзів або утворюють спеціальні митні зони, згідно з міжнародними договорами за участю України, - по сплаті преференційних ставок ввізного мита: товари, що походять з країн або економічних союзів, які користуються в Україні режи-мом найбільшого сприяння, котрий означає, що іноземні СГД мають пільги щодо мит; - по сплаті пільгових ставок ввізного мита: товари, що визначені Митним тарифом України; - по сплаті повних (загальних) ставок мита: решта товарів та інших предметів згідно з Єдиним митним тарифом України. Відповідно до мети переміщення товарів через митний кордон є такі види митного режиму: 1) імпорт; 2) реімпорт; 3) експорт; 4) реекспорт; 5) транзит; 6) тимчасове ввезення (вивезення); 7) митний склад; 8) спеціальна митна зона; 9) магазин безмитної торгівлі; 10) переробка на митній території України; 11) переробка за межами митної території України; 12) знищення або руйнування; 13) відмова на користь держави.	Базою оподаткування є митна вартість – ціна, що була фактично спла-чена або підля-гає сплаті за товари, що переміщуються через територію України. Митна вартість товарів і метод її визначення заявляються митному органу декларанттом під час перемі-щення товарів через митний кордон України шляхом подан-ня декларації митної вартості. Визначення митної вартості здійснюється за методами: 1) за ціною договору; 2) за ціною договору щодо ідентичних товарів; 3) за ціною договору подіб-них товарів; 4) на основі віднімання вартості; 5) на основі додавання вартості; 6) резервного.	Ставки мита визначаються Єдиним митним тарифом України. В Україні застосо-вуються такі види мита: - адвалерне (нараховується у % до митної вартості товарів); - специфічне (нараховується у грошовому розмі-рі на одиницю); - комбіноване (поєднує обидва). Залежно від митного режиму мито буває: - ввізне (нарахо-вується на товари при їх ввезенні; -вивізне (при їх вивезенні); -сезонне (на строк не більше 4 міся-ців з моменту їх встановлення); - спеціальне (захист україн-ських виробників) -антидемпінгове; -компенсаційне (недопущення субсидії).	Мито нараховується і сплачується митним органам України відповідно до ставок Єдиного митного тарифу України, чинними на день подання митної декларації, і сплачується як у валюті України, так і в іноземній валюті, яку купує НБУ. При визначенні митної вартості і сплаті мита іноземна валюта перераховується у валюту України за курсом НБУ на день подання митної декларації.	День подання декларації	Митна декларація